III. Kiểm tra chi tiết
Biểu 2.4: Kết luận của kiểm toán viên
3.2.3. Trong giai đoạn kết thúc kiểm toán doanh thu bán hàng
- Hoàn thiện hồ sơ tổng hợp, soát xét kết quả kiểm toán
Theo quy trình soát xét chất lượng cuộc kiểm toán báo cáo tài chính của Việt Anh, sau khi kiểm toán phụ trách nhóm kiểm toán đã soát xét giấy làm việc của các thành viên trong nhóm, đánh giá các bằng chứng và các thủ tục kiểm toán đã được thực hiện và tổng hợp kết quả kiểm toán (sau khi đã thống nhất các vấn đề phát hiện, hướng xử lý với doanh nghiệp được kiểm toán), kiểm toán viên sẽ tiến hành
tổng hợp dự thảo Báo cáo kiểm toán về báo cáo tài chính của doanh nghiệp sau kiểm toán. Tiếp đó, kiểm toán viên sẽ gửi tài liệu soát xét tới các cấp soát xét từ cấp Phòng đến cấp Ban Tổng Giám đốc, bao gồm: tổng hợp kết quả kiểm toán, bảng kê các bút toán điều chỉnh, dự thảo Báo cáo kiểm toán về Báo cáo tài chính sau kiểm toán, Báo cáo tài chính sau điều chỉnh của khách hàng. Tuy nhiên, hiện nay tài liệu phục vụ cho công tác soát xét còn hạn chế trong việc thể hiện thông tin trao đổi soát xét giữa cấp soát xét và phản hồi lại của kiểm toán viên (mà sau này kiểm toán viên thường phải lưu riêng trao đổi vấn đề này vào hồ sơ kiểm toán báo cáo tài chính đính kèm với tổng hợp kết quả kiểm toán) và chưa có tham chiếu vấn đề trao đổi đến hồ sơ làm việc dẫn đến gây khó khăn cho việc soát xét hồ sơ làm việc sau này được thực hiện bởi Phòng Kiểm soát chất lượng của Kreston ACA Việt Nam. Bởi vậy, trong hồ sơ tổng hợp kết quả kiểm toán cần thể hiện rõ các vấn đề có liên quan đến các thông tin trao đổi, phản hồi của kiểm toán viên, các thông tin này cần dược tham chiếu đến trang giấy làm việc, hồ sơ làm việc của kiểm toán viên.
- Lưu kèm tài liệu phân tích báo cáo tài chính sau kiểm toán cùng tài liệu soát xét Tổng hợp kết quả kiểm toán
Việc thực hiện thủ tục phân tích số liệu báo cáo tài chính sau kiểm toán chưa được thực hiện đầy đủ, số liệu tính toán chưa được đính kèm với tài liệu soát xét nhằm giúp cấp soát xét thuận lợi hơn trong việc đánh giá lại sự phù hợp của thông tin trên báo cáo tài chính sau kiểm toán. Với những tiện ích từ việc đính kèm kết quả phân tích số liệu báo cáo tài chính sau kiểm toán cùng với tài liệu soát xét 3 cấp, Kreston ACA Việt Nam nên xem xét việc ban hành quy định đính kèm bảng phân tích số liệu sau kiểm toán cùng với tài liệu soát xét.
- Thực hiện kiểm soát chất lượng kiểm toán trong suốt quá trình kiểm toán
Hiện nay Công ty chủ yếu tập trung vào việc soát xét chất lượng kiểm toán khi đã có dự thảo báo cáo kiểm toán mà chưa trú trọng soát xét từ khi đang thực hiện kiểm toán. Để tăng cường công tác giám sát, nâng cao chất lượng kiểm toán, Công ty cần xem xét áp dụng hệ thống phần mềm mà qua đó, hàng ngày hoặc định kỳ công việc thực hiện của các kiểm toán viên được cập nhật về tiến độ cũng như kết quả và truyền về máy chủ đặt tại Công ty. Bất kỳ lúc nào, lãnh đạo hoặc bộ phận chịu trách nhiệm giám sát, soát xét chất lượng kiểm toán đều có thể nắm bắt được các công việc, tiến độ kiểm toán đã thực hiện. Điều này sẽ giúp cho quá trình kiểm
tra, giám sát được kịp thời, đảm bảo các kiểm toán viên khi thực hiện kiểm toán tuân thủ theo đúng quy trình đã được xây dựng, các thủ tục kiểm toán đã được thực hiện có đầy đủ, hạn chế thiếu sót hay có các phát sinh ngoài tầm kiểm soát...