5. Kết cấu của luận văn
3.3. Đánh giá thực trạng quản lý ngân sách Thị xã Sông Công giai đoạn
2011 - 2013
3.3.1. Đánh giá các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý ngân sách Nhà nước Thị xã Sông Công
3.3.1.1.Nhân tố về thể chế tài chính
Nghiên cứu về việc thực hiện chính sách về quản lý ngân sách ở Thị xã Sông Công cho thấy các cấp quản lý ở Thị xã Sông Công đã thực hiện cơ bản tốt các quy định của pháp luật trong quản lý NSNN. Thực đúng quy định của Luật Ngân sách, Luật Quản lý Thuế và các quy định khác của Nhà nƣớc, của tỉnh Thái Nguyên và Thị xã Sông Công trong phân cấp quản lý NSNN về phạm vi, đối tƣợng thu, chi của các cấp chính quyền; quy định, chế định việc phân công, phân cấp nhiệm vụ chi, quản lý chi của các cấp chính quyền; quy định quy trình, nội dung lập, chấp hành và quyết toán ngân sách. Quy định chức năng, nhiệm vụ, thẩm quyền của các phòng, ban chức năng, UBND các cấp trong quá trình quản lý thu, chi ngân sách, sử dụng quỹ ngân sách. Chấp hành các quy định tài chính về những nguyên tắc, chế độ, định mức chi tiêu. Thị xã đã kịp thời ban hành các quy định liên quan đến thu, chi NSNN của địa
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/
phƣơng phù hợp với luật pháp và các quy định của cấp trên, phù hợp với điều kiện thực tế của địa phƣơng. Đối với các cơ quan, địa phƣơng có sử dụng NSNN cũng phải xây dựng các quy định cụ thể về thu, chi NSNN nói riêng và các nguồn thu, khoản chi khác nói chung theo phân cấp. Các văn bản đó có tính quy phạm pháp luật chi phối mọi quá trình hoạt động của các cơ quan, địa phƣơng trong quá trình quản lý thu, chi ngân sách. Thực tế cho thấy nhân tố về thể chế tài chính có ảnh hƣởng rất lớn đến hiệu quả quản lý thu chi ngân sách trên địa bàn Thị xã.
3.3.1.2.Về tổ chức bộ máy quản lý và cán bộ
Tổ chức một bộ máy quản lý thu, chi ngân sách có vai trò hết sức quan trọng trong quản lý NSNN. Việc tổ chức bộ máy quản lý NSNN ở Thị xã Sông Công đƣợc thực hiện theo đúng quy định của pháp luật và phân cấp quản lý theo đúng Luật ngân sách. Đã có sự tham gia quản lý của Thị ủy, Hội đồng nhân dân và Ủy ban nhân dân các cấp, sự phối hợp giữa các cơ quan chức năng của Thị xã trong quản lý thu, chi NSNN. Về bộ máy thu ngân sách của Thị xã là Chi cục Thuế hiện có 32 ngƣời (theo biên chế còn thiếu 4 ngƣời theo phân cấp quản lý). Cơ cấu bộ máy của Chi cục ngoài Ban lãnh đạo Chi cục đƣợc phân thành 9 đội chức năng, trong đó có 6 đội ở văn phòng Chi cục và 3 Đội thuế liên xã, phƣờng. Về trình độ cán bộ có 3 ngƣời là thạc sĩ, 26 ngƣời trình độ đại học, còn lại là cao đẳng và trung cấp. Cơ quan quản lý thu, chi của Thị xã là phòng Tài chính – Kế hoạch. Quy mô hiện nay có 9 cán bộ biên chế và hợp đồng. Về chuyên môn, cả 9 ngƣời đều có bằng đại học chuyên môn kinh tế. Đánh giá chung về tổ chức bộ máy thu chi ngân sách nhà nƣớc của Thị xã đƣợc thiết lập thông qua qui định rõ ràng chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn giữa các cấp, các bộ phận trong tổ chức bộ máy và cán bộ quản lý thu, chi ngân sách. Quy định chức năng nhiệm vụ của bộ máy và cán bộ quản lý thu, chi theo chức năng trách nhiệm quyền hạn giữa bộ phận này với bộ phận khác, giữa cấp trên với cấp dƣới trong quá trình phân công phân cấp
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/
quản lý đó. Quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn của chính quyền các cấp Thị xã rõ ràng, cụ thể trong việc thực hiện nhiệm vụ quản lý thu, chi ngân sách. Trình độ cán bộ về năng lực trình độ tƣơng đối cao và phù hợp với chuyên môn do đó ảnh hƣởng tốt đến hiệu quả quản lý thu, chi ngân sách của Thị xã. Tuy nhiên về bộ máy thu ngân sách cần đƣợc bổ sung thêm số lƣợng trong điều kiện Thị xã đang trên đà mở rộng các nguồn thu trong tƣơng lai.
3.3.1.3. Về trình độ phát triển kinh tế - xã hội và mức thu nhập
Việc quản lý thu, chi ngân sách luôn chịu ảnh hƣởng của nhân tố về trình độ phát triển kinh tế và mức thu nhập của ngƣời dân trên địa bàn. Do điều kiện nền kinh tế trong giai đoạn vừa qua đang có sự giảm sút chung, do đó nguồn thu ngân sách của Thị xã trong giai đoạn 2011-2013 không ổn định, năm cao, năm thấp và tổng thu theo phân cấp NSNN năm 2013 giảm nhiều so với năm 2011 và 2012 dẫn đến tốc độ tăng bình quân của 3 năm đạt -42,15%. Do nền kinh tế gặp nhiều khó khăn dẫn đến nguồn thu giảm nên nhiều khoản chi bị cắt giảm nhiều. Cụ thể trong năm 2013 quyết toán chi đầu tƣ phát triển là 33.577 triệu đồng giảm 19.323 triệu đồng, tƣơng đƣơng giảm 36,5% so với năm 2012. Mặc dù tổng hợp chung về chi ngân sách của Thị xã trong giai đoạn 2011-2013 có tăng, nhƣng mức tăng chậm, bình quân cả giai đoạn chỉ đạt dƣới 10%. Đây là một nhân tố ảnh hƣởng không nhỏ đến sự phát triển kinh tế - xã hội của Thị xã Sông Công.
3.3.2. Kết quả đạt được về quản lý ngân sách Nhà nước
3.3.2.1. Kết quả đạt được về quản lý thu ngân sách Nhà nước
Thu ngân sách Thị xã trong giai đoạn vừa qua gặp rất nhiều khó khăn do chịu tác động chung của suy thoái kinh tế và những điều chỉnh về chính sách vĩ mô của Chính phủ để kiềm chế lạm phát, hỗ trợ thị trƣờng. Tuy nhiên với quyết tâm phấn đấu hoàn thành tốt kế hoạch thu ngân sách đƣợc tỉnh và HĐND Thị xã giao, UBND Thị xã đã chỉ đạo các cấp, các ngành, các địa phƣơng thực hiện có hiệu quả các giải pháp thu ngân sách, xác định thu ngân sách là nhiệm vụ trọng tâm của các cấp chính quyền. Thu ngân sách Thị xã
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/
góp phần đáp ứng tốt hơn cho nhu cầu chi, đặc biệt là chi đầu tƣ phát triển các công trình hạ tầng trên địa bàn Thị xã.
a. Quản lý thu thuế
Những năm qua Chi cục thuế Thị xã đã tập trung chỉ đạo theo sát nguồn thu, tình hình kê khai thuế của các doanh nghiệp, trong đó tập trung vào doanh nghiệp phát sinh doanh thu lớn, các doanh nghiệp ngoại tỉnh có hoạt động tham gia XD trên địa bàn. Phối hợp với phòng Tài chính, phòng tài nguyên Môi trƣờng rà soát đối chiếu các khoản phải thu tiền SDĐ để có biện pháp thu ngay vào NSNN, đặc biệt tham mƣu cho UBND, Hội đồng giá đất Thị xã triển khai kịp thời ngay từ những tháng đầu năm các bƣớc để tổ chức đấu giá thu tiền sử dụng đất các khu đã quy hoạch, tham mƣu cho UBND Thị xã xử lý các trƣờng hợp vƣớng mắc. Đồng thời phối hợp với các phòng ban trong Thị xã để quản lý thu thuế của các doanh nghiệp xây dựng ngoại tỉnh; thu thuế xây dựng tƣ nhân khi cấp phép xây dựng...
Chi cục Thuế Sông Công luôn xác định cơ quan thuế là ngƣời bạn đồng hành cùng doanh nghiệp và ngƣời nộp thuế. Chi cục đã mở các lớp tập huấn hƣớng dẫn quyết toán thuế TNCN, TNDN. Tập huấn Thông tƣ 28/2011/TT- BTC hƣớng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế. Tổ chức hội nghị đối thoại với gần 200 DN, tuyên truyền, phát tờ rơi cho ngƣời nộp thuế để ngƣời nộp thuế biết và hiểu rõ các văn bản pháp luật thuế đặc biệt các chính sách thuế mới, từ đó ngƣời nộp thuế nắm vững và thực hiện theo pháp luật thuế một cách tự giác. Thông qua công tác tuyên truyền Chi cục thuế đã phối hợp với Đài phát thanh Thị xã đã chuyển tải các nội dung của đề án quản lý thu thuế vận tải tƣ nhân, cơ chế quản lý thu thuế GTGT đối với các DN ngoại tỉnh, Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp có hiệu lực thi hành từ 01/01/2012 đến cộng đồng xã hội. Tạo điều kiện thuận lợi cao nhất cho ngƣời nộp thuế khi tham gia giải quyết các thủ tục hành chính thuế với cơ quan thuế, góp phần thu hút vốn đầu tƣ, tăng thu NSNN trên địa bàn Thị xã.
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/
Song song với việc tuyên truyền, trong những năm qua Chi cục Thuế Thị xã cũng tăng cƣờng công tác kiểm tra thuế trên cơ sở phân tích thông tin trên tờ khai hàng tháng và quyết toán năm, để lựa chọn những đối tƣợng có dấu hiệu gian lận thuế đặc biệt tập trung vào nhóm doanh nghiệp có khả năng rủi ro cao nhƣ kinh doanh dịch vụ ăn uống, xây dựng, vận tải, sản xuất cơ khí, các loại hình tổ chức có dấu hiệu thất thu lớn. Đối với các doanh nghiệp, các hồ sơ khai thuế đều đƣợc kiểm tra tại bàn, qua kiểm tra đã phát hiện nhiều doanh nghiệp kê khai sai và yêu cầu giải trình, khai bổ xung, một số doanh nghiệp khai thiếu thuế. Năm 2011, tổng số doanh nghiệp ra quyết định thanh tra, kiểm tra tại trụ sở doanh nghiệp là 28 doanh nghiệp. Số tiền phạt và thu hồi số thuế thiếu qua thanh tra, kiểm tra gần 4 tỷ đồng. Năm 2012, tiến hành kiểm tra 21/30 đơn vị tại trụ sở, đạt trên 70% kế hoạch. Số thuế phạt truy thu qua kiểm tra là 2.325,2 triệu đồng. Trong đó thu hồi từ hoàn thuế là 69,4 triệu đồng, giảm khấu trừ 330,5 triệu đồng, giảm lỗ 3.526,5 triệu đồng; Phối hợp với phòng thanh tra Cục thuế tiến hành thanh tra 5 doanh nghiệp, qua thanh tra xử lý truy thu thuế và phạt là 6.505,4 triệu đồng.
Năm 2013, Chi cục tiếp tục tập trung các nguồn lực, tăng cƣờng công tác kiểm tra tại trụ sở ngƣời nộp thuế kết hợp với việc kiểm tra chống thất thu thuế. Hàng tháng, tiến hành đánh giá, kiểm tra tiến độ thực hiện, kịp thời bổ sung nhân lực cho phù hợp, rà soát các hồ sơ khai thuế trên cơ sở đánh giá, phân tích rủi ro, lựa chọn các cơ sở kinh doanh có rủi ro về thuế nhƣ: Doanh nghiệp có dấu hiệu chuyển giá, doanh nghiệp lỗ 2 năm liên tục, Doanh nghiệp có số hoàn thuế lớn, doanh nghiệp có dấu hiệu bất thƣờng về thuế...v.v để xây dựng kế hoạch kiểm tra tại trụ sở ngƣời nộp thuế sát thực tế.
Do có sự chuẩn bị tốt việc xây dựng kế hoạch kiểm tra tại trụ sở ngƣời nộp thuế, nên năm 2013 công tác kiểm tra đã đạt đƣợc kết quả nhƣ sau: Số đối tƣợng thực hiện kiểm tra tại trụ sở năm 2013 là 28 đơn vị, đạt 100% kế hoạch, dự kiến số tiền thuế truy thu, truy hoàn và tiền phạt sau kiểm tra năm 2013 là:
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/
1.745,7 triệu đồng, trong đó: Truy thu: 1.294,1 triệu đồng, truy hoàn: 75,7 triệu đồng, tiền phạt: 410 triệu đồng, giảm lỗ: 597,3 triệu đồng, giảm khấu trừ thuế GTGT: 298 triệu đồng.
Phối hợp với phòng thanh tra Cục thuế tiến hành thanh tra 5 doanh nghiệp, qua thanh tra xử lý truy thu thuế và phạt là 1.176,4 triệu đồng.
Chi cục đã tiến hành kiểm tra tình hình in, phát hành và sử dụng hóa đơn 25 đơn vị, kiểm tra xử lý 2 hộ kinh doanh vi phạm về tình hình sử dụng hóa đơn với số tiền thuế, tiền phạt là 184 triệu đồng; Qua kiểm tra rà soát việc khai thác tài nguyên trên địa bàn xã Vinh Sơn, phƣờng Bách Quang, tổ kiểm tra chống thất thu đã truy thu và yêu cầu các đơn vị, cá nhân nộp số tiền thuế tài nguyên, phí bảo vệ môi trƣờng của việc khai thác đất để phục vụ san lấp mặt bằng với số tiền là: 54 triệu đồng (trong đó tại xã Vinh Sơn là 44 triệu đồng, phƣờng Bách Quang là 10 triệu đồng). Đối với các hộ khai thác cát, sỏi: Kiểm tra, rà soát trên địa bàn đã lập bộ đƣa vào quản lý 01 hộ tại xã Bá Xuyên (số tiền lập bộ: 2.520.000 đồng/tháng), còn lại do có chủ trƣơng cấm không cho phép khai thác nên các hộ đã dừng khai thác.
Đối với các hộ kinh doanh khoán thuế, Chi cục quản lý chặt chẽ diện hộ kinh doanh, kịp thời điều chỉnh doanh thu tính thuế sát thực tế kinh doanh. Kiểm soát chặt chẽ các trƣờng hợp thuộc đối tƣợng miễn, giảm thuế thu nhập cá nhân và các trƣờng hợp có kê khai ngƣời phụ thuộc để giảm trừ gia cảnh theo đúng quy định. Chỉ đạo các đội thuế liên xã phƣờng tiến hành giám sát thƣờng xuyên các hộ kinh doanh để kịp thời phát hiện các hộ có đơn xin nghỉ, các hộ phát sinh. Bên cạnh đó Chi cục đã chỉ đạo Đội kiểm tra – quản lý thu nợ và cƣỡng chế thuế thƣờng xuyên kiểm tra các hộ có đơn nghỉ kinh doanh, xử lý nghiêm những trƣờng hợp có đơn nghỉ nhƣng vẫn kinh doanh.
Trong năm 2011, qua việc giám sát hồ sơ khai thuế đã phát hiện và yêu cầu doanh nghiệp kê khai bổ xung tiền thuế phải nộp, xử phạt vi phạm hành
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/
chính 51 trƣờng hợp về chậm nộp hồ sơ khai thuế với số tiền phạt xử phạt trên 100 triệu đồng, xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực sử dụng hoá đơn 25 trƣờng hợp, số tiền phạt 28,2 triệu đồng.
Cùng với việc giám sát chặt chẽ hồ sơ kê khai thuế của ngƣời nộp thuế, Chi cục Thuế hƣớng dẫn, giải quyết kịp thời các hồ sơ đề nghị hoàn thuế GTGT nhằm tháo gỡ khó khăn về vốn cho doanh nghiệp góp phần tăng thu ngân sách. Năm 2011 tổng số thuế đã hoàn cho doanh nghiệp là 14,3 tỷ đồng.
Bên cạnh đó, Chi cục Thuế cũng tổ chức theo dõi, giám sát thƣờng xuyên sự biến động của các khoản nợ thuế, phân loại các đối tƣợng nợ, các khoản nợ theo tình trạng nợ (nợ có khả năng thu; nợ không có khả năng thu; nợ chờ xử lý; nợ của các đơn vị cá nhân bỏ trốn, mất tích, chây ỳ...) để trên cơ sở đó có biện pháp quản lý phù hợp, đôn đốc thƣờng xuyên bằng điện thoại đối với các đơn vị có các khoản nợ thuế có tuổi nợ dƣới 30 ngày, gửi thông báo nợ cho các trƣờng hợp có tuổi nợ trên 30 ngày, kèm theo thông báo tiền phạt nộp chậm tiền thuế theo đúng quy trình thu nợ và Luật quản lý thuế. Tổng số tiền phạt nộp chậm đến thời điểm báo cáo đã thu đƣợc 69 triệu đồng. Đồng thời phối hợp chặt chẽ với ngân hàng, kho bạc, các tổ chức tín dụng, ban quản lý dự án thực hiện trích tiền từ tài khoản tiền gửi của các tổ chức, cá nhân chây ỳ không thực hiện nghĩa vụ thuế để thu tiền thuế, tiền phạt, cùng với Đài truyền thanh Thị xã công khai trên các phƣơng tiện thông tin đại chúng các đối tƣợng trốn thuế, chây ỳ nợ thuế.
b. Quản lý thu phí, lệ phí
Trong công tác quản lý thu phí và lệ phí đƣợc Chi cục thuế đặc biệt quan tâm. Mặc dù chiếm tỷ trọng không lớn trong thu ngân sách nhƣng thu phí, lệ phí đã góp phần tăng thu cho ngân sách địa phƣơng.
Nội dung thu phí, lệ phí căn cứ vào danh mục phí, lệ phí ban hành kèm theo Nghị định 57/2002/NĐ-CP ngày 3/6/2002 của Chính phủ, cũng nhƣ một số loại phí, lệ phí đƣợc phân cấp cho HĐND tỉnh ban hành. Các đơn vị đƣợc
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/
giao thu phí, lệ phí chủ yếu là các Ban quản lý chợ, các trƣờng thuộc phòng Giáo dục, phòng Quản lý đô thị, phòng Tài nguyên môi trƣờng, phòng Tƣ pháp, Công ty Môi trƣờng đô thị, UBND các xã, thị trấn. Nhìn chung các đơn vị đã tổ chức thực hiện công tác thu phí, lệ phí tƣơng đối tốt, hoàn thành dự