V. PHÂN TÍCH KẾ TOÁN
3.Tiến trình phân tích kế toán 1 Đánh giá chất lượng thu nhập:
3.1. Đánh giá chất lượng thu nhập:
Chất lượng thu nhập là khác nhau đối với những người khác nhau. Nhiều nhà phân tích định nghĩa chất lượng thu nhập như là quy mô của sự bảo thủ được chấp nhận bởi công ty - một công ty với chất lượng thu nhập cao được kỳ vọng có một tỷ số giá trên thu nhập P/E cao hơn một công ty với chất lượng thu nhập kém. Một định nghĩa khác là trong điều kiện bị bóp méo - một công ty có chất lượng thu nhập cao nếu thông tin báo cáo tài chính mô tả đúng đắn các hoạt động kinh doanh của công ty. Các bước của việc đánh giá chất lượng thu nhập như sau:
(1). Nhận dạng và đánh giá các chính sách kế toán chủ yếu: Một bước quan trọng trong việc đánh giá chất lượng thu nhập là nhận dạng các chính sách kế toán chủ yếu được chấp nhận bởi công ty. Các chính sách này có hợp lý hay chủ động? Liệu các chính sách này có liên quan với ngành không? Các chính sách kế toán sẽ ảnh hưởng gì đến các số liệu báo cáo trong báo cáo tài chính.
(2). Đánh giá mức độ linh hoạt của kế toán: Điều quan trọng là đánh giá mức độ linh hoạt trong việc chuẩn bị báo cáo tài chính. Một số ngành có mức độ linh hoạt cao hơn các ngành khác. Chẳng hạn, kế toán trong ngành có nhiều tài sản vô hình, thì độ biến động trong hoạt động kinh doanh càng lớn, chi phí sản xuất phát sinh trước quá trình sản xuất càng cao, và các phương pháp ghi nhận doanh thu bất thường đòi hỏi nhiều sự phán đoán và cac ước tính. Nói chung chất lượng thu nhập trong các ngành như trên thấp hơn các ngành mà kế toán minh bạch hơn.
(3). Xác định chiến lược lập báo cáo: Nhận dạng chiến lược kế toán mà công ty đang thực hiện. Công ty có đang áp dụng thực tế lập báo cáo chủ động không? Công ty có một báo cáo kiểm toán tốt không? Đã từng có lịch sử gặp rắc rối kế toán chưa? Ban quản trị
nhập và tìm kiếm các mẫu hình nhất quán của nó. Nhà phân tích cần đánh giá chất lượng của các ban công bố thông tin của công ty. Mặc dù các báo cáo công bố không thể thay thế cho các báo cáo tài chính tốt, nhưng các bản công bố chi tiết sắp tới có thể làm giảm bớt sự yếu kém trong các báo cáo tài chính.
(4). Nhận dạng và đánh giá các mối đe dọa: Một bước hữu ích trong việc đánh giá chất lượng thu nhập là chú ý đến các mối đe dọa. Các nhà phân tích cần nhận dạng các mối đe dọa này vì nó ẩn chứa các vấn đề nghiêm trọng tiềm tàng như:
Thành quả tài chính nghèo nàn
Thu nhập được báo cáo cao hơn dòng tiền
Thu nhập được báo cáo cao hơn thu nhập chịu thuế
Báo cáo kiểm toán đã được kiểm định
Hủy bỏ kiểm toán viên hay thay đổi kiểm toán không bình thường.
Các thay đổi không được giải thích hay thường xuyên trong chính sách.
Gia tăng bất ngờ trong hàng tồn kho so với doanh thu.
Việc sử dụng các cơ chế để phá vỡ các quy tắc kế toán, như thuê hoạt động tài chính và chứng khoán các khoản phải thu.
Các khoản chi phí xảy ra một lần được lặp lại và điều chỉnh thường xuyên.
3.2. Điều chỉnh các báo cáo tài chính:
Một số điều chỉnh phổ biến đối với báo cáo tài chính bao gồm:
Vốn hóa các khoản thuê hoạt động dài hạn, với những điều chỉnh đến cả bảng cân đối kế toán và báo cáo thu nhập.
Ghi nhận chi phí ESO (quyền chọn mua chứng khoán của người lao động) trong việc xác định thu nhập.
Các điều chỉnh cho chi phí một lần như sửa chữa tài sản hư hỏng, và chi phí tái cấu trúc.
Vốn hóa R & D nếu cần thiết.
Ghi nhận tình trạng kinh tế của các kế hoạch phúc lợi hưu bổng trên bảng cân đối kế toán.
Xóa bỏ các tác động của nợ thuế phải trả và các tài sản từ bảng cân đối kế toán.
VI.CÁC GIAN LẬN VÀ SAI SÓT CỦA KẾ TOÁN ẢNH HƯỞNG ĐẾNNGUỒN THÔNG TIN TRÊN BÁO CÁO TÀI CHÍNH NGUỒN THÔNG TIN TRÊN BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Trong quá trình lập báo cáo tài chính, các công ty thường sử dụng rất nhiều các ước tính kế toán có ảnh hưởng trực tiếp tới lợi nhuận trong kỳ của công ty. Vì không có một tiêu
quản trị lợi nhuận. Một số thủ thuật làm tăng mức lợi nhuận thường gặp như giảm mức khấu hao, giảm mức dự phòng, giảm giá hàng tồn kho, giảm dự phòng nơ khó đói, không ghi nhận chi phí khi tài sản bị giảm giá xuấng dưới giá trị thuần, vốn hoá các khoản chi phí không đủ điều kiện...