2.2.2.1 Đối tượng tập hợp chi phớ sản xuất
Do cỏc sản phẩm của của cụng ty cú tớnh đơn chiếc nờn đối tượng tổng hợp chi phớ là từng cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh. Tuỳ theo quy mụ cụng trỡnh lớn, nhỏ hay phương thức bàn giao mà cỏc chi phớ được tập hợp trực tiếp cho từng cụng trỡnh hoặc hạng mục cụng trỡnh, kể cả chi phớ sản xuất chung cũng tập hợp trực tiếp và khụng cần phải phõn bổ.
2.2.2.2 Phương phỏp tập hợp chi phớ sản xuất.
Cụng ty sử dụng phương phỏp ghi trực tiếp
Toàn bộ chi phớ phỏt sinh ở cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh nào được tập hợp trực tiếp cho cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh đú theo từng khoản mục chi phớ.
- Chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp. - Chi phớ nhõn cụng trực tiếp - Chi phớ sử dụng mỏy thi cụng - Chi phớ sản xuất chung.
Chi phớ sản xuất chung cũng được tập hợp trực tiếp cho mỗi cụng trỡnh hạng mục cụng trỡnh mà khụng cần phõn bổ.
2.2.3. Kế toỏn chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp
- Chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp gồm: Cỏt, đỏ, xi măng, bờ tụng, sắt thộp. - Kế toỏn mở sổ theo dừi chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp theo từng loại nguyờn vật liệu cho từng cụng trỡnh riờng biệt.
- Chứng từ sử dụng: + Phiếu nhập kho + Phiếu xuất kho. + Thẻ kho
+ Biờn bản xỏc nhận khối lượng.
Phiếu xuất kho do thủ kho lập thành 3 liờn. Sau khi lập xong đội trưởng kế toỏn đội ký và cho xuất nguyờn vật liệu, sau khi xuất kho thủ kho ghi nhận số lượng nguyờn vật liệu thực xuất và cựng ký nhận tờn vào phiếu xuất kho.
Liờn 1: Lưu ở kho
Liờn 2: Người nhận giữ
Liờn 3: Kế toỏn giữ để ghi vào sổ kế toỏn. - Sổ sỏch sử dụng:
+ Sổ chi phớ sản xuất kinh doanh - TK 621 + Sổ chi tiết tài khoản 152.
Kế toỏn tổng hợp:
- Tài khoản sử dụng : TK 621
Cuối thỏng căn cứ vào phiếu nhập, xuất kho kế toỏn đội lập bỏo cỏo nhập, xuất vật tư kế toỏn vào nhật ký chung, vào sổ cỏi TK 621. Cuối thỏng nộp bỏo cỏo cho kế toỏn Cụng ty.
Quy trỡnh mua vật tư:
+ Trường hợp 1: Khi mua vật tư với giỏ trị lớn.
- Dựa trờn dự toỏn nguyờn vật liệu được duyệt, đội tiến hành mua vật tư, thủ kho ghi số lượng nhập vào thẻ kho. Căn cứ vào biờn bản xỏc nhận khối lượng, hoỏ đơn giỏ trị gia tăng, kế toỏn cụng trỡnh viết phiếu nhập kho và ghi sổ. Khi đến hạn thanh toỏn, đội lập giấy đề nghị thanh toỏn gửi giỏm đốc duyệt, kế toỏn trưởng kiểm tra và viết phiếu chi để thanh toỏn cho nhà cung cấp.
+ Trường hợp 2: Mua vật tư lẻ.
- Khi cú nhu cầu đội tự mua vật tư, thường là sử dụng trực tiếp vào cụng trỡnh, sau đú đội lập giấy đề nghị thanh toỏn kốm theo giấy biờn nhận, hoỏ đơn mua hàng gửi về kế toỏn để kiểm tra, ghi sổ và gửi lờn Cụng ty để xin thanh toỏn.
Khi cú nhu cầu xuất vật tư cho cụng trỡnh, thủ kho sẽ xuất kho cho tổ thi cụng và ghi số lượng thực xuất vào thẻ kho. Cuối mỗi thỏng thẻ kho được gửi lờn kế toỏn làm căn cứ ghi phiếu xuất kho và ghi sổ.
Cụng ty hạch toỏn giỏ nguyờn liệu xuất kho theo phương phỏp bỡnh quõn gia quyền.
Đơn giỏ bỡnh quõn
gia quyền =
Trị giỏ thực tế vật liệu tồn đầu kỳ 1 trị giỏ thực tế vật liệu nhập trong kỳ
Số lượng vật liệu tồn đầu kỳ + số lượng vật liệu nhập trong kỳ
Căn cứ vào hoỏ đơn GTGT, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho kế toỏn hạch toỏn ghi sổ