L ời mở đầu:
1 .2.3.2 Phương pháp gián tiếp
2.2.1.2. Hình thức kế toán áp dụng tại công ty
Hệ thống sổ kế toán tại công ty cổ phần quản lý và xây dựng giao thông
Khánh Hoà áp dụng theo hình thức kế toán: Chứng từ ghi sổ và sổ sách kế toán được lập trực tiếp trên máy tính dựa trên phần mềm kế toán FAST.
Sơ đồ 2.3: Sơ đồ hạch toán kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ
Ghi chú:
: Ghi cuối tháng
: Quan hệ đối chiếu
: Ghi hàng tháng hoặc định kỳ
Giải thích sơ đồ:
Hàng ngày, các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại trụ sở công ty sẽ được nhân viên kế toán phụ trách từng phần hành theo dõi và căn cứ vào các chứng từ gốc đã kiểm tra
lập chứng từ ghi sổ. Đối với những nghiệp vụ kinh tế phát sin h nhiều và thường xuyên, chứng từ gốc sau khi kiểm tra đ ược ghi vào bảng tổng hợp chứng từ gốc.
Chứng từ gốc Sổ quỹ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chứng từ gốc Bảng cân đối số phát sinh Sổ cái Chứng từ ghi sổ
Báo cáo tài chính
Bảng tổng hợp
Đối với các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại công trường sẽ được trưởng hạt
tổng hợp lại, sau đó gửi về phòng kế toán để lập chứng từ ghi sổ. Các chứng từ kế
toán của công trình được đưa về phòng kế toán một hay nhiều lần trong tháng tuỳ
vào khối lượng nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhiều hay ít.
Đối với các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến hạch toán chi tiết sẽ
ghi vào sổ kế toán chi tiết. Tất cả các chứng từ ghi sổ sẽ được ghi vào sổ đăng ký
chứng từ ghi sổ theo trình tự thời gian trước khi ghi vào sổ cái theo thứ tự tài khoản.
Cuối tháng hoặc định kỳ căn cứ vào bảng tổng hợp chứng từ gốc lập chứng
từ ghi sổ. Chứng từ ghi sổ sau khi được lập xong được chuyển tới kế toán trưởng
(hoặc người được kế toán trưởng uỷ quyền) ký duyệt rồi chuyển cho bộ phận kế
toán tổng hợp với đầy đủ các chứng từ gốc kèm theo để bộ phận này ghi sổ đăng ký
chứng từ ghi sổ và sau đó ghi vào sổ cái. Cuối tháng khóa sổ tìm ra số tiền của tổng
các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và tổng
số phát sinh Nợ, tổng số phát sinh Có của từng khoản trên sổ cái, tiếp đó căn cứ vào sổ cái lập bảng cân đối số phát sinh của các tài khoản tổng hợp.
Tổng số phát sinh Nợ và tổng số phát sinh Có của các tài khoản trên bảng
cân đối số phát sinh phải khớp nhau và khớp với số tiền của sổ đăng ký chứng từ
ghi sổ. Tổng số dư Nợ và tổng số dư Có của các tài khoản trên bảng cấn đối số phát
sinh phải khớp nhau và số dư của tài khoản(dư Nợ, dư Có) trên bảng cân đối phải
khớp với số dư của tài khoản tương ứng trên bảng tổng hợp chi tiết của phần kế toán
chi tiết. Sau khi kiểm tra đối chiếu khớp với số liệu nói trên, bảng cân đối phát sinh được sử dụng để lập bảng cân đối kế toán và các báo cáo khác .
Đối với những tài khoản có mở sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết thì chứng từ gốc
sau khi sử dụng để lập chứng từ ghi sổ được chuyển lên các bộ phận kế toán chi tiết có liên quan để làm căn cứ ghi sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết theo yêu cầu của từng tài khoản. Cuối tháng cộng các sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết và căn cứ vào sổ hoặc thẻ kế
toán chi tiết lập các bảng tổng hợp chi tiết theo từng tài khoản tổng hợp để đối chiếu
với sổ cái thông qua bảng cân đối phát sinh. Các bảng tổng hợp chi tiết, sau khi kiểm tra đối chiếu với số liệu cùng với bảng cấn đối số phát sinh được dùng làm căn