- Báo cáo kế toán quản trị.
x 100%= Tỷ lệ trích
3.3.6. Hoàn thiện về chi phí MTC
Những máy móc thi công của công ty thường có giá trị lớn, chi phí khấu hao phải trích hàng năm là rất lớn nên phải có kế hoạch sử dụng tối đa công suất thiết kế, tránh tình trạng máy móc không sử dụng mà vẫn phải trích khấu hao hàng quý, làm tăng giá thành công trình. Theo em, công ty có thể thuê một số máy móc trong giai đoạn thi công tiến độ cao, mặc dù giá thuê có thể cao nhưng không đáng kể vả lại không mất chi phí sửa chữa, bảo dưỡng, vận chuyển...và quan trọng là trong thi công sẽ không phải trích khấu hao.
3.3.7. Thực hiện trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ
Công ty cần thực hiện trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ. Trình tự trích trước được thực hiện như sau:
- Hàng kỳ, trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ theo kế hoạch, kế toán ghi:
Nợ TK 623, 627, 641, 642 Gía trị trích trước Có TK 335 Gía trị trích trước - Khi chi phí sửa chữa lớn thực tế phát sinh, kế toán ghi: Nợ TK 2413 Số thực tế phát sinh Có TK 111,152, 253, 214, 334, 338.. Số thực tế phát sinh
- Khi công trình sửa chữa lớn hoàn thành, K/C chi phí SCL thực tế phát sinh, kế toán ghi:
Nợ TK 335 Số thực tế phát sinh Có TK 2143 Số thực tế phát sinh
- Sau đó kế toán tiến hành xử lý số chênh lệch giữa số chi phí sửa chữa lớn thực tế phát sinh với số được trích trước theo kế hoạch ( nếu có ), như sau:
Khóa luận tốt nghiệp Học viện ngân hàng
+ Nếu số thực tế phát sinh lớn hơn số trích trước thì sẽ trích bổ sung: Nợ TK 623, 627,641, 642.. Số trích thêm
Có TK 335 Số trích thêm
+ Nếu số thực tế phát sinh nhỏ hơn số trích trước thì sẽ ghi giảm chi phí ( theo luật thuế thu nhập doanh nghiệp và QĐ206 về trích và quản lý khấu hao TSCĐ ), kế toán ghi:
Nợ TK 335 Số trích thừa Có TK 623, 627, 641, 642.. Số trích thừa
3.3.8. Thực hiện phân bổ CCDC có giá trị lớn
Tại công ty, tất cả các CCDC xuất dùng cho việc thi công công trình đều được tính hết vào chi phí trong kỳ mà không quan tâm CCDC có giá trị lớn hay nhỏ. Cách thức hạch toán như vậy là chưa hợp lý, khiến cho chi phí trong kỳ hạch toán có sự tăng đột ngột nếu CCDC xuất dùng có giá trị lớn. Vì vậy, đối với CCDC có giá trị lớn, thời gian sử dụng dài thì công ty nên tiến hành phân bổ dần để không ảnh hưởng đến chi phí sản xuất và giá thành của kỳ đó và các kỳ liên quan.
Bước 1: Khi xuất CCDC ra sử dụng, kế toán hạch toán 100% giá trị CCDC Nợ TK 142, 242
Có TK 153 (Chi tiết CCDC)
Bước 2: Hàng tháng, kế toán phân bổ giá trị CCDC vào chi phí và phản ánh bằng bút toán:
Nợ TK 6273 ( Giá trị CCDC phân bổ một lần vào chi phí ) Giá trị CCDC phân bổ một
lần vào chi phí =
Giá trị CCDC –––––––––– Số lần phân bổ
Khóa luận tốt nghiệp Học viện ngân hàng
Có TK 142,242
Bước 3: Khi nhận giấy báo hỏng hoặc mất tính ra giá trị phân bổ lần cuối vào chi phí, sau khi trừ phế liệu thu hồi, số phải bồi thường ( nếu có ) kế toán ghi:
Nợ TK 6273 ( Giá trị còn lại ) Nợ TK 111, 152
Nợ TK 334, 1388 Có TK 142,242