1. Khía niệm :
Là ngồn vốn được dùng voà mục đích hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Số vốn này được hình thành khi mới thànhd lập doanh nghiệp do chủ sở hữu đóng góp ban đầu (hoặc do vốn của ngân sách cấp) và bổ sung thêm trong quá trình sản xuất kinh doanh .
Nguồn vốn kinh doanh của Xí nghiệp là: + Nhận được nguồn vốn từ ngân sách cấp.
+Hàng năm trích bổ sung từ kết qủa hoạt đọng sản xuất kinh doanh .
2. Hạch toán nguồn vốn kinh doanh.
Khi hạch toán nguồn vốn kinh doanh, kế toán chi tiết theo từnh loại vốn kinh doanh, từnh nguồn hình thành … chi tiết cho từng đối tượng, vốn bổ sung từ kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh .
Tình hình thực hiện có biến đọng tăng giảm nguồn vốn kinh doanh được kế toán theo dõi tren TK 411- Nguồn vốn kinh doanh.
Nguồn vốn kinh doanh ở Xí nghiệp Hoá Dược do nhận cấp phát , nhận tặnh thưởng. - Nhận vốn do cấp phát , do viện trợ quà tặng, biếu. Nợ TK 111,112: Nhạn bằng tiền Nợ TK 151,152,156:Nhạn bằng vật tư hàng hoá Nợ TK 211,213:Nhạn bằng TSCĐ
Có TK 411: Chi tiết theo nguồn - Bổ sung vốn kinh doanh từ lợi nhuận
Nợ TK 421: Có TK 411:
- Bổ sung từ quỹ dự phòng tài chính Nộ TK 415
Có TK 411
-Bổ sung chênh lệch đánh giá TàI SảN Nợ TK 412
Có TK 411
- Bổ sung từ vốn XDCB khi công tác XDCB, mua sắm TSCĐ đã hoàn thành Nợ TK 414,4312,441
Có TK 411
* Hạch toán các nghiệp vụ giảm nguồn vốn chủ sở hữu.
Tại Xí nghiệp Hoá Dược vốn chủ sở hữu giảm do trả vốn Ngân sách . -Trả vốn cho ngân sách bằng tiền
Nợ Tk 411
Có TK 111,112,311,… Trả vốn cho ngan sách bằng hiện vật
Nợ TK 411,412
Có TK 153,152,154,155,…
- Số hkấu hao TSCĐ được chuyển đi nơi khác theo lệnh của cơ quan chủ quản : Nợ TK 411
Có TK 336,111,112,.. - Nộp vốn cho cấp trên
Nợ TK 411
Có Tk 111,112,..
-Giảm vốn kinh doanh do chênh lệch giá: Nợ Tk 411
CóTK412
- Hàng năm xí nghiệp được cấp trên cấp vốn. III- kế toán các loại quỹ doanh nghiệp
1. Mục đích sử dụng
Cấc quỹ Xí nghiệp bao gồm:
- Quỹ đầu tư phát triển: quỹ này được sử dụng cho các mục đích mở rộng, phát triển sản xuất kinnh doanh, mua sắm TSCĐ cải tiếnđổi mới dây truyền sản xuất, đào tạo nâng cao trình độ chuyên môn nghiệp vụ cho CBCNV,… được trích theo tỷ lệ từ 50% trở nên khong hạn ché tối đa.
- Quỹ dụ phòng tài chính: được dùng để bảo đảm cho hoạt động của Xí nghiệp được họat động bình thường khi gặp rủi ro, thua lỗ trong kinh doanh hay thiên tai hảo hoạn trích nộp lên cấp trên 10% cho đén khi số dư của quỹ này xấp xỉ 255 vốn điều lệ .
- Quỹ khen thưởng: dùng để khen thưởng cho tập thể cá nhân đóng góp nhiều thành tích đến hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp
- Quỹ phúc lợi: dùng để chi tiêu các nhu cầu phúc lợi công cộng, trợ cấp khó khăn, mục đích từ thiện,…
- Mức trích tối đa vào 2 quỹ bâừng 2 hoặc 3 tháng lương (Tuỳ voà tỷ suất lợi nhuận trên vốn kinh doanh so với năm trước)
- Quỹ dự phòng về trợ cấp mất việc làm: Quỹ này dùng để chi cho việc đào tạo CNV do thay đổi cơ cấu hoậc tổ chức đào tạo nghề và bồi dưoững tay nghề cho người lao động có thời gian lao động từ 1 năm trở lên.
2. Hạch toán quỹ Xí nghiệp
+TK414. Quỹ đàu tư phát triển +TK 415. Quỹ dự phòng tài chính
+Tk 416. Quỹ dự phòng về mất việc làm +Tk 431. Quỹ khen thưởng phúc lợi Sơ đồ hạch toán các quỹ của Xí nghiệp:
TK 336,111,112,… TK414,415,416,431,… TK 421 Số quỹ xí nghiệp phải nộp cấp trên Trích quỹ XN từ lợi nhuận hay cấp trên bổ sung cho cấp dưới
TK 111,112,334,512 TK 1368,111,112,… Chỉ tiêu quỹ xí nghiệp trong kỳ Số quỹ xí nghiệp do cấp trên
bổ sung
TK 411,4313 TK 151,152,153,111,112,… Kết chuyển giảm xí nghiệp khi Nhận viện trợ, tặng thưởng
Mua sắm TSCĐ, XDCB hoàn nhận vốn góp…dùng để bổ Thành bàn giao đưa vào sử dụng sung quỹ XN
Phần XI
Tìm hiểu công tác kế toán quyết toán
Cuối mỗi kỳ kế toán, kế toán tiến hành khoá sổ tài khoản, tiến hành ghi bút toán điều chỉnh tính ra số dư cuối kỳ của tài khoản và lập báo cáo ké toán theo quy định.
* Phương pháp và trình tự kế toán xác định kết quả sản xuất kinh doanh.
- Báo cáo kết quả kinh doanh được xác định như sau.
- DTt= DTbán hàng- thuế- chiết khấu bán hàng-hàng bán bị trả lại –giảm giá hàng bán
- Lợi tức gộp= DTt –giá vốn hàng bán
- Lợi tức thuần từ hoạt động KD =lợi tức gộp – CF bán hàng – CF quản lý - KQHĐ tài chính = Thu nhập hoạt động tài chính – CF hoạt động tài chính - KQHĐ bất thường = Thu nhập bất thường – CF bất thường.
- Để hạch toán kết quả kế toán sử dụng TK911
+Cuối kỳ kết chuyển số doanh thu thuần vào TK 911- xác định kết quả kinh doanh.
Nợ TK 511
Có TK 911
+ Kết chuyển trị giá vốn của lao vụ, dịch vụ tiêu thụ Nợ TK 911
Có Tk 632
+ Cuối kỳ kết chuyển thu nhập hoạt động tài chính,thu nhập bất thường Nợ TK 711
Nợ TK 721 CóTK 911
+Cuối kỳ két chuyển CFHĐ bất thường Nợ TK 911
+ Kết chuyển số CF quản lý Nợ TK 911
Có TK 642
Sau khi kết chuyển nếu có lãi thì Nợ TK 911
Có TK 421 Nếu lỗ
Nợ TK 421 Có Tk 911
Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh quí IV năm 2001 như sau:
Chỉ tiêu MS Quý trước Quý này Luỹ kế đ/năm
Tổng doanh thu 01 2.306.915.297 1.673.191.105 7.242.840.173 1. Danh thu tuần 10 2.306.915.297 1.673.191.105 7.242.840.173 2. Giá vốn hàng bán 11 1.633.729.380 1.402.739.211 5.937.255.930 3. LV gộp (20 = 10 – 11) 20 403.185.917 270.397.894 1.305.584.243 4. Chi phí bán hàng 21 96.687.324 40.400.011 222.875.818 5. Chi phí quản lý DN 22 223.158.887 207.440.000 87.086.236 6. LN phần từ HDKD 30 83.339.709 22.557.883 205.622.159 7. Thu nhập HĐTC 31 589.377 1.162.646 3.217.998 8. LN thuần từ HDTC 40 589.377 1.162.646 3.217.998 9. Tổng LN trước thuế 60 83.929.086 23.720.529 208.840.187 10. Thuế TNDN phải nộp 70 26.857.308 7.590.569 66.828.860 11. LN sau thuế 80 57.071.778 16.129.960 142.011.327
Bảng cân đối kế toán phát sinh thử. Quý IV năm 2001
Tài sản MS Số đầu năm Số cuối năm
A. Tài sản lưu động và đầu tư ngắn hạn 100 3.413.743.629 3.456.263.766
I. Tiền
1. Tiền mặt tại quỹ (gồm cả ngân phiếu)
2. Tiền gửi ngân hàng
II. Các khoản đầu tư tài chính dài hạn.
III. Các khoản phải thu.
1. Phải thu của khách hàng.
2. Trả trước cho người bán.
3. Thuế VAT được khấu trừ.
IV. Hàng tồn kho.
1. NVL tồn kho.
2. Công cụ dụng cụ.
3. Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang.
4. Thành phẩm tồn kho. 5. Hàng hoá tồn kho. 6. Hàng gửi bán. V. Tài sản lưu động khác. 1. Tạm ứng. 110 111 112 120 130 131 132 133 140 142 143 144 145 146 147 150 157 126.648.700 13.598.010 113.050.630 779.104.658 765.813.317 13.291.341 2.434.838.283 678.135.625 2.139.590 104.450.310 1.602.370.970 3.616.883 44.124.905 19.795.800 19.795.800 102.090.881 2.544.742 99.546.139 582.723.736 562.354.089 10.126.855 10.242.792 2.762.749.149 822.259.820 4.112.270 3.853.853.715 1.853.391.077 0 44.402.270 8.700.000 8.700.000 B. Tài sản cố định và đầu tư dài hạn.
I. Tài sản cố định. 1. Tài sản cố định hữu hình. 2. Nguyên giá. 3. Giá trị hao mòn luỹ kế. 200 210 211 212 213 7.984.007.490 7.984.007.490 7.984.007.490 3.642.402.217 (2.844.011.468) 778.306.479 778.306.479 778.306.479 3.703.386.625 (2.925.080.146) Tổng tài sản. 250 4.212.144.378 4.234.570.245
Tài sản MS Số đầu năm Số cuối năm
Nguồn vốn MS Số đầu năm Số cuối năm
A. Nợ phải trả. 300 922.430.588 988.510.341
I. Nợ ngắn hạn.
1. Vay ngắn hạn.
2. Nợ dài hạn đến hạn trả.
3. Phải trả cho người bán.
4. Người mua trả tiền trước.
5. Thuế và các khoản phải nộp cho nhà
nước.
6. Phải trả cho công nhân viên.
………….
8. Các khoản phải trả, phải nộp khác.
II. Nợ dài hạn. ……….. III. Nợ khác. ………… 310 311 312 313 314 315 316 318 320 330 922.430.588 63.000.000 729.497.244 784.100 (5.637.771) 82.631.935 52.155.026 988.510.341 63.000.000 868.343.448 639.000 0 37.392.570 19.135.323 B. Nguồn vốn chủ sở hữu. I. Nguồn vốn, quỹ.
1. Nguồn vốn kinh doanh.
2. Quỹ đầu tư phát triển.
3. Quỹ dự phòng tài chính.
4. Lợi nhuận chưa phân phối.
5. Nguồn vốn đầu tư XDCB.
II. Nguồn kinh phí, quỹ khác.
1. Quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm.
2. Quỹ khen thưởng, phúc lợi.
3. Nguồn kinh phí sự nghiệp.
400 410 411 412 413 414 415 420 421 422 424 3.289.713.790 3.079.713.090 2.284.411.536 334.458.064 54.630.146 175.999.773 171.888.312 268.325.999 27.315.051 31.010.948 210.000.000 3.246.059.904 3.110.676.819 284.414.536 406.521.604 59.736.460 188.118.907 171.888.312 135.383.085 29.868.228 25.514.857 80.000.000 Tổng nguồn vốn. 430 4.212.144.378 4.234.570.245
Phần XII.
Các loại báo cáo kế toán.
I. Các báo cáo tháng, quý năm.
Xí nghiệp Hoá Dược gồm các báo cáo sau: - Bảng cân đối kế toán MS01 – DN
- Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh MS02 – DN - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ MS03 – DN
- Thuyết minh báo cáo tài chính MS04 – DN - Bảng cân đối phát sinh.
- Báo cáo quỹ.
II. Phương pháp lập báo cáo.
- Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh. - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ.
- Chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm.
1. Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh.
- Báo cáo kết quả kinh doanh là một báo cáo tài chính tóm lược các khoản doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh của doanh nghiệp cho một thời kỳ nhất định.
- Phương pháp lập báo cáo kết quả kinh doanh:
Phần Lãi – Lỗ.
Cột năm trước: Căn cứ vào cột năm nay của báo cáo này kỳ trước.
Cột “Luỹ kế đầu năm”: Căn cứ vào số liệu của từng cột này trên báo cáo kỳ trước + Số liệu ở cột năm nay của báo cáo kỳ này.
Cột “năm nay”: Từng chỉ tiêu được lập như sau:
a. Tổng doanh thu: Số liệu ghi vào căn cứ vào tổng số phát sinh bên Có trong kỳ của TK 511, 512.
+ Triết khấu: Số liệu căn cứ vào số phát sinh bên Có (Nợ) của TK 521 trong kỳ.
+ Giảm giá: Số liệu căn cứ vào số phát sinh bên Có (Nợ) của TK 532. + Hàng bán bị trả lại: Số liệu dựa vào phát sinh bên Nợ (Có) của TK 531. + Thuế DT, XK phải nộp: Số liệu dựa vào số phát sinh bên Có của TK 332, 333. (chi tiết thuế XK đối ứng với bên Nợ các TK 511, 512).
c. Doanh thu chuẩn bằng tổng DT – Các khoản giảm trừ.
d. Giá vốn hàng bán: Số liệu căn cứ vào bên Có của TK 632 đối ứng bên Nợ TK 911.
e. Lợi tức gộp = Doanh thu thuần – Giá vốn hàng bán.
f. Chi phí bán hàng: Số liệu dựa vào phần phát sinh Có TK 641, 1422 đối ứng với bên Nợ TK 911.
g. Chi phí quản lý doanh nghiệp: Số liệu dựa vào số phát sinh bên Có TK 642 và đối ứng bên Nợ 911.
h. Lợi tức hoạt động kinh doanh = Lợi tức gộp – (Chi phí bán hàng + chi phí quản lý doanh nghiệp).
- Thu nhập hoạt động tài chính: số liệu dựa vào tổng số phát sinh Nợ TK 711 đối ứng với bên Có TK 911
- Chi phí hoạt động tài chính: Số liệu dựa vào phần phát sinh Nợ (Có) TK 811. i. Lợi tức từ hoạt động tài chính = Thu nhập hoạt động tài chính – chi phí hoạt
động tài chính.
j. Tổng lợi nhuận trước thuế = Lợi tức từ hoạt động kinh doanh + Lợi tức từ hoạt động tài chính + Lợi tức bất thường.
k. Thuế thu nhập doanh nghiệp: Phản ánh số thuế thu nhập mà doanh nghiệp phải nộp tính trên thu nhập chịu thuế. Số liệu căn cứ vào phần phát sinh Có TK 333 đối ứng bên Nợ TK 421.
l. Lợi tức sau thuế: Là phần còn lại của Lợi nhuận kinh doanh sau khi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp = Tổng lợi tức trước thuế – Thu nhập doanh nghiệp.
1. Cột “Số còn phải nộp đầu kỳ”: Căn cứ vào số còn phải nộp trên báo cáo kỳ trước để ghi
2. Cột “Luỹ kế đầu năm”:
- Số phải nộp: Căn cứ vào cột này trên báo cáo kỳ trước + Số liệu ở cột số phải nộp của phát sinh trong kỳ ở báo cáo kỳ này.
3. Cột “Còn phải nộp cuối kỳ” = Số phải nộp đầu kỳ + Số phải nộp phát sinh trong kỳ – Số đã nộp trong kỳ này.
4. Cột “Số phát sinh trong kỳ” phản ánh số tiền phải nộp, đã nộp theo từng loại phát sinh trong kỳ báo cáo. Số liệu dựa vào số phát sinh có trong quý báo cáo của TK 333.
Phần III. Thuế VAT được khấu trừ, được hoàn lại, được miễn giảm.
1. Cột “Luỹ kế đầu năm” Căn cứ vào số liệu của cột này trên báo cáo kỳ trước + số liệu ở cột “kỳ này” trên báo cáo kỳ này.
2. Cột 3 kỳ này.
Mục 1 thuế VAT được khấu trừ.
a. Thuế VAT được khấu trừ hoàn lại: Số liệu dựa vào số dư Nợ đầu kỳ của TK 133 hay số liệu chỉ tiêu của báo cáo này kỳ trước.
b. Số VAT được khấu trừ phát sinh. Số liệu căn cứ vào số phát sinh Nợ TK 133 trong kỳ báo cáo.
c. Số VAT được khấu trừ, hoàn lại: Số liệu ghi vào chỉ tiêu này căn cứ vào số phát sinh bên Có TK 133 trong kỳ báo cáo.
- Số VAT đã khấu trừ: Số liệu dựa vào phần phát sinh Có TK 133 đối ứng bên Nợ TK 333.
- Số thuế VAT đã hoàn lại: Số liệu dựa vào sổ chi tiết thuế VAT được hoàn lại hay phần phát sinh Có TK 133 đối ứng bên Nợ TK 111, 112.
d. Số thuế VAT được khấu trừ, hoàn lại triết khấu: Số liệu dựa vào số dư Nợ của TK 133
a. Số VAT được hoàn lại đầu kỳ: Số liệu được dựa vào sổ kế toán chi tiết thuế VAT được hoàn lại hay dựa vào số liệu chỉ tiêu 4 (MS23) của báo cáo này từ trước.
b. Số VAT được hoàn lại: Số liệu dựa vào thông báo của cơ quan thuế hoặc sổ chi tiết thuế VAT được hoàn lại.
c. Số VAT đã hoàn lại: Số liệu dựa vào sổ chi tiết thuế VAT được hoàn lại hoặc Sổ kế toán chi tiết TK 133, phần phát sinh Có TK 133 đối ứngvới bên Nợ TK 111, 112.
d. Số VAT được hoàn lại triết khấu: Số liệu có thể dựa vào sổ kế toán chi tiết VAT được hoàn lại hay bằng cách tính (MS20 + 21 – 22)
Mục 3: Thuế VAT được miễn giảm
a. Số VAT được miễn giảm đầu kỳ: Số liệudựa vào sổ kế toán chi tiết thuế VAT được miễn giảm hoặc số liệu báo cáo này kỳ trước ở chỉ tiêu 4 (MS33).
b. Số VAT được miễn giảm: Số liệu dựa vào số VAT miễn giảm.
c. Số VAT được miễn giảm cuối kỳ số liệu ghi trên chỉ tiêu này dựa vào sổ kế toán chi tiết VAT được miễn giảm hay (MS33 = 30 + 31 – 32).
2. Báo cáo lưu chuyển tiền tệ.
Báo cáo lưu chuyển tiền tệ ở Xí nghiệp Hoá Dược được lập theo phương pháp trực tiếp và được lập bằng cách xác định và phân tích trựuc tiếp các khoản thực thu, chi bằng tiền trên các sổ kế toán vốn bằng tiền theo từng loại hoạt đọng và theo nội dung thu chi căn cưs lập báo coá lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp trực tiếp:
Cách lập các chỉ tieu cụ thể:
Phần I. Lưu chuyển tiền từ hoạt đọng sản xuất kinh doanh.
1. tiền thu bán hàng:(MS 01), chỉ tiêu này được lập căn cứ vào tổng số tiền đã được thu do bán hàng thành phẩm dịch vụ trong kỳ báo cáo.
2. tièn thu từ các khoản nợ phải thu (MS020). Chỉ tiêu này được lập vào căn cứ vào tổng số tiền đã thu từ các khảon phải thu trong kỳ báo cáo.
3. tiền thu từ các khoản khác (MS03): Được lập căn cứ vào tổng số tiền đã thu từ