- Cộng phát sinh trong kỳ 3 974 771 25 33 974 771
6223 CTLENHADONG NVP Công trình Len Hà Đôn g Nhà văn phòng 164 256
2.2.3.4. Kế toỏn chi phớ sản xuất chung
Chuyên Đề Thực Tập GVHD: Nguyễn Thị Hòa
Đi thi cụng cụng trỡnh ngoài những khoản chi phớ trờn cũn cỏc khoản chi phớ sản xuất chung phục vụ sản xuất, cỏc khoản chi phớ này phỏt sinh vừa được hạch toỏn vào TK 627 bao gồm chi phớ sau:
+ Tiền lương,cỏc khoản trớch theo lương nhõn viờn phục vụ nhõn viờn quản lý cụng trỡnh (TK 6271)
+Chi phớ vật liệu xuất dựng cho cụng tỏc phục vụ quản lý sản xuất chung của cụng trỡnh (TK 6272)
+ Chi phớ cụng cụ dụng cụ sản xuất (TK 6273)
Việc trớch BHXH, BHYT, KPCĐ cũng được thực hiện tương tự như cụng nhõn sản xuất trực tiếp.
Những cụng cụ cú giỏ trị lớn nhưng khụng đủ tiờu chuẩn là TSCĐ được sử dụng nhiều lần thỡ tiến hành phõn bồ dần cũn những dụng cụ cú giỏ trị nhỏ như cuốc, xẻng... thỡ tiến hành phõn bổ 1 lần cho cụng trỡnh đú.
+ Chi phớ khấu hao TSCĐ khụng phải mỏy thi cụng phục vụ cho cụng tỏc sản xuất chung (TK 6274)
+ Chi phớ dịch vụ mua ngoài như tiền điện, nước... (TK6277)
+ Chi phớ bằng tiền khỏc như chi phớ giao dịch, tiếp khỏch (TK 6278) Chi phớ sản xuất chung phỏt sinh cú liờn quan tới cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh nào thỡ sẽ được hạch toỏn trực tiếp vào cụng trỡnh đú. Cũn trường hợp chi phớ sản xuất chung cú liờn quan đến nhiều cụng trỡnh hạng mục cụng trỡnh thỡ kế toỏn sẽ tập hợp chung và tiến hành phõn bổ theo tiờu thức nhõn cụng trực tiếp.
• Chi phớ nhõn viờn quản lý đội
Hàng thỏng, chỉ huy cụng trỡnh theo dừi thời gian,xếp loại lao động cho từng nhõn viờn trờn bảng chấm cụng. Cũng giống như việc hạch toỏn chi phớ nhõn cụng trực tiếp , khi nhận được bảng chấm cụng do nhõn viờn kinh tế đội gửi lờn , kế toỏn tớnh ra số tiền lương của nhõn viờn quản lý đội.
Cỏc khoản trớch BHXH, BHYT. BHTN trờn lương của cn trực tiếp sản xuất, cn điều khiển mtc, nhõn viờn quản lý tổ đội tớnh vào giỏ thành sản phẩm xớ nghiệp chỉ thực hiện trớch đối với cụng nhõn trong danh sỏch).
Căn cứ vào sổ lao động trong danh sỏch, mức lương cơ bản, tiền lương thực tế của từng cụng nhõn trong thỏng cuối quý kế toỏn tiến hành trớch BHXH, BHYT, KPCĐ theo chế độ hiện hành.
Dựa trờn tổng số tiền trớch bhxh, bhyt, kpcđ của toàn xớ nghiệp trong quý, kế toỏn tập hợp bảng phõn bổ bhxh, cho từng đối tượng chịu chi phớ theo số cn thực tế.
Cuối quý, căn cứ vào số tiền phõn bổ cho cụng trỡnh Len Hà Đụng Thỏng 6 năm 2012 trờn bảng phõn bố, kế toỏn ghi:
Căn cứ vào bảng phõn bố tiền lương, kế toỏn nhập dữ liệụ vào mỏy theo định khoản.
Nợ TK 6271 :15.991.796 Cú TK334 : 12.254.250
Khoan trớch BHXH, BHYT.KPCĐ, BHTN được trớch theo tỉ lệ quy đinh đối với nhõn viờn phõn xưởng
Nợ TK 6271 : 2.695935 Cú Tk 3383 : 1960680 Cú TK 3384 : 367627 Cú TK 3389 : 122542 Cú TK 3382 : 245085
Vào Phõn hệ Tổng hợp- Vào Phiếu Khỏc- nhấn F2 để thờm mới chứng từ- Nhập số liệu
Chuyên Đề Thực Tập GVHD: Nguyễn Thị Hòa
•Chi phớ vật liệu phục vụ sản xuất chung.
Chi phớ NVL dựng cho sản xuất chung bao gồm cỏc loại vật liệu phụ như dầu, mỡ, que hàn, cỏc loại NVL khỏc... Căn cứ vào bảng phõn bổ NVL, CCDC kế toỏn hạch toỏn trờn phần mềm
Vớ dụ: Chi tiền mua mỏy mài 1.000.000
Căn cứ vào phiếu chi và cỏc chứng từ kế toỏn cú liờn quan khỏc Kế toỏn sẽ vào phần mềm kế toỏn mỏy, vào phõn hệ tổng hợp- phiếu khỏc- Nhấn F2 Thờm mới chứng từ
Theo định khoản : Nợ Tk 6272: 1.000.000 Cú Tk 1111: 1.000.000
• Chi phớ dụng cụ sản xuất
Là chi phớ về cụng cụ, dụng cụ sử dụng cho nhu cầu sản xuất như găng tay, bảo hộ lao động... Căn cứ vào bảng phõn bổ NVL, CCDC kế toỏn hạch toỏn trờn phần mềm.
Vớ dụ: Chi tiền mặt mua dụng cụ phục vụ cho sản xuõt 565000
Kế toỏn căn cứ vào cỏc chứng từ, phiếu chi...vào phõn hệ kế toỏn , vào phõn hệ tổng hợp- phiếu khỏc- Nhấn F2 Thờm mới chứng từ
Nợ TK 6273: 565000 Cú TK 153:565000
• Chi phớ khấu hao TSCĐ
TSCĐ của doanh nghiệp bao gồm cả TSCĐ dựng trong tổ đội phục vụ sản xuất, mỏy múc thiết bị phục vụ thi cụng như nhà xưởng, kho, mỏy đầm, mỏy uốn thộp, cần trục….tỡnh hỡnh khấu hao TSCĐ được theo dừi qua TK 214- "hao mũn TSCĐ”, hiện nay doanh nghiệp trớch khấu hao
Chuyên Đề Thực Tập GVHD: Nguyễn Thị Hòa
TSCĐ theo phương phỏp đường thẳng. Theo đú, số tiền khấu hao TSCĐ phải trớch hàng hàng năm của doanh nghiệp được tớnh căn cứ vào buổi họp kinh tế và khung thời gian sử dụng cỏc loại.
Mức khấu hao hàng năm = nguyờn giỏ TSCĐ Số năm sử dụng của TSCĐ Mức khấu hao thỏng = mức khấu hao hàng năm
12 hỏng
Tại doanh nghiệp, chi phớ khấu hao TSCĐ được hạch toỏn vào TK6274 - "chi phớ khấu hao tscđ" tk 6274 được mở chi tiết cho từng CT, HMCT cụ thể.
Đối với ,Tk 6274 được mở chi tiết cụng trỡnh Len Hà Đụng
Nguyờn tắc tớnh khấu hao cho cỏc đối tượng liờn quan tại doanh nghiệp là TSCĐ sử dụng cho CT, HMCT nào thỡ tớnh khấu hao trực tiếp cho CT, HMC đú.
Bảng kờ khấu hao TSCĐ
Thỏng 04/2012 – Cụng trỡnh Len Hà Đụng
STT TấN MÁY Nguyờn giỏ MỨCKHẤU HAO Thời gian cũnlại khấu hao CỘNG
1 MÁY TOÁNĐẶC NIKON 330.000.000 4.498.000 5/2015 4.498.000MÁY ĐẦM MÁY ĐẦM ROBIN 921.357.864 15.714.286 11/2018 15.714.286 ….. …. … CỘNG 5.755.000 5.755.000
Hàng thỏng, kế toỏn tớnh số tiền trớch khấu hao chi phớ sửa chữa lớn toàn xớ nghiệp và ghi vào bảng tổng hợp khấu hao căn cứ vào cỏc loại TSCĐ thực tế sử dụng tiến hành phõn bổ cho cỏc CT, HMCT theo định khoản.
Kế toỏn, vào phõn hệ tổng hợp- phiếu khỏc- Nhấn F2 Thờm mới chứng từ Nợ Tk 6274 -5.755.000
Cú Tk 2141 5.755.000
Với chương trỡnh phõn mềm kế toỏn đó cài đặt. Khi cú lệnh chương trỡnh tự động chạy và cho phộp kết xuất, in ra cỏc sổ và bỏo cỏo kế toỏn tương ứng sổ nhật ký chung sổ cỏi tk 6274 sổ chi tiết tk 6274
Cuối kỳ, mỏy tự động kết chuyển sang tk 154 chi tiết dự ỏn Len Hà Đụng
• Chi phớ dịch vụ mua ngoài và chi phớ khỏc bằng tiền.
Là cỏc chi phớ về dịch vụ mua ngoài phục vụ cho hoạt động sản xuất ở cụng ty như cỏc chi phớ về tiền điện, điện thoại, lệ phớ... chi phớ tiếp khỏch, giao dịch...
Việc tập hợp chi phớ chung từ chi tiền mặt, chi tiền gửi, vay ngắn hạn thỡ trỡnh tự hạch toỏn tương ứng như tập hợp chi phớ nguyờn vật liệu.
Sau khi kiểm tra tớnh hợp lệ, hợp phỏp của cỏc chứng từ, kế toỏn tiến hành định khoản và nhập dữ liệu vào mỏy sẽ tự động vào sổ nhật ký chung sổ cỏi tk 6278 sổ chi tiết tk 6278 Dự ỏn Len Hà Đụng.
Vớ dụ:Chi tiền mặt cho Dương Thanh Khoa mua dõy ni lụng,310.000đ Căn cứ vào phiếu chi và cỏc chứng từ kế toỏn cú liờn quan khỏc Kế toỏn sẽ vào phần mềm kế toỏn mỏy, vào phõn hệ tổng hợp- phiếu khỏc- Nhấn F2 Thờm mới chứng từ
Theo định khoản : Nợ Tk 6272: 1.000.000 Cú Tk 1111: 1.000.000
Chuyên Đề Thực Tập GVHD: Nguyễn Thị Hòa
Với chương trỡnh phần mềm kế toỏn , kế toỏn vào Phõn hệ Tổng Hợp- vào Phần Sổ sỏch kế toỏn- Vào phần Sổ chi Tiết Tài khoản-( Hoặc sổ Cỏi Tài khoản, hoặc Sổ Nhật ký chung) - Phần mềm kế toỏn sẽ hiển thị phần Điều Kiện Lọc (Từ ngày01/04/2012 đến 30/06/2012)Điền đầy đủ cỏc thụng tin mà ta đang cần lọc và phần mềm sẽ hiển thị số liệu ta đang cần xem, kết suất, in ra cỏc sổ :và cỏc bỏo cỏo kế toỏn tương ứng. Sổ nhật ký chung (Biểu 1), số cỏi TK627( Biểu 8), sổ chi tiết TK 627 chi tiết cụng trỡnh Len Hà Đụng ( Biểu 9)
Biểu 9
Công ty cổ phần Thành phát
Số 681 Hùng Vơng - Hồng Bàng - Hải Phòng
Sổ chi tiết tài khoản 627
Từ ngày 01/04/2012 đến ngày 30/06/2012
Dự án Len Hà Đông
Ma Ngay So Dien giai Tk Du Ps no Ps co
--- --- --- PC 30/04/2012 73/04 Trích Khấu hao TSCĐ 214 5 755 000