mua sắm, quản lý và sử dụng tài sản của Ban quản lý dự án
Để thực hiện kiểm toán theo h−ớng nâng cao chất l−ợng kiểm toán và tăng c−ờng quản lý đạo đức nghề nghiệp của Kiểm toán viên, Tổng Kiểm toán Nhà n−ớc đã ban hành Hệ thống mẫu biểu hồ sơ kiểm toán tại Quyết định số 02/2007/QĐ-KTNN ngày 26/6/2007 để áp dụng thống nhất trong hoạt động kiểm toán của Kiểm toán Nhà n−ớc. Do tính chất đặc thù của cuộc kiểm toán chuyên đề mua sắm, quản lý và sử dụng tài sản tại các Ban quản lý dự án nên cần xây dựng mẫu biểu Kế hoạch kiểm toán, Biên bản kiểm toán và Báo cáo kiểm toán phù hợp; nhóm hồ sơ chung vẫn thực hiện theo mẫu quy định tại Quyết định số 02/2007/QĐ-KTNN của Tổng KTNN. Tại mục 2.2.3 đề tài đã trình bày nội dung Báo cáo kiểm toán việc mua sắm, quản lý và sử dụng tài sản tại các Ban quản lý dự án, do vậy trong phần này, đề tài chỉ trình bày một số nội dung chủ yếu của Kế hoạch kiểm toán và Biên bản kiểm toán áp dụng trong cuộc kiểm toán việc mua sắm, quản lý và sử dụng tài sản tại các Ban quản lý dự án.
Kế hoạch kiểm toán chuyên đề mua sắm, quản lý và sử dụng tài sản tại các Ban quản lý dự án gồm các nội dung chủ yếu sau:
Phần thứ nhất: Khảo sát và thu thập thông tin
1. Một số thông tin cơ bản về mua sắm, quản lý và sử dụng tài sản tại các Ban quản lý dự án
- Chức năng, nhiệm vụ chủ yếu của các Ban quản lý dự án - Cơ cấu tổ chức của các loại hình Ban QLDA
2. Một số thông tin cơ bản về hệ thống kiểm soát nội bộ
- Môi tr−ờng kiểm soát:
+ Hệ thống các văn bản chỉ đạo và điều hành
+ Mối quan hệ phối hợp giữa các cơ quan, đơn vị trong hệ thống KSNB + Hệ thống thông tin quản lý ngân sách
- Tổ chức bộ máy kiểm soát nội bộ - Hoạt động của bộ máy KSNB - Đánh giá hệ thống KSNB
- Tình hình thanh tra, kiểm tra, kiểm toán tại đơn vị
3. Một số thông tin chủ yếu về tình hình mua sắm, quản lý và sử dụng tài sản của các Ban quản lý dự án tại một số bộ, ngành, địa ph−ơng
- Phân cấp quản lý tài chính, tài sản
- Số l−ợng và loại hình tổ chức của Ban quản lý dự án tại một số bộ, ngành, địa ph−ơng.
- Tình hình (số liệu) về mua sắm, quản lý và sử dụng tài sản tại các Ban quản lý dự án tại một số bộ, ngành, địa ph−ơng.
4. Đánh giá về trọng yếu, rủi ro kiểm toán - Trọng yếu kiểm toán
- Rủi ro kiểm toán (Rủi ro tiềm tàng; rủi ro kiểm soát)
Phần thứ hai: Kế hoạch kiểm toán
1. Mục tiêu và nội dung kiểm toán
1.1 Mục tiêu kiểm toán
- Mục tiêu chung: thực hiện theo h−ớng dẫn mục tiêu kiểm toán chung hàng năm của Kiểm toán Nhà n−ớc.
- Mục tiêu cụ thể của cuộc kiểm toán. 1.2 Nội dung kiểm toán
- Kiểm toán tổng hợp tại các bộ, ngành, địa ph−ơng - Kiểm toán chi tiết tại các Ban quản lý dự án 1.3 Ph−ơng pháp kiểm toán
2. Phạm vi, đối t−ợng và giới hạn kiểm toán
- Phạm vi kiểm toán - Giới hạn kiểm toán
- Các đơn vị đ−ợc kiểm toán
3. Địa điểm và thời hạn kiểm toán
- Địa điểm kiểm toán - Thời hạn kiểm toán
4. Tổ chức biên chế của Đoàn kiểm toán
- Lãnh đạo Đoàn kiểm toán - Các thành viên Đoàn kiểm toán
5. Dự kiến kinh phí và các điều kiện vật chất cho hoạt động của Đoàn kiểm toán
- Kinh phí - Trang thiết bị
Kế hoạch kiểm toán của Đoàn kiểm toán phải đ−ợc Lãnh đạo KTNN phê duyệt tr−ớc khi thực hiện. Trong quá trình thực hiện, nếu có v−ớng mắc hoặc thay đổi phải đ−ợc sự đồng ý bằng văn bản của Lãnh đạo KTNN.
Biên bản kiểm toán việc mua sắm, quản lý và sử dụng tài sản tại các Ban quản lý dự án gồm những nội dung chủ yếu sau:
- Căn cứ kiểm toán: trình bày các căn cứ tiến hành kiểm toán mua sắm, quản lý và sử dụng tài sản tại các Ban quản lý dự án theo quy định hiện hành.
- Nội dung kiểm toán: ghi theo quyết định kiểm toán - Phạm vi và giới hạn kiểm toán:
+ Ghi rõ phạm vi kiểm toán
+ Giới hạn kiểm toán: ghi rõ những nội dung không kiểm toán và lý do không thực hiện.
Phần thứ nhất: Khái quát tình hình các Ban quản lý dự án thuộc Bộ, ngành, địa ph−ơng
1. Về việc thành lập và quản lý đối với các Ban quản lý dự án thuộc Bộ, ngành, địa ph−ơng
2. Thực trạng và đặc điểm quản lý tài sản của các Ban quản lý dự án
Phần thứ hai: Kết quả kiểm toán
1. Công tác mua sắm tài sản tại các Ban quản lý dự án
- Nguồn vốn mua sắm tài sản
- Tình hình thực hiện kế hoạch mua sắm tài sản
- Đánh giá tính kinh tế, tính hiệu lực và hiệu quả của việc mua sắm tài sản
2. Công tác quản lý và sử dụng tài sản tại các Ban quản lý dự án
- Về tình hình quản lý và sử dụng tài sản
+ Tài sản là nhà đất, trụ sở làm việc của các Ban quản lý dự án + Ph−ơng tiện đi lại và tài sản khác
+ Đối với tài sản của các dự án do nhà thầu, t− vấn sử dụng - Tình hình xử lý tài sản khi dự án kết thúc
- Đánh giá tính kinh tế, tính hiệu lực và hiệu quả của việc quản lý và sử dụng tài sản tại các Ban quản lý dự án
3. Đánh giá việc chấp hành pháp luật trong việc mua sắm, quản lý và sử dụng tài sản
- Chấp hành quy định của nhà n−ớc trong việc mua sắm tài sản
- Chấp hành quy định của nhà n−ớc trong công tác quản lý và sử dụng tài sản
- Chấp hành quy định của nhà n−ớc trong việc điều chuyển tài sản của một số dự án kết thúc
- Chấp hành chế độ kế toán
Phần thứ ba: Kết luận và kiến nghị
1. Kết luận
- Xác nhận tính đúng đắn, trung thực của các số liệu báo cáo về tình hình mua sắm, quản lý và sử dụng tài sản.
- Tính tuân thủ trong việc chấp hành quy định về mua sắm, quản lý và sử dụng tài sản:
+ Về mua sắm tài sản
+ Về quản lý và sử dụng tài sản: Tài sản là nhà đất, trụ sở làm việc của các Ban quản lý dự án; Ph−ơng tiện đi lại và tài sản khác của Ban quản lý
+ Về xử lý tài sản khi dự án kết thúc
+ Chấp hành quy định của nhà n−ớc trong việc điều chuyển tài sản của một số dự án kết thúc
- Đánh giá tính kinh tế, hiệu lực và hiệu quả trong việc mua sắm, quản lý và sử dụng tài sản.
- Những bất cập về cơ chế quản lý và sử dụng tài sản (nếu có)
2. Kiến nghị
- Đối với Bộ, ngành, địa ph−ơng
+ Chỉ đạo các Ban quản lý dự án thực hiện nghiêm túc các kiến nghị của Kiểm toán nhà n−ớc
+ Kiến nghị về công tác quản lý, xử lý các sai phạm - Đối với Bộ Tài chính
Trình tự, thủ tục tiến hành b−ớc lập Biên bản kiểm toán việc mua sắm, quản lý và sử dụng tài sản tại các Ban quản lý dự án đ−ợc thực hiện theo Quy trình kiểm toán của KTNN.
Chi tiết mẫu biểu của Kế hoạch kiểm toán, Biên bản kiểm toán và Báo cáo kiểm toán việc mua sắm, quản lý và sử dụng tài sản tại các Ban quản lý dự án (phần Phụ lục kèm theo).