Kế toán tổng hợp vật liệu là việc sử dụng các tài khoản kế toán để phản ánh, kiểm tra giám sát các hiện tợng kế toán có nội dung ở dạng tổng quát. Kế toán tổng hợp nhập xuất NVL áp dụng theo phơng pháp kê khai thờng xuyên.
Tài khoản sử dụng để hạch toán biến động tổng hợp VNL trong kho, tại các danh điểm trong doanh nghiệp là TK "152 NVL", 111, 112, 131, 331, 141 và nhiều tài khoản khác cùng các tài khoản cấp 1, 2, 3.. nh 152 141, 1522 2431…
4.1. Kế toán tổng hợp nhập vật liệu.
Kế toán tổng hợp NVL đợc tiến hành dựa trên phiếu nhập kho NVL. Căn cứ vào phần nhập trong phiếu kế toán ghi vào chứng từ ghi sổ và từng kho riêng biệt.
4.2. Trờng hợp nhập NVL chính (nhập khẩu).
Hàng ngày kế toán NVL tập hợp và kiểm tra các phiếu nhập kho cùng hoá đơn thơng mại (Commercial invoice) và tiến hành phân loại. Sau đó nhập số liệu vào máy tính để lên bảng kê chi tiết cho từng kho (xem biểu số 17).
VD: Trong tháng 11 năm 2001 doanh nghiệp có các nghiệp vụ sau:
1. Nhập kho NVL của Công ty Itochu HONG KONG theo hoá đơn 4.931.356 ngày 30/10/2001. Số phiếu nhập 674 R ngày 5/11/2001.
- Xơ PE số lợng 1980 kg, giá đơn vị 18,7USD/kg; 1USD = 14.985đ.
- Bông TQ cấp 1 số lợng 1000kg, giá đơn vị 25,2 USD/kg; 1USD = 14985 VNĐ.
2. Nhập kho NVL của Công ty Clrian theo hoá đơn số 18692 ngày 25 tháng 10 năm 2001 gồm:
- Xơ Poesindo số lợng 200 kg, giá đơn vị 17,4USD. 1USD = 14.947 VNĐ nhập ngày 15/11/2001 số 38R - Xơ Sunkyon số lợng 500kg, giá đơn vị 18,0USD/kg. 1USD = 14.947 VNĐ nhập ngày 15/11/2001 số 39R.
Kế toán thanh toán căn cứ vào các phiếu chi, các hoá đơn cớc phí vận chuyển liên quan đến việc nhập khẩu NVL để cuối tháng lập 1 bảng kê chứng từ…
Tổng Công ty dệt may
Công ty dệt may Hà Nội Bảng kê chi tiết nhập vật t
Tháng 11/2001
Kho: Bông xơ (NVLC)
Biểu số 17
Chứng từ Tên vật t ĐVT M vật tã Tài khoản Số lợng Đơn giá Thành tiền NôNG
THôN HS Nợ Có
5/11 4931356 Xơ PE kg BXPE 15214 3314 1980 280219,5 554.834.610 Bông Trung Quốc cấp 1 kg BXTQ 15214 3314 1000 377622 377.622.000 15/11 18692 Xơ Poly Sindo kg BXPL 152141 33141 200 279508,9 55.901.780 Xơ Sun Kyon kg BXSK 152141 33141 500 269046 134.523.000
… … … … … … … … … …
Cộng 1.120.881.390
Ngày . tháng . năm … … …
Ngời lập bảng
Biểu 18:
Tổng Công ty Dệt - May Công ty Dệt - May Hà Nội