20/10 931356 5/11 674 - Nhập bông Trung Quốc cấp 1 15214 377.622.000 20/10 931356 5/11 674 - Nhập xơ PE 15214 554.834.610 25/10 18692 15/11 38R - Nhập xơ Polysindo 152141 55.901.780 25/10 18692 15/11 39R - Nhập xơ Sunkyon 152141 134.523.000 22/10 4441 - Thanh toán bông Trung Quốc 11224 377.622.000
24/10 4445 - Thanh toán xơ Poly 112241 55.901.780
….. … …. 3. Cộng phát sinh 433.523.780 1.122.881.390 4. Số d cuối tháng 734.969.780 Ngày .. tháng năm .… … … Ngời lập biểu (Ký, họ tên)
- Cột số d đầu tháng: là số d của TK 331 (chi tiết theo trong ngày bán) tháng trớc chuyển sang.
- Phần ghi có TK 331 và ghi Nợ TK khác: ghi chi tiết số tiền phải thanh toán cho từng đơn vị bán hàng.
- Cột số d cuối tháng: ghi số d cuối tháng của TK 331 (chi tiết cho từng đơn vị bán) (Xem biểu số 21).
Việc ghi chép này giúp cho Công ty tổng hợp tình hình thanh toán công nợ với nhà cung cấp, nắm bắt thông tin từng nhà cung cấp một cách nhanh nhất và đảm bảo tuân thủ chế độ kế toán.
4.13. Trờng hợp nhập NVL phụ (trong nớc).
Tại Công ty Dệt may Hà Nội NVL phụ đợc nhập từ nhiều nguồn với nhiều hình thức thanh toán khác nhau.
VD: PNK số 34 ngày 2/11/2001 nhập 350 cuộc chỉ nylon 210 D/3Fly của cửa hàng 14 Hàng Bồ với hoá đơn bán hàng số 050725. Công ty đã trả tiền số tiền là: 2.430.500đ.
NPK số 37 ngày 7/11/2001 nhập 1000 vỉ kim 4D của Công ty XNK tạp phẩm. Số tiền là 1.150.000đ công ty dùng tiền tạm ứng để mua.
- NPK số 39 ngày 12/11/2001 nhập kho mác dệt của Công ty dệt kim Hà Nội với số lợng là 2.750 chiếc (thanh toán chậm) tổng tiền là 8.850.000đ.
…..
Căn cứ vào các hoá đơn, phiếu nhập kho kế toán cũng tiến hành lên bảng kê chi tiết nhập vật t cho từng kho, bảng kê chứng từ, bảng tổng hợp nhập vật t nh NVL chính (xem biểu 22).
Trờng hợp mua NVL thanh toán chậm, kế toán đồng thời ghi vào sổ chi tiết thanh toán với ngời bán. Trờng hợp vay NVL về nhập kho kế toán cũng đồng thời ghi vào sổ chi tiết TK 138. Sổ này đợc mở mỗi năm một lần vào mỗi tháng đều tiến hành khoá sổ. Mỗi tờ sổ theo dõi một đối tợng.
Tổng Công ty dệt may
Công ty dệt may Hà Nội sổ chi tiết công nợ
Tháng 11/2001
Ghi Có TK 331: Phải trả ngời bán
Biểu số 21
TT
Tên đơn vị hoặc ngời bán
SDĐ tháng Ghi Có TK 331 - ghi Nợ các TK Theo dõi thanh toán ghi Nợ TK 331 Số d cuối tháng
Nợ Có 1521 15221 Cộng Có TK 331 TK 111 TK 1121 TK 1122 TK 311 Công nợ TK 331 Nợ Có TT HT TT HT 1 Công ty ITOCHU Hồng Kông 2.352.600 3864084200 3864084200 3864084200 3687004200 3864084200 179432600 2 Tổng Công ty Dệt May 4.506.782 1698720500 1698720500 3 Nhà máy chỉ khâu 2880622660 2880622660 4 Công ty kho vận và TMDV 263489792 263489792 263489792 26348979 2 263489792 5 Công ty TMDV số 1 57638920 942896932 942896932 942896932 950360987 950360987 50074865 …. …. Cộng 4.682.963.800 11.377.862.400 8443027360 8443027360 1206366724 1206366724 13312453607 76348979 2 3427081476 3687004200 1236827900 12982653960 1964782963 8985280910 Ngày .. tháng năm .… … … Ngời lập biểu (Ký, họ tên)
Kế toán NVL căn cứ vào các hoá đơn cớc phí vận chuyển, lu kho bãi và chi phí khác liên quan đến chi phí thu mua NVL vào "sổ chi tiết chi phí mua NVL" cuối tháng căn cứ vào tổng số nhập kho, xuất kho lập bảng phân bổ chi phí thu mua NVL và lên phiếu kế toán giải trình tỷ lệ xuất kho (xem biểu số 23, 24).
4.2. Kế toán tổng hợp xuất vật liệu.
Kế toán tổng hợp xuất kho, phiếu xuất kho, phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ các phiếu này đều đ… ợc kế toán tính giá theo phơng pháp trung bình nêu trên và ghi đơn giá, vào cột đơn giá của phiếu. Căn cứ vào từng loại phiếu xuất kho mà kế toán NVL tiến hành lên bảng kê chi tiết xuất vật t, Bảng tổng hợp xuất vật t giống nh phần nhập NVL. Đồng thời phân bổ cho các đối tợng sử dụng khác nhau.
(Xem biểu số 25).
Từ bảng tổng hợp nhập vật t trong tháng và các nhật ký chứng từ có liên quan số 1, 2, 5, 7, 10 kế toán tiến hành kên bảng kê số 3. Tính giá thành thực tế NVL…
công cụ dụng cụ. Bảng này cột hạch toán toàn bộ số liệu đợc lấy trên bảng tổng hợp vật t. Sau khi tính toán đợc hệ số chênh lệch trên bảng kê số 3, hệ số này đợc đ- a sang bảng phân bổ số 2 - tính giá thành vật liệu công cụ dụng cụ xuất kho. Cột hạch toán của bảng phân bổ số 2 lấy từ bảng tổng hợp xuất vật t. Số tổng nhập và tổng xuất theo giá hạch toán, giá thực tế đợc đa sang bảng kê số 3 tính ra giá tồn kho cuối tháng.
Bảng phân bổ số 2 dùng để lên bảng kê 4,5,6. Định kỳ 3 tháng kế toán lập bảng kê và bảng phân bổ quí (Xem bảng 26,27) Định kỳ theo quí (3 tháng 1 lần) kế toán tổng hợp mở sổ cái chi tiết cho tài khoản 1521, 1522, 1523, 1524, 1527 và 1531. Kế toán không mở tài khoản tổng hợp 152, 153. Cuối quí căn cứ vào các nhật ký chứng từ, bảng kê số 3, kế toán cân đối tài khoản lên sổ cái (xem biểu 28).