Công ty TNHH Th ng M i Long Hoàng
33/143 Trung Kính - Trung Hòa - C u Gi y - Hà N i
S CÁI
Tên tài kho n: L i nhu n ch a phân ph i
S hi u tài kho n: 421 Tháng 10 n m 2010 n v tính: đ ng NT ghi s Ch ng t Di n gi i Trang NKC TK đ i ng S ti n SH NT N Có S d đ u tháng 11.560.219 31/10 PKT 31/10 K t chuy n lãi tháng 10 15 911 94.268.306 C ng phát sinh 94.268.306 S d cu i k 105.828.525 Ngày 31 tháng 10 n m 2010 Ng i ghi s K toán tr ng (Ký, h tên) (Ký, h tên) ( ã ký) ( ã ký) (Ngu n: Phòng k toán)
3.2.3.3. Hoàn thi n công tác k toán v th c hi n chi t kh u, gi m giá, ch p nh n
hàng bán b tr l i
- Th c hi n chi t kh u th ng m i
thúc đ y vi c tiêu th hàng hóa, khuy n khích khách hàng mua v i s l ng l n công
ty nên th c hi n chi t kh u th ng m i cho khách hàng. S ti n chi t kh u th ng m i có
th thanh toán cho bên mua b ng ti n m t, ti n g i ngân hàng ho c gi m tr cho bên mua vào s ti n bên mua ph i tr . Khi công ty th c hi n chi t kh u th ng m i k toán h ch
toán vào TK 5211 - Chi t kh u th ng m i, c th nh sau:
N TK 5211 : T ng giá tr các kho n chi t kh u th ng m i phát sinh
N TK 3331 : Thu GTGT đ u ra t ng ng
Có TK 111, 112, 131 : T ng giá tr kho n chi t kh u th ng m i đã tr ho c tr
vào s ph i thu khách hàng.
- Th c hi n chi t kh u thanh toán
B chi m d ng v n là m t đi u không t t trong kinh doanh, đ tránh h t m c có th đi u n c hi n chi t kh u thanh toán cho khách h n khích
101
khách hàng thanh toán ti n nhanh chóng tránh b đ ng v n. Khi phát sinh nghi p v
chi t kh u thanh toán k toán h ch toán nh sau:
N TK 635 : T ng giá tr công ty cho khách hàng h ng chi t kh u thanh toán
Có TK 111, 112, 131 : T ng giá tr kho n chi t kh u thanh toán đã tr ho c tr
vào s ph i thu khách hàng
- Ch p nh n gi m giá hàng bán
Khi công ty giao hàng g i bán đ i lý, có th hàng giao s có l i, mu n gi uy tín v i
khách hàng công ty nên ch p nh n gi m giá hàng bán đ bên mua có th ch p nh n mua
hàng. Khi phát sinh nghi p v gi m giá hàng bán k toán s d ng TK 5213 - Gi m giá
hàng bán, h ch toán nh sau:
N TK 5213 : T p h p kho n gi m giá hàng bán th c t phát sinh
N TK 3331 : Thu GTGT đ u ra t ng ng
Có TK 111, 112, 131 : T ng giá tr gi m giá hàng bán đã tr ho c tr vào s ph i thu khách hàng
- Ch p nh n hàng bán b tr l i
Khi hàng g i bán đ i lý b l i quá nhi u, gi s bên đ i lý không th ch p nh n thanh toán ½ lô hàng đ c và ch ch p nh n thanh toán ½ lô hàng thôi thì công ty nên ch p
nh n hàng bán b tr l i đ gi đ c m i quan h và uy tín v i khách hàng. Khi phát sinh nghi p v k toán s d ng TK 5212 - Hàng bán b tr l i, k toán h ch toán nh sau:
N TK 5212 : T p h p kho n hàng bán b tr l i phát sinh N TK 3331 : Thu GTGT đ u ra t ng ng Có TK 111, 112, 131 : T ng giá tr hàng bán b tr l i đã tr ho c tr vào s ph i thu khách hàng N TK 156 : Nh p kho hàng hóa N TK 157 : ang g i t i kho c a khách hàng Có TK 632 : Ghi gi m giá v n hàng bán b tr l i
Cu i k các TK 5211, 5212, 5213 đ c k t chuy n sang TK 511 đ xác đ nh doanh thu
thu n
N TK 511 : K t chuy n các kho n gi m tr doanh thu
Có TK 5211 : K t chuy n các kho n chi t kh u th ng m i phát sinh
Có TK 5212 : K t chuy n giá tr hàng bán b tr l i phát sinh
3.2.3.4. Hoàn thi n v s d ng tài kho n
Công ty nên l p d phòng ph i thu khó đòi, ho t đ ng c a công ty là ho t đ ng th ng
m i nên vi c mua bán ch u t t y u s x y ra, có nhi u tr ng h p khách hàng ghi nh n
n , th m chí có nhi u kho n n ph i thu mà ng i n khó tr ho c không có kh n ng thanh toán đó chính là kho n n ph i thu khó đòi. Do v y đ đ m b o nguyên t c th n
tr ng, đ phòng nh ng t n th t có th x y ra b i các kho n ph i thu khó đòi thì vi c l p
d phòng là h t s c c n thi t. Khi trích l p d phòng ph i quán tri t nguyên t c th n
tr ng, đòi h i ph i l p d phòng khi có nh ng b ng ch ng tin c y v các kho n ph i thu khó đòi nh m t kh n ng thanh toán, phá s n, thiên tai,…M c l p d phòng các kho n
n ph i thu khóđòi theo quy đ nh c a ch đ tài chính doanh nghi p hi n hành.