II. Phương pháp lập báo cáo
1. Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh
- Báo cáo kết quả kinh doanh là một báo cáo tài chính tóm lược các khoản doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh của doanh nghiệp cho một thời kỳ nhất định.
- Phương pháp lập báo cáo kết quả kinh doanh:
Phần Lãi – Lỗ.
Cột năm trước: Căn cứ vào cột năm nay của báo cáo này kỳ trước.
Cột “Luỹ kế đầu năm”: Căn cứ vào số liệu của từng cột này trên báo cáo kỳ trước + Số liệu ở cột năm nay của báo cáo kỳ này.
Cột “năm nay”: Từng chỉ tiêu được lập như sau:
a. Tổng doanh thu: Số liệu ghi vào căn cứ vào tổng số phát sinh bên Có trong kỳ của TK 511, 512.
+ Triết khấu: Số liệu căn cứ vào số phát sinh bên Có (Nợ) của TK 521 trong kỳ.
+ Giảm giá: Số liệu căn cứ vào số phát sinh bên Có (Nợ) của TK 532. + Hàng bán bị trả lại: Số liệu dựa vào phát sinh bên Nợ (Có) của TK 531. + Thuế DT, XK phải nộp: Số liệu dựa vào số phát sinh bên Có của TK 332, 333. (chi tiết thuế XK đối ứng với bên Nợ các TK 511, 512).
c. Doanh thu chuẩn bằng tổng DT – Các khoản giảm trừ.
d. Giá vốn hàng bán: Số liệu căn cứ vào bên Có của TK 632 đối ứng bên Nợ TK 911.
e. Lợi tức gộp = Doanh thu thuần – Giá vốn hàng bán.
f. Chi phí bán hàng: Số liệu dựa vào phần phát sinh Có TK 641, 1422 đối ứng với bên Nợ TK 911.
g. Chi phí quản lý doanh nghiệp: Số liệu dựa vào số phát sinh bên Có TK 642 và đối ứng bên Nợ 911.
h. Lợi tức hoạt động kinh doanh = Lợi tức gộp – (Chi phí bán hàng + chi phí quản lý doanh nghiệp).
- Thu nhập hoạt động tài chính: số liệu dựa vào tổng số phát sinh Nợ TK 711 đối ứng với bên Có TK 911
- Chi phí hoạt động tài chính: Số liệu dựa vào phần phát sinh Nợ (Có) TK 811. i. Lợi tức từ hoạt động tài chính = Thu nhập hoạt động tài chính – chi phí hoạt
động tài chính.
j. Tổng lợi nhuận trước thuế = Lợi tức từ hoạt động kinh doanh + Lợi tức từ hoạt động tài chính + Lợi tức bất thường.
k. Thuế thu nhập doanh nghiệp: Phản ánh số thuế thu nhập mà doanh nghiệp phải nộp tính trên thu nhập chịu thuế. Số liệu căn cứ vào phần phát sinh Có TK 333 đối ứng bên Nợ TK 421.
l. Lợi tức sau thuế: Là phần còn lại của Lợi nhuận kinh doanh sau khi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp = Tổng lợi tức trước thuế – Thu nhập doanh nghiệp.
1. Cột “Số còn phải nộp đầu kỳ”: Căn cứ vào số còn phải nộp trên báo cáo kỳ trước để ghi
2. Cột “Luỹ kế đầu năm”:
- Số phải nộp: Căn cứ vào cột này trên báo cáo kỳ trước + Số liệu ở cột số phải nộp của phát sinh trong kỳ ở báo cáo kỳ này.
3. Cột “Còn phải nộp cuối kỳ” = Số phải nộp đầu kỳ + Số phải nộp phát sinh trong kỳ – Số đã nộp trong kỳ này.
4. Cột “Số phát sinh trong kỳ” phản ánh số tiền phải nộp, đã nộp theo từng loại phát sinh trong kỳ báo cáo. Số liệu dựa vào số phát sinh có trong quý báo cáo của TK 333.
Phần III. Thuế VAT được khấu trừ, được hoàn lại, được miễn giảm.
1. Cột “Luỹ kế đầu năm” Căn cứ vào số liệu của cột này trên báo cáo kỳ trước + số liệu ở cột “kỳ này” trên báo cáo kỳ này.
2. Cột 3 kỳ này.
Mục 1 thuế VAT được khấu trừ.
a. Thuế VAT được khấu trừ hoàn lại: Số liệu dựa vào số dư Nợ đầu kỳ của TK 133 hay số liệu chỉ tiêu của báo cáo này kỳ trước.
b. Số VAT được khấu trừ phát sinh. Số liệu căn cứ vào số phát sinh Nợ TK 133 trong kỳ báo cáo.
c. Số VAT được khấu trừ, hoàn lại: Số liệu ghi vào chỉ tiêu này căn cứ vào số phát sinh bên Có TK 133 trong kỳ báo cáo.
- Số VAT đã khấu trừ: Số liệu dựa vào phần phát sinh Có TK 133 đối ứng bên Nợ TK 333.
- Số thuế VAT đã hoàn lại: Số liệu dựa vào sổ chi tiết thuế VAT được hoàn lại hay phần phát sinh Có TK 133 đối ứng bên Nợ TK 111, 112.
d. Số thuế VAT được khấu trừ, hoàn lại triết khấu: Số liệu dựa vào số dư Nợ của TK 133
a. Số VAT được hoàn lại đầu kỳ: Số liệu được dựa vào sổ kế toán chi tiết thuế VAT được hoàn lại hay dựa vào số liệu chỉ tiêu 4 (MS23) của báo cáo này từ trước.
b. Số VAT được hoàn lại: Số liệu dựa vào thông báo của cơ quan thuế hoặc sổ chi tiết thuế VAT được hoàn lại.
c. Số VAT đã hoàn lại: Số liệu dựa vào sổ chi tiết thuế VAT được hoàn lại hoặc Sổ kế toán chi tiết TK 133, phần phát sinh Có TK 133 đối ứngvới bên Nợ TK 111, 112.
d. Số VAT được hoàn lại triết khấu: Số liệu có thể dựa vào sổ kế toán chi tiết VAT được hoàn lại hay bằng cách tính (MS20 + 21 – 22)
Mục 3: Thuế VAT được miễn giảm
a. Số VAT được miễn giảm đầu kỳ: Số liệudựa vào sổ kế toán chi tiết thuế VAT được miễn giảm hoặc số liệu báo cáo này kỳ trước ở chỉ tiêu 4 (MS33).
b. Số VAT được miễn giảm: Số liệu dựa vào số VAT miễn giảm.
c. Số VAT được miễn giảm cuối kỳ số liệu ghi trên chỉ tiêu này dựa vào sổ kế toán chi tiết VAT được miễn giảm hay (MS33 = 30 + 31 – 32).