- Mục tiêu và nội dung kiểm toán:
+ Đối với các tài sản đ−ợc mua sắm dùng cho các bộ phận thuộc Ban QLDA (hình thành từ nguồn kinh phí quản lý dự án; đ−ợc cấp; đ−ợc điều chuyển; nguồn khác), cần tập trung kiểm tra việc mua sắm, quản lý và sử dụng tài sản có đúng mục đích, đúng tiêu chuẩn và quy định về quản lý tài sản không.
+ Đối với các tài sản hình thành từ các dự án (tài sản phục vụ T− vấn giám sát tại các dự án sử dụng vốn n−ớc ngoài đ−ợc mua theo Hiệp định, thoả thuận vay giữa Chính phủ với các n−ớc, các tổ chức tài chính quốc tế...), cần tập trung đánh giá việc thực hiện các cam kết quốc tế về mua sắm tài sản phục vụ quản lý dự án, quản lý và sử dụng tài sản có đúng mục đích, đúng đối t−ợng không; đánh giá việc tuân thủ các quy định về mua sắm, quản lý và sử dụng tài sản. Việc xử lý tài sản của các dự án khi dự án kết thúc; Việc điều chuyển, bán thanh lý tài sản của dự án kết thúc đúng quy định của nhà n−ớc không. Làm rõ nguyên nhân chậm thực hiện xử lý tài sản khi dự án kết thúc theo quy định và xác định trách nhiệm của cá nhân, tập thể có liên quan để có kết luận, kiến nghị phù hợp.
+ Tuỳ theo đặc điểm quản lý dự án của từng bộ, ngành, địa ph−ơng khi thực hiện kiểm toán cần chú trọng thêm nh−: Bộ Giao thông vận tải, Bộ Nông nghiệp và PTNT cần tập trung kiểm toán việc mua sắm, sử dụng tài sản tại các dự án sử dụng vốn ODA, dự án vốn vay nhà n−ớc; Bộ Y tế, Bộ Giáo dục và Đào tạo cần tập trung kiểm toán các dự án mua sắm thiết bị y tế, thiết bị giáo dục...
- Sai sót và gian lận th−ờng gặp:
+ Mua không đúng số l−ợng, chủng loại tài sản đã đ−ợc phê duyệt; Sử dụng tài sản không đúng mục đích, không hiệu quả; Ch−a theo dõi, quản lý tài sản đúng quy định dẫn đến số liệu tổng hợp báo cáo tình hình tài sản không chính xác.
+ Chậm xử lý tài sản khi dự án kết thúc; điều chuyển, cho thuê, cho m−ợn không đúng quy định; Ch−a nộp kịp thời tiền thu thanh lý tài sản, cho thuê tài sản... vào ngân sách nhà n−ớc theo đúng quy định.
Ch−ơng IV: Lập và gửi Báo cáo kiểm toán
Trình tự, thủ tục tiến hành b−ớc lập và gửi Báo cáo kiểm toán việc mua sắm, quản lý và sử dụng tài sản tại các Ban quản lý dự án đ−ợc thực hiện theo Quy trình kiểm toán của KTNN.
Ch−ơng V: Kiểm tra việc thực hiện kết luận, kiến nghị kiểm toán
Thực hiện theo quy định tại Điều 57 Luật Kiểm toán nhà n−ớc và ch−ơng 5 của Quy trình kiểm toán của KTNN.
2.4. Hệ thống mẫu biểu kiểm toán áp dụng trong cuộc kiểm toán mua sắm, quản lý và sử dụng tài sản của Ban quản lý dự án mua sắm, quản lý và sử dụng tài sản của Ban quản lý dự án
Tổng Kiểm toán Nhà n−ớc đã ban hành Hệ thống mẫu biểu hồ sơ kiểm toán tại Quyết định số 02/2007/QĐ-KTNN ngày 26/6/2007 để áp dụng thống nhất trong hoạt động kiểm toán của Kiểm toán Nhà n−ớc, do vậy trong phạm vi đề tài chỉ tập trung nghiên cứu xây dựng mẫu biểu Kế hoạch kiểm toán, Biên bản kiểm toán và Báo cáo kiểm toán áp dụng cho cuộc kiểm toán mua sắm, quản lý và sử dụng tài sản của Ban quản lý dự án; nhóm hồ sơ chung vẫn thực hiện theo mẫu quy định tại Quyết định số 02/2007/QĐ-KTNN của Tổng KTNN.
Chi tiết mẫu biểu của Kế hoạch kiểm toán, Biên bản kiểm toán và Báo cáo kiểm toán việc mua sắm, quản lý và sử dụng tài sản tại các Ban quản lý dự án (phần Phụ lục kèm theo đề tài).
2.5. Một số kiến nghị phục vụ xây dựng, thực hiện quy trình kiểm toán và hệ thống mẫu biểu kiểm toán toán và hệ thống mẫu biểu kiểm toán
Một là, tăng c−ờng nhận thức đầy đủ hơn tầm quan trọng của công tác xây dựng quy trình và hệ thống mẫu biểu kiểm toán nói chung và xây dựng quy trình và hệ thống mẫu biểu kiểm toán áp dụng trong cuộc kiểm toán chuyên đề mua sắm, sử dụng và quản lý tài sản tại các Ban quản lý dự án nói riêng.
Hai là, việc xây dựng quy trình và hệ thống mẫu biểu kiểm toán phải
định và ban hành văn bản quy phạm pháp luật của Kiểm toán Nhà n−ớc.
Ba là, tăng c−ờng bồi d−ỡng nâng cao trình độ nghiệp vụ cho kiểm toán viên, tập huấn h−ớng dẫn vận dụng quy trình, hệ thống mẫu biểu kiểm toán chuyên đề; đặc biệt là quy trình lập kế hoạch kiểm toán chi tiết từ cách thức khảo sát thu thập thông tin, đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ, xác định trọng yếu, rủi ro kiểm toán, xác định nội dung kiểm toán, ph−ơng pháp thủ tục kiểm toán, thời gian kiểm toán... đến việc xây dựng kế hoạch kiểm toán theo đúng hình thức và nội dung quy định.
Bốn là, Cập nhật kiến thức cần thiết cho các thành viên Đoàn kiểm toán
với những nội dung và hình thức chủ yếu sau:
- Báo cáo thực tế về tổ chức hoạt động, kinh nghiệm quản lý, kiểm soát nội bộ... của các chuyên gia trong và ngoài ngành về quản lý tài chính, tài sản tại các Ban quản lý dự án.
- Phổ biến cơ chế, chính sách, chế độ quản lý kinh tế, tài chính, kế toán của Nhà n−ớc mà Ban quản lý dự án phải tuân thủ hoặc đ−ợc phép áp dụng. Đặc biệt, phải cập nhật các quy định mới về tài chính, tài sản và kế toán có liên quan đến hoạt động của Ban quản lý dự án.
Kết luận
Với ph−ơng châm “Vừa xây dựng tổ chức, vừa triển khai hoạt động”, sau 15 năm xây dựng và phát triển, KTNN đã và đang trở thành là công cụ quan trọng của Nhà n−ớc trong quản lý NSNN góp phần đ−a công tác quản lý NSNN vào nề nếp, làm minh bạch nền tài chính quốc gia .
Xây dựng quy trình và hệ thống mẫu biểu kiểm toán phù hợp để áp dụng thực hiện kiểm toán mua sắm, quản lý và sử dụng tài sản của Ban quản lý dự án có vai trò quan trọng trong việc nâng cao chất l−ợng kiểm toán, năng lực hoạt động, hiệu lực pháp lý, chất l−ợng và hiệu quả của KTNN trong kiểm tra tài chính Nhà n−ớc và tài sản công.
Trên cơ sở vận dụng tổng hợp các ph−ơng pháp nghiên cứu, đề tài đã nghiên cứu thực trạng công tác xây dựng và tổ chức thực hiện kế hoạch kiểm toán mua sắm, quản lý và sử dụng tài sản tại các Ban quản lý dự án trực thuộc Bộ, ngành, địa ph−ơng của KTNN chuyên ngành II, từ đó đ−a ra các giải pháp nhằm xây dựng quy trình và hệ thống mẫu biểu áp dụng cho cuộc kiểm toán chuyên đề mua sắm, quản lý và sử dụng tài sản tại các Ban quản lý dự án.
Đề tài đ−ợc hoàn thiện với sự tham gia của một số thành viên Đoàn kiểm toán. Kết quả và chất l−ợng kiểm toán của Đoàn kiểm toán đã đ−ợc Lãnh đạo KTNN đánh giá cao và đã đ−ợc KTNN công khai kết quả tại cuộc họp báo tháng 11/2008.
Kết quả đạt đ−ợc của đề tài có thể tóm tắt nh− sau:
- Hệ thống hoá và phân tích những vấn đề lý luận chung về xây dựng quy trình và hệ thống mẫu biểu kiểm toán áp dụng trong cuộc kiểm toán mua sắm, quản lý và sử dụng tài sản của Ban quản lý dự án;
- Định h−ớng và giải pháp xây dựng quy trình và hệ thống mẫu biểu kiểm toán áp dụng trong cuộc kiểm toán mua sắm, quản lý và sử dụng tài sản của Ban quản lý dự án.
Do trình độ và thời gian có hạn nên không thể tránh khỏi những thiếu sót. Rất mong nhận đ−ợc ý kiến đóng góp của các nhà chuyên môn và các bạn đồng nghiệp quan tâm đến vấn đề này để đề tài đ−ợc hoàn thiện hơn.
Danh mục tài liệu tham khảo
[1] AlvinẠArens, James K.Loebbecke (1995), Kiểm toán, NXB Thống kê. [2] Bộ Tài chính (2003), Các văn bản h−ớng dẫn thực hiện Luật Ngân sách
Nhà n−ớc 2002, NXB Tài chính.
[3] Chỉ thị 17/2007/CT-TTg ngày 25/7/2007 của Thủ t−ớng Chính phủ về việc tăng c−ờng quản lý tài sản của các Ban quản lý dự án sử dụng vốn nhà n−ớc. [4] GS.TS V−ơng Đình Huệ (2002), Kiểm toán, NXB Tài chính.
[5] Kiểm toán Nhà n−ớc (2002), Cẩm nang Kiểm toán viên Nhà n−ớc, NXB
Chính trị Quốc gia .
[6] Kiểm toán Nhà n−ớc (2008), Luật Kiểm toán nhà n−ớc và các văn bản h−ớng dẫn thi hành, NXB Nông nghiệp.
[7] Kiểm toán Nhà n−ớc (2006), Quy chế Tổ chức hoạt động của Đoàn Kiểm
toán nhà n−ớc.
[8] Kiểm toán Nhà n−ớc (2007), Hệ thống mẫu biểu hồ sơ kiểm toán.
[9] Kiểm toán Nhà n−ớc (2007), Quy trình kiểm toán của Kiểm toán Nhà n−ớc.
[10] GS.TS Nguyễn Quang Quynh (1998), Lý thuyết kiểm toán, NXB Tài chính. [11] VACO (1992), Những chuẩn mực và nguyên tắc kiểm toán quốc tế, Tài liệu
dịch.
[12] Các văn bản pháp quy của nhà n−ớc h−ớng dẫn quản lý tài chính; quản lý việc mua sắm, quản lý và sử dụng tài sản tại các Ban quản lý dự án thuộc các bộ, ngành, địa ph−ơng.
Kiểm toán Nhà n−ớc Cộng hòA x∙ hội chủ nghĩa Việt Nam
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
Hà Nội, ngày tháng năm 200..
Báo cáo kiểm toán
việc mua sắm, quản lý và sử dụng tài sản các Ban quản lý dự án tại một số bộ, ngành và địa ph−ơng
Thực hiện Quyết định số .../QĐ-KTNN ngày ....của Tổng Kiểm toán Nhà n−ớc về Kiểm toán việc mua sắm, quản lý và sử dụng tài sản của các Ban Quản lý dự án (Ban QLDA) một số bộ, ngành và địa ph−ơng, Đoàn KTNN kiểm toán việc mua sắm, quản lý và sử dụng tài sản của các Ban QLDA tại một số bộ ngành địa ph−ơng đã tiến hành kiểm toán từ ngày .... đến ngày ...