Nợ TK 15241 : 18.000.000 Nợ TK 133 : 1.800.000 Có TK 111 : 19.800.000
9) Ngày 23/01/2013, căn cứ vào lượng vải đã sản xuất, kế toán tiến hành nhập kho vải vụn vào kho phế liệu để xuất bán.
Căn cứ vào phiếu nhập kho số 38, (phụ lục 2.22), kế toán ghi: Nợ TK 1526: 1.250.000
Có TK 154: 1.250.000
10) Ngày 26/01/2013, căn cứ theo nhu cầu cần sử dụng kế toán đã xuất thừa bàn là cho tổ là 1 là 10 chiếc, kế toán tiến hành nhập kho số lượng bàn là đó, kế toán ghi:
Căn cứ vào phiếu nhập kho số 42, ( phụ lục 2.23), kế toán ghi; Nợ TK 1524: 1.500.000
Có TK 621: 1.500.000
b. Kế toán tổng hợp xuất nguyên vật liệu:
Khi nhận được các phiếu xuất kho, kế toán tiến hành kiểm tra và định khoản ngay trên phiếu xuất. Kế toán phản ảnh trị giá NVL xuất kho vào bên có TK 152,
đối ứng với bên nợ các TK 621, 627, 641, 642 … trị giá NVL xuất kho được tính theo phương pháp nhập trước xuất trước. Kế toán căn cứ vào phiếu xuất kho để ghi sổ nhật ký chung, từ đó ghi sổ cái TK 152, 621, 627…
Trường hợp cụ thể:
1) Ngày 07/01/2013 xuất kho 500 m vải kaki cho phân xưởng để sản xuất sản phẩm. Biết rằng tồn đầu kỳ của vải Kaki là 200 mét với đơn giá 78.000 đồng.
Trị giá thực tế của nguyên vật liệu xuất kho: = 200 x78.000 + 300 x 80.000 = 39.600.000 đồng
Căn cứ vào phiếu xuất kho số 22 ( phụ lục 2.10), kế toán ghi: Nợ TK 621: 39.600.000
Có TK 15211 : 39.600.000
2) Ngày 12/ 01/ 2013 xuất một lô chỉ các loại để may sản phẩm với tổng giá trị là 6.500.000 đồng
Căn cứ vào phiếu xuất kho số 28 ( phụ lục 2.13), kế toán ghi: Nợ TK 621: 6.500.000
Có TK 15222 : 6.500.000
3) Ngày 16/ 01/2013 xuất kho một lô vải cotton 400 mét để may áo trắng đồng phục. .Biết rằng tồn đầu kỳ của vải cotton là 150 mét với đơn giá 39.000 đồng.
Căn cứ vào phiếu xuất kho số 35 ( phụ lục 2.17), kế toán ghi: Nợ TK 621: 15.850.000
Có TK 15212: 15.850.000
4) Ngày 25/01/2013 xuất kho 50 chiếc bàn là cho tổ là 1. Căn cứ vào phiếu xuất kho số 40 ( phụ lục 2.22), kế toán ghi: Nợ TK 621: 7.500.000
Có TK 15241 : 7.500.000
Sau đó căn cứ vào các chứng từ đã ghi chép kế toán tiến hành lập các sổ kế toán.
2.2.2.5 Sổ kế toán
Công ty TNHH may và thương mại Việt Thành làm sổ kế toán theo hình thức nhật ký chung.
Hàng ngày kế toán tập hợp các chứng từ nhập, xuất vật liệu và phân loại chứng từ nhập và chứng từ xuất. Căn cứ vào các chứng từ nhập, xuất kế toán tiến hành đối chiếu, kiểm tra, định khoản rồi đưa dữ liệu vào máy và ghi các nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật Ký Chung ( phụ lục 2.34)và đồng thời mở sổ kế toán chi tiết nguyên vật liệu ( phụ lục 2.30, 2.31)theo trình tự thời gian đồng thời phản ánh quan hệ đối ứng tài khoản.
Sau đó căn cứ số liệu đã ghi trên sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cái của tài khoản 152( phụ lục 2.35)và sau đó kế toán ghi lập bảng phân bổ nguyên vật liệu cho từng xí nghiệp để sản xuất ( phụ lục 2.36).
2.2.2.6 Tổ chức kiểm kê kho vật tư
Công ty TNHH may và thương mại Việt Thành tiến hành kiểm kê kho vật liệu nhà máy xác định chính xác số liệu, chất liệu, giá trị của từng thứ nguyên vật liệu hiện có tại thời điểm kiểm kê. Bên cạnh đó việc kiểm kê giúp cho Công ty kiểm tra tình hình bảo quản phát hiện và xử lý các trường hợp hao hụt, hư hỏng mất mát để có biện pháp xử lý kịp thời. Ví dụ: Đối với nguyên vật liệu qua kiểm kê đánh giá phát hiện kém phẩm chất giá trị thì xin thanh lý theo quyết định của Công ty. Nếu vật liệu vẫn còn tốt thì xin đánh giá theo giá trị ban đầu.
Nguyên vật liệu của Công ty có số lượng lớn, nhiều chủng loại phức tạp nên quá trình kiểm tra thường kéo dài. Vì vậy Công ty tiến hành kiểm kê định kỳ 6 tháng một lần (6tháng đầu năm, 6 tháng cuối năm).
Công ty tổ chức kiểm kê ở tất cả các kho, mỗi kho được lập một bảng kiểm kê bao gồm 3 người.
- 1 thủ kho. - 1 thống kê.
- 1 kế toán vật liệu.
Kế toán thực hiện so sánh đối chiếu giữa sổ chi tiết vật tư với số lượng thực tế trong kho tìm ra nguyên nhân vật tư bị dư thừa hay thiếu hụt là do các nguyên nhân, thời tiết, khí hậu hay do hao hụt khi cần đo đong đếm. Kết quả kiểm kê được ghi vào “ biên bản kiểm kê” do phòng kế hoạch lập.
Cuối kỳ kiểm kê, biên bản được gửi lên phòng kế toán, kế toán tập hợp số liệu tính giá trị và xác định chênh lệch thừa thiếu cho từng loại.
Chênh lệch thừa thiếu = Số liệu tồn kho kiểm kê - Số liệu tồn kho sổ sách