Xây dựng quy trình kiểm toán, hệ thống mẫu biểu kiểm toán và các ph−ơng pháp chuyên môn nghiệp vụ của KTNN là nhu cầu cấp thiết vừa góp phần nâng cao năng lực hoạt động và chất l−ợng, hiệu quả kiểm toán, vừa góp phần nâng cao năng lực, trình độ chuyên môn cho Kiểm toán viên.
Việc xây dựng quy trình, hệ thống mẫu biểu kiểm toán phải phù hợp với thực tiễn và định h−ớng phát triển hoạt động của KTNN. Mặt khác, Kiểm toán Nhà n−ớc là cơ quan chuyên môn về lĩnh vực kiểm tra tài chính nhà n−ớc do Quốc hội thành lập, hoạt động độc lập và chỉ tuân theo pháp luật. Vì vậy khi xây dựng quy trình, hệ thống mẫu biểu kiểm toán của KTNN cần tuân thủ các nguyên tắc cơ bản sau:
- Một là, tuân thủ pháp luật và các quy định của nhà n−ớc về quản lý kinh tế, tài chính ngân sách, tiền và tài sản nhà n−ớc; phù hợp với trình độ chuyên môn của Kiểm toán viên, trình độ quản lý của cơ quan KTNN và định h−ớng phát triển hoạt động kiểm toán của KTNN trong từng thời kỳ.
Nguyên tắc này xuất phát từ bản chất của hoạt động kiểm toán của KTNN. Để thực hiện chức năng xác nhận tính trung thực, hợp pháp của báo cáo tài chính, các Kiểm toán viên phải sử dụng các ph−ơng pháp kiểm toán phù hợp để kiểm tra, đánh giá tính tuân thủ pháp luật, chính sách quản lý tài chính, ngân sách trong quá trình quản lý và sử dụng tiền và tài sản nhà n−ớc... Do đó trong quá trình xây dựng quy trình kiểm toán cần quán triệt nguyên tắc nàỵ
- Hai là, phục vụ đắc lực cho các mục tiêu, tiêu chí hoạt động của cơ
qaun KTNN; đáp ứng yêu cầu nâng cao chất l−ợng kiểm toán phục vụ có hiệu quả nhiệm vụ quản lý kinh tế, tài chính, ngân sách trong từng giai đoạn.
Kiểm toán Nhà n−ớc là cơ quan chuyên môn về lĩnh vực kiểm tra tài chính nhà n−ớc do Quốc hội thành lập. Hoạt động của KTNN nhằm cung cấp thông tin, tài liệu phục vụ cho Đảng, Chính phủ, Quốc hội trong quản lý và điều hành kinh tế, tài chính, ngân sách. Do vậy Quy trình kiểm toán của KTNN đ−ợc xây dựng tr−ớc hết phục vụ cho mục tiêu, tiêu chí của KTNN, nhằm thực hiện chức năng, nhiệm vụ mà Đảng, Quốc hội, Chính phủ giao cho KTNN.
Ba là, việc xây dựng quy trình kiểm toán áp dụng trong cuộc kiểm toán
mua sắm, quản lý và sử dụng tài sản của Ban quản lý dự án phải phù hợp với Quy trình kiểm toán chung của Kiểm toán Nhà n−ớc, phù hợp với thực tế hoạt động kiểm toán của KTNN.
Quyết định số 04/2007/QĐ-KTNN ngày 02/8/2007 của Tổng Kiểm toán Nhà n−ớc ban hành Quy trình kiểm toán của Kiểm toán Nhà n−ớc làm cơ sở, căn cứ để xây dựng quy trình kiểm toán cụ thể đối với từng loại đối t−ợng kiểm toán. Đối với lĩnh vực kiểm toán ngân sách nhà n−ớc (NSNN) đến nay Kiểm toán Nhà n−ớc đang xây dựng Quy trình kiểm toán ngân sách nhà n−ớc, các quy trình kiểm toán của từng lĩnh vực cụ thể sẽ dần dần đ−ợc xây dựng và hoàn thiện.
Bốn là, phù hợp và đáp ứng yêu cầu phát triển từng b−ớc của Nhà n−ớc pháp quyền XHCN và phát triền kinh tế thị tr−ờng có định h−ớng XHCN; phù hợp với tiến trình và chủ tr−ơng cải cách hành chính của Cơ quan KTNN. Quán triệt nguyên tắc này nhằm đảm bảo tính khả thi trong quá trình vận dụng quy trình, mẫu biểu kiểm toán vào hoạt động thực tiễn của KTNN và phù hợp với khả năng và nguồn lực của KTNN.
Năm là, tiếp thu có chọn lọc các thông lệ quốc tế phổ biến, những bài
học kinh nghiệm của KTNN các n−ớc trên thế giới và vận dụng phù hợp với điều kiện cụ thể của KTNN, đây là một trong những điều kiện tiền đề đ−a hoạt động kiểm toán của KTNN nhanh chóng tiếp cận, hội nhập với các n−ớc trong khu vực và thế giớị