III. Kiểm tra chi tiết
1 INGREDIEN TRADE, CO INC 266,240,000
30/06/201
2 HD
009114
2 INGREDIEN TRADE, CO INC
1,183,200,000 V V V 0 V V V 30/06/201 2 HD 009114 3 KLAUS BOECKER GMBH 878,592,000 V V 30/06/201 2 HD 009114 4 Khách hàng bán lẻ 2,322,000 V V 30/06/201 2 HD 009114 5 Chi nhánh Hà nội 30,240,000 V V V 30/06/201 2 HD 009114 5 Chi nhánh Hà nội 850,000 V V 30/06/201 2 HD 009114 6 Công ty TNHH Thành Vinh 5,184,000 V V V 07/07/201 2 HD 009114
7 INGREDIEN TRADE, CO INC 282,880,000 V V V{a}: Có hợp đồng, phiếu xuất kho, biên bản giao nhận hàng… hợp lệ {a}: Có hợp đồng, phiếu xuất kho, biên bản giao nhận hàng… hợp lệ
{b}: Số tiền khớp
{c}: Ngày ghi sổ khớp
v: Ok
Biểu 2.3: Kiểm tra chi tiết doanh thu (phần 2)
Nội dung: Kiểm tra doanh ghi nhận doanh thu trong năm tới các hóa đơn GTGT đầu ra.
Mục tiêu: Đảm báo các nghiệp vụ ghi nhận doanh thu trung thực hợp lý
Ngày Ct Tên Khách hàng Số tiền {a} {b} {c}
12/07/2012 HD 91148 Chi nhánh Hà nội 1,170,000 V V 26/07/2012 HD 0091150 Công ty giao nhận xuất nhập khẩu 46,727,273 V V
10/08/2012 HD 0035751 Công ty TNHH Hà Bình Minh 12,395,427 V V V
11/08/2012 HD 0035752 Công ty TNHH Quốc Hưng 29,115,300 V V V
11/08/2012 HD 0035753 KLAUS BOECKER GMBH 1,205,568,000 V V V
11/08/2012 HD 0035755 LA DORIA S.P.A CONTRADA 2,049,465,600 V V V
11/08/2012 HD 0035757 LA DORIA S.P.A CONTRADA 341,577,600 V V V
23/08/2012 HD 0035758 INGREDIEN TRADE, CO INC 284,648,000 V V
25/08/2012 HD 0035759 INTER FOOD BUSINESS S.R.L 540,831,200 V V V
31/08/2012 HD 0035760 Chi nhánh Hà nội 44,928,000 V V V
31/08/2012 HD 0035761 Công ty TNHH Thành Vinh 47,088,000 V V V
30/09/2012 HD 0035763 Công ty TNHH Thành Vinh 6,048,000
30/09/2012 HD 0035764 Chi nhánh Hà nội 5,400,000 V
30/09/2012 HD 0035765 INGREDIEN TRADE, CO INC 910,873,600 V V V
08/10/2012 HD 0035766 Công ty TNHH Quốc Hưng 30,386,362 V V V
18/10/2012 HD 0035767 Cao Sỹ Thân 100,000 V V
30/10/2012 HD 0035768 Khách hàng bán lẻ 2,430,000 V V
30/10/2012 HD 0035769 Viện Nghiên Cứu Rau quả 12,000,000 V V V
30/10/2012 HD 0035772 Công ty TNHH Thành Vinh 6,082,560 V V V 31/10/2012 HD 0035771 Chi nhánh Hà nội 9,900,000 V V V 30/11/2012 HD 0035775 Công ty TNHH Thành Vinh 4,572,000 V V 30/11/2012 HD 0035777 Chi nhánh Hà nội 7,344,000 V V 30/11/2012 HD 0035778 Khách hàng bán lẻ 195,000 V 30/11/2012 HD 0035778 Khách hàng bán lẻ 4,608,000 V V V
30/11/2012 HD 0035779 INGREDIEN TRADE, CO INC 301,392,000 V V V
30/11/2012 HD 00.35778 Khách hàng bán lẻ 846,000 V V V
30/12/2012 HD 035780 Ban thương hiệu Nafoods 1,800,000 V V V
30/12/2012 HD 0035780 Ban thương hiệu Nafoods 4,280,000 V V V
31/12/2012 HD 0035782 Công ty TNHH Thành Vinh 3,222,000 V V V
31/12/2012 HD 0035783 Chi nhánh Hà nội 4,320,000 V V V
31/12/2012 HD 0035791 Chi nhánh Hà nội 11,934,000 V V V
31/12/2012 HD 0035792 Nguyễn Huy Anh 25,678,762 V V V
31/12/2012 HD 0035793 Nguyễn Huy Anh 25,678,762 V V V
31/12/2012 HD 0035794 Chi nhánh Hà nội 10,596,060 V V V
31/12/2012 HD 0035795 Chi nhánh Hà nội 2,654,750 V V V
31/12/2012 HD 0035796 Chi nhánh Hà nội 7,146,000 V V V {a}: Có hợp đồng, phiếu xuất kho, biên bản giao nhận hàng… hợp lệ
{b}: Số tiền khớp
{c}: Ngày ghi sổ khớp
v: Ok
Do phát hiện khi phỏng vấn kế toán nên kiểm toán viên quyết định kiểm tra chi tiết doanh thu với tất cả các nghiệp vụ phát sinh trong kỳ vì số lượng nghiệp vụ cũng không quá nhiều do công ty đanh hoạt động không tốt. Trong quá trình kiểm tra không phát hiện sai sót nào mang tính chất trọng yếu, có một số nghiệp vụ ngày ghi sổ không khớp với ngày ghi trên hóa đơn nhưng đều là nhữnh nghiệp vụ có số tiền không lớn, kiểm toán viên không tiến hàng điều chỉnh mà sẽ đề cập trong thư quản lý. Quá trình kiểm tra cũng được tập trung vào những nghiệp vụ liên quan đến ngoại tệ và các nghiệp vụ phát sinh vào ngày 31/12/2011 để xem việc công ty có
ghi nhận sai kỳ hay không các khoản này. Tuy nhiên cũng không có sai phạm nào được phát hiện.
Thực hiện kiểm toán chi tiết các khoản phải thu của khách hàng
Để kiểm soát tốt hơn các khoản doanh thu, kiểm toán viên sẽ tiến hành kết hợp việc kiểm tra chi tiết các nghiệp vụ liên quan đến doanh thu đặc biệt việc kiểm tra tài khoản phải thu khách hàng của công ty. Đối với những nghiệp vụ mà khách hàng đã thanh toán, kiểm toán viên sẽ kiểm tra phiếu thu tiền hoặc giấy báo chuyển tiền của ngân hàng, còn đối với những khách hàng trên sổ chi tiết tài khoản 131 cuối kỳ vẫn còn số dư, kiểm toán viên sẽ gửi thư xác nhận. Nhưng Do ABC là công ty xuất khẩu nên danh sách chủ yếu là những doanh nghiệp nước ngoài do vậy việc gửi thư xác nhận gặp tương đối nhiều khó khăn. Hiệu quả mang lại cũng không lớn do khả năng công ty nước ngoài gửi thư trả lời xác nhận là không cao. Kiểm toán viên quyết định sử dụng các thủ tục thay thế: kiểm toán viên có thể dựa vào danh sách các khách hàng đã trả nợ cho công ty sau ngày khoá sổ kế toán để xác nhân khoản nợ đó bằng giấy báo có của ngân hàng sau ngày 31/12/2012. Tại công ty, có một nghiệp vụ phát sinh trong ngày 24/1/2013 đó là việc công ty INTERNATIONAL FOOD BUSINESS S.R.L trả tiền cho công ty theo hình thức chuyển khoản khoản tiền 590.029.440 VNĐ (33.772 $), khoản này trùng khớp với số dư trên sổ chi tiết 131 - phải thu ngắn hạn khách hàng. Vì vậy kiểm toán viên không cần thực hiện thủ tục gửi thư xác nhận với khoản này.
Sau đây là danh sách khách hàng mà kiểm toán viên gửi thư xác nhận: Công ty KLAUS BOECKER GMBH; Công ty INGREDIEN TRADE, CO INC; Công tyLA DORIA S.P.A CONTRADA STARZELLA DELLA FOCE; Công ty TNHH Đồng Giao; Công ty TNHH xuất khẩu Hải phòng; Công ty TNHH Thành Vinh
Sau khi gửi thư xác nhận, kiểm toán viên sẽ theo dõi việc nhận thư xác nhận trả lời. Cho đến thời điểm phát hành báo cáo kiểm toán, kiểm toán viên đã nhận được thư xác nhận từ phía Công ty TNHH Đồng Giao, Công ty, Công ty LA DORIA S.P.A CONTRADA STARZELLA DELLA FOCE, Công ty INGREDIEN TRADE, CO INC, Công ty TNHH xuất khẩu Hải phòng; Công ty TNHH Thành Vinh.
Thực hiện kiểm tra chi tiết Doanh thu tài chính – xem Phụ lục II- Giấy tờ làm việc Doanh thu tài chính
2.2.2.2.3 Kết thúc kiểm toán doanh thu
Để kết thúc quy trình kiểm toán doanh thu, kiểm toán viên sẽ xem xét các nghiệp vụ phát sinh sau ngày khoá sổ kế toán, tập trung vào việc xem xét doanh nghiệp có nhận được khoản trả nợ nào tưong ứng với nghiệp vụ bán hàng trong kỳ nào không, có nghiệp vụ nào mới được ghi nhận vào doanh thu kỳ này nhưng thực chất đã đủ điều kiện ghi nhận doanh thu vào kỳ trước hay không. Sau khi soát xét kiểm toán viên không phát hiện được thêm thông tin nào đáng kể ngoại trừ chi tiết có một khách hàng đã trả khoản nợ trong kỳ như trình bày ở trên. Trưởng nhóm kiểm toán sẽ kiểm tra và tổng hợp các giấy tờ làm việc của các kiểm toán viên khác