L ời mở đầu:
1 .2.3.2 Phương pháp gián tiếp
2.2.3. Phân tích tình hình quản lý chi phí sản xuất tại công ty cổ phần quản lý và
và xây dựng giao thông Khánh Hoà.
Phân tích chi phí sản xuất kinh doanh trong các doanh nghiệp xây lắp sẽ giúp
các nhà quản trị doanh nghiệp thấy được cơ cấu chi phí của doanh nghiệp có hợp lý
hay không, trình độ quản lý chi phí của toàn doanh nghiệp, của từng bộ phận quản lý đối với từng loại chi phí cụ thể như thế nào, công tác lập dự toán, đề xuất các
biện pháp thi công, quản lý chi phí, tạo điều kiện tăng khả năng cạnh tranh cho
doanh nghiệp.
Bảng 2.5 : BẢNG PHÂN TÍCH CHI PHÍ THEO KHOẢN MỤC
Công trình: Tuyến số 19 Cam An Nam
ĐVT: Đồng Tổng CP dự toán Tổng CP thực tế Chênh lệch Khoản mục Số TĐ % Số TĐ % Số TĐ % 1.Chi phí NVLTT 101.824.887 65,63 95.044.898 63,52 -6.779.989 -2,11 2.Chi phí NCTT 27.804.941 17,92 25.580.000 17,09 -2.224.941 0,83 3.Chi phí MTC 15.524.365 10,00 16.471.363 11,00 946.998 1,00 4.Chi phí SXC 9.985.883 6,44 12.542.187 8,38 2.556.304 1,94 Tổng cộng 155.140.076 100 149.638.448 100 -5.501.628 0 (Nguồn: Phòng kế toán) Nhận xét:
Căn cứ vào bảng phân tích trên ta thấy tổng chi phí thực tế của công trình là
149.638.448 đồng, tổng chi phí dự toán là 155.140.076 đồng tức là tổng chi phí thực
tế giảm 5.501.628 đồng so với tổng chi phí dự toán. Cụ thể là:
Đối với khoản mục chi phí nguyên vật liệu trực tiếp:
Thực tế chi phí nguyên vật liệu trực tiếp sử dụng để thi công công trình là
95.044.898 đồng, chi phí dự toán là 85.197.836 đồng nhưng khi đưa ra mức chi phí
dự toán công ty có đưa ra một khoản chênh lệch vật liệu là 16.627.051 đồng. Như
- Xét về lượng: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp thực tế giảm so với dự toán là 6.779.989 đồng.
- Xét về tỷ trọng: Tỷ trọng chi phí nguyên vật liệu giảm 2,11% so với dự
toán.
- Nguyên nhân là do:
+ Do công ty đã tính được trước sự chênh lệch vật liệu trong quá trình thi công nên khoản chi phí dự toán cho vật liệu lớn hơn chi phí thực tế.
+ Một số chi phí nguyên vật liệu phụ được tính vào chi phí sử dụng máy thi
công, chi phí sản xuất chung từng công trình nên chi phí nguyên vật liệu thực tế giảm.
Đối với khoản mục chi phí nhân công trực tiếp:
- Xét về lượng: Chi phí nhân công trực tiếp thực tế giảm so với dự toán là
2.224.941 đồng
- Xét về tỷ trọng: Tỷ trọng chi phí nhân công trực tiếp thực tế giảm so với dự
toán là 0,83%.
- Nguyên nhân là do:
+ Công ty sử dụng máy móc nhiều hơn cho thi công nên tiết kiệm được chi
phí nhân công.
+ Hình thức trả lương khoán đã nâng cao ý thức trách nhiệm lao động của người công nhân, khuyến khích tăng năng suất lao dộng, cải tiến tổ chức sản xuất,
tận dụng thời gian lao động một cách thích hợp. Vì vậy đã làm giảm khoản chi phí
nhân công thực tế.
Đối với khoản mục chi phí sử dụng máy thi công:
- Xét về lượng: Chi phí sử dụng máy thi công thực tế tăng 946.998 đồng so
với chi phí dự toán.
- Xét về tỷ trọng: Chi phí sử dụng máy thi công thực tế tăng 1% so với dự toán. - Nguyên nhân là do tình hình hạch toán thực tế tại công ty: Chi phí sử dụng máy được tập hợp trên tài khoản 623 gồm chi phí thuê máy, sử dụng máy thi công
nhiều hơn trong quá trình thi công để thay thế lao dộng thủ công. Đối với chi phí sản xuất chung:
- Xét về lượng: chi phí sản xuất chung thực tế tăng 2.556.304 dồng so với dự
toán
- Xét về tỷ trọng: chi phí sản xuất chung thực tế tăng 1,94% so với dự toán.
- Nguyên nhân là do thực tế hạch toán chi phí tại công ty:
Trong khoản mục chi phí sản xuất chung của công trình gồm 2 khoản mục
chi phí: chi phí sản xuất chung thực tế phát sinh tại công trình (vật liệu,…), chi phí
sản xuất chung toàn công ty phân bổ cho công trình (gồm cả chi phí sử dụng máy thi công, lương nhân viên quản lý, khấu hao máy móc,..).
Kết luận: Qua phân tích tình hình chi phí sản xuất cho công trình tuyến số 19
Cam An Nam của công ty ta thấy: công ty đã tiết kiệm được hầu hết các khoản mục
chi phí, mặc dù chi phí sử dụng máy thi công tuy có tăng so với dự toán nhưng thể
hiện sự quản lý trong quá trình thi công đó là việc tích cực đưa máy móc vào thi
công để thay thế cho lao động thủ công. Điều này là rất tốt.
Qua phân tích tình hình chi phí sản xuất của công trình sẽ giúp cho cán bộ
công ty sẽ đưa ra mức khoán hợp lý cho từng đơn vị thi công, tiết kiệm chi phí, hạ
giá thành sản phẩm ,…. Từ đó rút ra được kinh nghiệm quản lý vốn, làm cơ sở lập
kế hoạch đầu tư và quản lý sử dụng vốn đầu tư ngày càng có hiệu quả.
2.2.4. Đánh giá chung về công tác hạch toán kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại công ty cổ phẩn quản lý và xây dựng giao thông