Công ty TNHH Th ng M i Long Hoàng
33/143 Trung Kính - Trung Hòa - C u Gi y - Hà N i
S CÁI
Tên tài kho n: Chi phí qu n lý kinh doanh
S hi u tài kho n: 642 Tháng 10 n m 2010 n v tính: đ ng NT ghi s Ch ng t Di n gi i Trang NKC TK đ i ng S ti n SH NT N Có S d đ u k …. … 31/10 PC0216 31/10 Ti n đi n 09 111 18.450.000 31/10 BP01 31/10 Xác đ nh ti n l ng nhân viên 09 334 44.008.970 … … K/c sang TK 911 344.696.000 C ng phát sinh 344.696.000 344.696.000 Ngày 31 tháng 10 n m 2010 Ng i ghi s K toán tr ng (Ký, h tên) (Ký, h tên) ( ã ký) ( ã ký) (Ngu n: Phòng k toán) B ng 3.13: Báo cáo k t qu ho t đ ng bán hàng Công ty TNHH Th ng M i Long Hoàng
33/143 Trung Kính - Trung Hòa - C u Gi y - Hà N i
BÁO CÁO K T QU BÁN HÀNG
Tháng 10 n m 2010
n v tính: đ ng
Ch tiêu Tháng 10
Doanh thu thu n t ho t đ ng bán hàng 1.279.286.420 Giá v n hàng bán 808.899.345 L i nhuân g p t ho t đ ng bán hàng 470.387.075 Chi phí qu n lý kinh doanh 344.696.000 L i nhu n thu n t ho t đ ng bán hàng 125.691.075
99
B ng 3.14: S cái tài kho n 911
Công ty TNHH Th ng M i Long Hoàng
33/143 Trung Kính - Trung Hòa - C u Gi y - Hà N i
S CÁI
Tên tài kho n: Xác đ nh k t qu kinh doanh
S hi u tài kho n: 911 Tháng 10 n m 2010 n v tính: đ ng NT ghi s Ch ng t Di n gi i Trang NKC TK đ i ng S ti n SH NT N Có
31/10 PKT 31/10 K t chuy n doanh thu
thu n 15 511 1.279.286.420 31/10 PKT 31/10 K t chuy n giá v n hàng bán 15 632 808.899.345 31/10 PKT 31/10 K t chuy n chi phí qu n lý kinh doanh 15 642 344.696.000 31/10 PKT 31/10 K t chuy n thu TNDN 15 8211 31.422.769 31/10 PKT 31/10 K t chuy n lãi 15 421 94.268.306 C ng phát sinh 1.279.286.420 1.279.286.420 S d cu i k Ngày 31 tháng 10 n m 2010 Ng i ghi s K toán tr ng (Ký, h tên) (Ký, h tên) ( ã ký) ( ã ký) (Ngu n: Phòng k toán)
B ng 3.15: S cái tài kho n 421
Công ty TNHH Th ng M i Long Hoàng
33/143 Trung Kính - Trung Hòa - C u Gi y - Hà N i
S CÁI
Tên tài kho n: L i nhu n ch a phân ph i
S hi u tài kho n: 421 Tháng 10 n m 2010 n v tính: đ ng NT ghi s Ch ng t Di n gi i Trang NKC TK đ i ng S ti n SH NT N Có S d đ u tháng 11.560.219 31/10 PKT 31/10 K t chuy n lãi tháng 10 15 911 94.268.306 C ng phát sinh 94.268.306 S d cu i k 105.828.525 Ngày 31 tháng 10 n m 2010 Ng i ghi s K toán tr ng (Ký, h tên) (Ký, h tên) ( ã ký) ( ã ký) (Ngu n: Phòng k toán)
3.2.3.3. Hoàn thi n công tác k toán v th c hi n chi t kh u, gi m giá, ch p nh n
hàng bán b tr l i
- Th c hi n chi t kh u th ng m i
thúc đ y vi c tiêu th hàng hóa, khuy n khích khách hàng mua v i s l ng l n công
ty nên th c hi n chi t kh u th ng m i cho khách hàng. S ti n chi t kh u th ng m i có
th thanh toán cho bên mua b ng ti n m t, ti n g i ngân hàng ho c gi m tr cho bên mua vào s ti n bên mua ph i tr . Khi công ty th c hi n chi t kh u th ng m i k toán h ch
toán vào TK 5211 - Chi t kh u th ng m i, c th nh sau:
N TK 5211 : T ng giá tr các kho n chi t kh u th ng m i phát sinh
N TK 3331 : Thu GTGT đ u ra t ng ng
Có TK 111, 112, 131 : T ng giá tr kho n chi t kh u th ng m i đã tr ho c tr
vào s ph i thu khách hàng.
- Th c hi n chi t kh u thanh toán
B chi m d ng v n là m t đi u không t t trong kinh doanh, đ tránh h t m c có th đi u n c hi n chi t kh u thanh toán cho khách h n khích
101
khách hàng thanh toán ti n nhanh chóng tránh b đ ng v n. Khi phát sinh nghi p v
chi t kh u thanh toán k toán h ch toán nh sau:
N TK 635 : T ng giá tr công ty cho khách hàng h ng chi t kh u thanh toán
Có TK 111, 112, 131 : T ng giá tr kho n chi t kh u thanh toán đã tr ho c tr
vào s ph i thu khách hàng
- Ch p nh n gi m giá hàng bán
Khi công ty giao hàng g i bán đ i lý, có th hàng giao s có l i, mu n gi uy tín v i
khách hàng công ty nên ch p nh n gi m giá hàng bán đ bên mua có th ch p nh n mua
hàng. Khi phát sinh nghi p v gi m giá hàng bán k toán s d ng TK 5213 - Gi m giá
hàng bán, h ch toán nh sau:
N TK 5213 : T p h p kho n gi m giá hàng bán th c t phát sinh
N TK 3331 : Thu GTGT đ u ra t ng ng
Có TK 111, 112, 131 : T ng giá tr gi m giá hàng bán đã tr ho c tr vào s ph i thu khách hàng
- Ch p nh n hàng bán b tr l i
Khi hàng g i bán đ i lý b l i quá nhi u, gi s bên đ i lý không th ch p nh n thanh toán ½ lô hàng đ c và ch ch p nh n thanh toán ½ lô hàng thôi thì công ty nên ch p
nh n hàng bán b tr l i đ gi đ c m i quan h và uy tín v i khách hàng. Khi phát sinh nghi p v k toán s d ng TK 5212 - Hàng bán b tr l i, k toán h ch toán nh sau:
N TK 5212 : T p h p kho n hàng bán b tr l i phát sinh N TK 3331 : Thu GTGT đ u ra t ng ng Có TK 111, 112, 131 : T ng giá tr hàng bán b tr l i đã tr ho c tr vào s ph i thu khách hàng N TK 156 : Nh p kho hàng hóa N TK 157 : ang g i t i kho c a khách hàng Có TK 632 : Ghi gi m giá v n hàng bán b tr l i
Cu i k các TK 5211, 5212, 5213 đ c k t chuy n sang TK 511 đ xác đ nh doanh thu
thu n
N TK 511 : K t chuy n các kho n gi m tr doanh thu
Có TK 5211 : K t chuy n các kho n chi t kh u th ng m i phát sinh
Có TK 5212 : K t chuy n giá tr hàng bán b tr l i phát sinh
3.2.3.4. Hoàn thi n v s d ng tài kho n
Công ty nên l p d phòng ph i thu khó đòi, ho t đ ng c a công ty là ho t đ ng th ng
m i nên vi c mua bán ch u t t y u s x y ra, có nhi u tr ng h p khách hàng ghi nh n
n , th m chí có nhi u kho n n ph i thu mà ng i n khó tr ho c không có kh n ng thanh toán đó chính là kho n n ph i thu khó đòi. Do v y đ đ m b o nguyên t c th n
tr ng, đ phòng nh ng t n th t có th x y ra b i các kho n ph i thu khó đòi thì vi c l p
d phòng là h t s c c n thi t. Khi trích l p d phòng ph i quán tri t nguyên t c th n
tr ng, đòi h i ph i l p d phòng khi có nh ng b ng ch ng tin c y v các kho n ph i thu khó đòi nh m t kh n ng thanh toán, phá s n, thiên tai,…M c l p d phòng các kho n
n ph i thu khóđòi theo quy đ nh c a ch đ tài chính doanh nghi p hi n hành.
S đ 3.1: S đ k toán d phòng ph i thu khó đòi
TK 131, 138 TK 1592 - D phòng ph i thu khó đòi TK 6422
Xóa s n ph i thu khó đòi L p d phòng n ph i thu khó đòi (Theo s chênh l ch ph i l p n m nay
l n h n s đã l p n m tr c ch a s
d ng h t)
Hoàn nh p d phòng n ph i thu khó đòi (Theo s chênh l ch ph i l p n m nay l n h n
s đã l p n m tr c ch a s d ng h t)
Xóa s n ph i thu khó đòi (n u ch a l p d phòng)
103
DANH M C TÀI LI U THAM KH O
1. GS.TS ng Th Loan - ch biên (2009), “Giáo trình K toán tài chính trong các doanh nghi p”
2. M t s lu n v n t t nghi p.
3. Quy t đ nh s 48/2006/Q -BTC ban hành ngày 14/09/2006 c a B Tài Chính. 4. Tài li u v công ty TNHH th ng m i Long Hoàng.
5. Trang web http://ketoan.com.vn
L I C M N
Công tác k toán bán hàng và xác đ nh k t qu bán hàng th c s có v trí quan tr ng
quy t đ nh s t n t i và phát tri n c a doanh nghi p. T ch c t t công tác k toán bán hàng và xác đ nh k t qu bán hàng là công c quan tr ng cho các nhà qu n lý nghiên c u
v n d ng và hoàn thi n v n đ này và hoàn toàn c n thi t v i công ty. B ph n k toán
c a công ty TNHH th ng m i Long Hoàng không ch cung c p nh ng thông tin nhanh
chóng, ph n ánh k p th i nh ng bi n đ ng xung quanh tình hình tiêu th hàng hóa mà còn giúp cho doanh nghi p có nh ng đi u ch nh k p th i, mang l i s hi u qu c ng nh
thành công cho công ty, nh t là trong tình hình kinh t th tr ng gay g t nh hi n nay.
V i mong mu n đ c góp ph n nh bé c a mình vào vi c hoàn thi n công tác k toán bán hàng và xác đ nh k t qu bán hàng, sau quá trình h c t p và nghiên c u tìm hi u th c
t t i công ty TNHH th ng m i Long Hoàng, cùng s giúp đ c a các nhân viên trong phòng k toán, s h ng d n nhi t tình c a cô giáo ào Di u H ngem đã hoàn thành bài vi t này.
Tuy nhiên do h n ch v hi u bi t và kinh nghi m th c t nên em không tránh kh i sai
sót trong bài vi t này, vì v y em mong s góp ý và giúp đ c a cô giáo và cán b k toán
trong công ty đ khóa lu n c a em đ c hoàn thi n h n.
M t l n n a em xin chân thành c m n cô giáo ào Di u H ng đã h ng d n em
trong th i gian th c t p và hoàn thành lu n v n này. Em xin chân thành c m n các nhân
viên trong phòng k toán c a công ty TNHH th ng m i Long Hoàng đã giúp đ em
hoàn thành bài vi t.
Em xin chân thành c m n !
Hà N i, tháng 4n m 2011
Sinh viên Nguy n Thu Ph ng