- Cộng phát sinh trong kỳ 3 974 771 25 33 974 771
2.2.3.2 .Kế toỏn chi phớ nhõn cụng trực tiếp
Chi phớ nhõn cụng trực tiếp là khoản chi phớ trực tiếp cụng ty và gắn liền với lợi ớch của người lao động. Do vậy việc hạch toỏn đỳng, đủ, chi phớ nhõn cụng cú ý nghĩa quan trọng trong việc tớnh lương, trả lương chớnh xỏc, kịp thời cho người lao động. Nú cú tỏc dụng tớch cực gúp phần khớch lệ người lao động nõng cao năng suất lao động, nõng cao chất lượng sản phẩm…
Tiền lương thời gian = Khối lượng sản phẩmThời gian làm việc x Đơn giỏ tiền lương thờigian
Tiền lương theo sản phẩm = đơn giỏ khoỏn x khối lượng thi cụng thực tế. Chi phớ nhõn cụng ở cụng ty gồm:
+ Tiền lương cụng nhõn trong danh sỏch + Tiền lương cụng nhõn thuờ ngoài
+ Cỏc khoản trớch BHXH, BHYT, BHTN
Hiện nay lực lượng lao động ở doanh nghiệp gồm 2 loại: cụng nhõn viờn chức trong danh sỏch (trong biờn chế) và cụng nhõn viờn chức ngoài danh sỏch.
+ Đối với cụng nhõn lao động giỏn tiếp ỏp dụng trả lương theo cụng việc của từng người (cú quy chế trả lương theo cấp bậc, năng lực, cụng việc thực tế của mỗi người).ỏp dụng trả lương theo thời gian.
+ Đối với cụng nhõn lao động trực tiếp xớ nghiệp ỏp dụng hỡnh thức trả lương theo sản phẩm.
+ Đối với bộ phận CNVC trong danh sỏch xớ nghiệp tiến hành trớch BHXH, BHYT, theo đỳng quy định hiện hành. Cụ thể là:
Chuyên Đề Thực Tập GVHD: Nguyễn Thị Hòa
- 22% BHXH tớnh theo lương cơ bản của cụng nhõn trực tiếp sản xuất trong đú 16% hạch toỏn vào chi phớ sản xuất, 6% trừ vào lương của người lao động
- 4,5% BHYT tớnh theo lương cơ bản trong đú 1,5% trừ vào lương của cụng nhõn sản xuất trực tiếp, 3% được hạch toỏn vào chi phớ sản xuõt.
- 2% BHTN trong đú 1% trừ vào lương của cụng nhõn sản xuất trực tiếp, 1% hạch toỏn vào chi phớ sản xuất. - KPCĐ trớch 2% tớnh trờn lương cơ bản của cụng nhõn trực tiếp sản xuất được hạch toỏn vào chi phớ sản xuất. + Đối với bộ phận CNVC ngoài danh sỏch xớ nghiệp khụng tiến hành trớch BHXH, BHYT theo thỏng (quý) mà tớnh trong đơn giỏ nhõn cụng trả trực tiếp cho người lao động.
Tiền cụng trả cho người lao động phổ thụng thuờ ngoài của doanh nghiệp (cụng nhõn xõy dựng, thuờ nhõn cụng san lấp mặt bằng, phỏ dỡ cụng trỡnh...).Với bộ phận này thường ỏp dụng hỡnh thức trả theo khối lượng cụng việc hoàn thành, hợp đồng thuờ khoỏn gọn bờn ngoài với mức khoỏn gọn dựa vào khối lượng phần cụng việc. Mức tiền cụng phụ thuộc vào mức giỏ nhõn cụng của từng địa phương và đặc điểm của từng cụng việc. Theo hỡnh thức này, bảng chấm cụng, cỏc hợp đồng giao khoỏn, biờn bản nghiệm thu khối lượng hoàn thành, biờn bản thanh toỏn khối lượng hoàn thành, Húa đơn giỏ trị gia tăng của nhõn cụng thuờ ngoài (nếu cú), (bản thanh lý hợp đồng) là chứng từ ban đầu để tớnh lương và trả lương theo sản phẩm.
Chứng từ ban đầu để xỏc định tiền lương là bảng chấm cụng, cỏc hợp đồng làm khoỏn…Hợp đồng làm khoỏn được ký theo từng cụng việc hay tổ hợp cụng việc và thời gian thực hiện hợp đồng.
- Hợp đồng giao khoỏn được lập giữa bờn giao khoỏn và đội trưởng đội thi cụng theo từng cụng việc cụ thể và đơn giỏ khoỏn.
- Bảng chấm cụng được lập và chấm theo số ngày cụng nhõn làm việc thực tế, nú sẽ là căn cứ xỏc định số cụng tớnh lương cho từng cụng nhõn.
Sau khi hợp đồng làm khoỏn thực hiện xong, sẽ cú 01"biờn bản nghiệm thu khối lượng cụng việc hoàn thành "do đội trưởng và nhõn viờn kỹ thuật xỏc nhận. Căn cứ vào hợp đồng làm khoỏn và số cụng nhõn tớnh lương sản
Chuyên Đề Thực Tập GVHD: Nguyễn Thị Hòa
Biờu số7: BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG
Cụng trỡnh Len Hà Đụng Thỏng 06 năm 2012 TT Ghi Cú Ghi Nợ Lương CBCNV Cỏc khoản khỏc Cộng cú TK334 TK 338 - phải trả phải nộp khỏc Cộng cú TK338 Tổng cộng TK3382 (KPCĐ) TK3383 (BHXH) TK3384( BHYT) TK3389 (BHTN) 1 TK 622 (CP NCTT)
-Lương CN trong danh sỏch Cụng ty (TK 6221)
- Lương cụng nhõn thuờ ngoài (TK 6222) 20.452.500 154.400.000 - - 20.452.500 154.400.00 0 409.050 4.499.550 920.362 409.050 6.238.012 26.690.512 150.400.000 Cộng 174.852.500 - 174.852.50 0 409.050 4.499.550 920.362 409.050 6.238.012 180.090.262 2 TK 623(1) : Lương CN sử dụng mỏy 90.909.091 - 90.909.091 90.909.091 3 TK627(1) : Chi phớ SXC 12.254.250 - 12.254.250 245.085 2.695.935 551.441 245.085 3.737.546 15.991.796 4 TK642 : Lương quản lý Cụng ty 8.579.056 8.579.056 171.581 1.887.392 386.057 171.581 2.256.611 10.835.667 Cộng 286.594.89 7 825.716 9.082.877. 1.857.860 825.716 12.232.16 9 297.826.816
Căn cứ vào bảng Phõn bổ tiền lương và khoản trớch theo lương hàng thỏng, kế toỏn vào phần mềm kế toỏn. Tk 622 được mở chi tiết
TK 622: Chi phớ nhõn cụng trực tiếp cụng
TK 6221 Chi phớ nhõn cụng trực tiếp bộ phận sản xuất TK 6223 Chi phớ nhõn cụng thuờ ngoài
Căn cứ vào bảng phõn bổ lương T6 lương phải trả cho cụng nhõn sản xuất ta vào phần mềm Weekend
Vào phõn hệ Tổng hợp – vào phần Phiếu Khỏc- Nhấn F2 để thờm mới chứng từ và nhập phần lương cụng nhõn sản xuất.
Vớ dụ: Cụng trỡnh Len Hà Đụng, Cụng ty Thành phỏt đó ký hợp đồng thuờ ngoài nhõn cụng với cụng ty cổ phần Thương Mại và XD Ngọc Đạt trị giỏ 154.400.000, thuế GTGT 10%, ngày 19/06/2012
Căn cứ vào số tiền lương trờn phiếu giỏ và bảng thanh toỏn lương, kế toỏn lập bảng phõn bổ tiền lương cho đối tượng cụ thể.
Kế toỏn vào phần mềm kế toỏn: Vào phõn hệ Tổng hợp- vào phiếu khỏc- Nhấn F2 để thờm phiếu khỏc- Nhập số liệu.
Với chương trỡnh phần mềm kế toỏn đó cài đặt, chương trỡnh sẽ tự động chạy, với định khoản của nghiệp vụ
Nợ TK 6223: 154.400.000 Nợ TK 1331: 15.440.000
Cú TK 3311KHAC: 169.840.000
Với chương trỡnh phần mềm kế toỏn , kế toỏn vào Phõn hệ Tổng Hợp- vào Phần Sổ sỏch kế toỏn- Vào phần Sổ chi Tiết Tài khoản-( Hoặc sổ Cỏi Tài khoản, hoặc Sổ Nhật ký chung) - Phần mềm kế toỏn sẽ hiển thị phần Điều Kiện Lọc (Từ ngày thỏng năm đến ngày thỏng năm. Điền đầy đủ cỏc thụng tin mà ta đang cần lọc và phần mềm sẽ hiển thị số liệu ta đang cần xem, kết suất, in ra cỏc sổ :và cỏc bỏo cỏo kế toỏn tương ứng. Sổ nhật ký chung ( Biểu 1), số cỏi TK622 ( Biểu 5) sổ chi tiết TK 622 chi tiết cụng trỡnh Len Hà Đụng. ( Biờu 4)
Tổng hợp PS theo sản phẩm, công trình
Từ ngày 01/04/2012 đến ngày 30/06/2012
CÔNG TRìNH LEN HA ĐÔNG
Tk San pham Ten san pham Ps no Ps co