5. Bố cục của luận văn
3.2.5. Quản lý giảm, miễn thuế
3.2.5.1. Về thủ tục, hồ sơ
Hồ sơ giảm miễn thuế sử dụng đất phi nông nghiệp bao gồm:
Trường hợp giảm, miễn thuế sử dụng đất phi nông nghiệp gặp khó khăn do sự kiện bất khả kháng thì người nộp thuế phải có đơn đề nghị và có xác nhận của UBND cấp xã nơi có đất bị thiệt hại.
Các trường hợp giảm, miễn khác người nộp thuế phải có các giấy tờ chứng minh thuộc đối tượng được miễn giảm thuế sử dụng đất phi nông nghiệp theo quy định hoặc xác nhận của UBND cấp xã nơi có đất chịu thuế.
3.2.5.2. Phối hợp với các ngành có liên quan trong việc xác định đối tượng giảm, miễn thuế
Cục thuế tỉnh Bắc Ninh phối hợp với Sở Lao động thương binh và xã hội thống nhất chỉ đạo các Chi cục thuế, Phòng lao động thương binh xã hội các huyện, thị xã, thành phố tiến hành rà soát danh sách các hộ gia đình chính sách xã hội thuộc đối tượng được giảm, miễn thuế để UBND các xã, phường, thị trấn có căn cứ đối chiếu xác định chính xác đối tượng được giảm, miễn thuế.
Phối hợp với Ban quản lý các khu công nghiệp tỉnh rà soát, lập danh sách các dự án thuê đất để sản xuất trong các khu công nghiệp, cụm công nghiệp để kiểm tra, đối chiếu với hồ sơ đề nghị giảm, miễn thuế sử dụng đất phi nông nghiệp của các tổ chức, cá nhân có thuê đất để sản xuất trong các khu, cụm công nghiệp.
3.2.5.3. Quyết định giảm, miễn thuế
Việc giảm, miễn thuế sử dụng đất phi nông nghiệp cho các hộ gia đình, cá nhân có sử dụng đất ở. Hồ sơ giảm, miễn được đội thuế các xã, phường, thị trấn, phối hợp với cán bộ làm công tác thương binh xã hội xã thực hiện kiểm tra, rà soát. Nếu đáp ứng các điều kiện và thuộc đối tượng được giảm, miễn thuế thì đội thuế tổng hợp vào danh sách các đối tượng được giảm, miễn thuế.
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ Căn cứ vào danh sách các đối tượng giảm, miễn thuế sử dụng đất phi nông nghiệp mà UBND xã, phường, thị trấn đề nghị. Chi cục trưởng Chi cục thuế ban hành quyết định chung.
Trường hợp giảm, miễn thuế sử dụng đất phi nông nghiệp gặp khó khăn do sự kiện bất khả kháng thì người nộp thuế phải có đơn đề nghị và có xác nhận của UBND cấp xã nơi có đất bị thiệt hại. Căn cứ vào đơn đề nghị Thủ trưởng cơ quan thuế quản lý trực tiếp ban hành quyết định miễn giảm.
Bảng 3.3: Tình hình miễn giảm thuế từ năm 2011-2013
Tên huyện
Số thuế giảm miễn (Tr.đồng)
So sánh Năm 2012/2011 Năm 2013/2012 Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013 Số tuyệt đối Số tƣơng đối Số tuyệt đối Số tƣơng đối TP Bắc Ninh 403 421 418 18 104,5 -3 99,3 TX Từ Sơn 158 154 156 -4 97,5 2 101,3 H.Tiên Du 61 127 135 66 208,2 8 106,3 H.Yên Phong 24 144 161 120 600,0 17 111,8 H.Quế Võ 147 197 184 50 134,0 -13 93,4 H.Thuận Thành 164 236 264 72 143,9 28 111,9 H.Gia Bình 368 218 218 -150 59,2 0 100,0 H.Lương Tài 143 266 244 123 186,0 -22 91,7 TỔNG CỘNG 1.468 1.763 1.780 295 120,1 17 101,0
Nguồn: Phòng Quản lý đất - Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh
Căn cứ vào số liệu tại biểu số 3.3 ta thấy, năm 2012 khi thực hiện triển khai luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, với quan điểm mở rộng đối tượng giảm, miễn thuế đưa thêm một số đối tượng như gia đình có công với cách mạng vào diện được giảm, miễn thuế, chính vì vậy năm 2012 số thuế giảm, miễn tăng 20,1% (bằng 295 triệu đồng) so với năm 2011.
Năm 2013 số đối tượng giảm, miễn đã được cơ quan thuế lập danh sách theo dõi chi tiết, chỉ còn một số gia đình thuộc diện khó khăn, sự kiện bất khả
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ kháng đưa thêm vào diện được giảm, miễn thuế. Năm 2013 số thuế giảm, miễn chỉ tăng 1%(bằng 17 triệu) so với năm 2012.
3.2.6. Quản lý thu nộp thuế
3.2.6.1. Thông báo thuế
Căn cứ vào kết quả tính thuế, lập bộ thuế đến các hộ gia đình đã được công khai tại các thôn(xóm), khu(phố), Chi cục thuế các huyện, thị xã, thành phố chỉ đạo các đội thuế xã phối hợp với cán bộ địa chính xã, xử lý dứt điểm những thắc mắc, sai sót trong quá trình kê khai, xác định giá đất, hạn mức đất, tính và lập bộ mà quan thực hiện công khai thuế thuế nhân dân phát hiện ra.
Thực hiện in thông báo nộp thuế sử dụng đất phi nông nghiệp theo mẫu số 01/TB-SDDPNN để gửi cho các hộ gia đình để thực hiện nộp thuế vào ngân sách nhà nước theo quy định.
3.2.6.2. Tổ chức thu nộp thuế
Việc tổ chức thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp đối với đất ở của các hộ gia đình, cá nhân do địa bàn rộng, số lượng người nộp thuế nhiều, số thuế sử dụng đất phi nông nghiệp của một hộ gia đình phải nộp ít. Chính vì vậy để đảm bảo có hiệu quả, đồng thời giảm bớt nhân lực cho ngành thuế, mặt khác số thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp trên địa bàn chủ yếu điều tiết lại cho ngân sách xã, phường, thị trấn, Chi cục thuế huyện thực hiện ủy nhiệm cho UBND cấp xã thực hiện thu thuế của người nộp thuế, ở các xã có những ủy nhiệm thu để thực hiện thu thuế của các hộ gia đình.
Hàng ngày tổng hợp số thuế thu được trong ngày, cán bộ ủy nhiệm thu của các xã, phường, thị trấn thực hiện nộp số tiền thuế sử dụng đất phi nông nghiệp đã thu được của các hộ gia đình vào Kho bạc nhà nước. Đối với các tổ chức được Nhà nước cho thuê đất để hoạt động sản xuất kinh doanh, căn cứ
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ vào thông báo nộp thuế của cơ quan thuế, thực hiện nộp tiền thuế sử dụng đất phi nông nghiệp vào ngân sách nhà nước theo quy định.
Đối với dự án được Nhà nước giao đất để xây dựng nhà ở để bán, phần diện tích chủ đầu tư chưa thực hiện chuyển nhượng, căn cứ vào thông báo của cơ quan thuế, chủ dự án thực hiện nộp số tiền thuế sử dụng đất phi nông nghiệp cho phần diện tích chưa chuyển nhượng vào ngân sách nhà nước. Hiện tại đối với các tổ chức thuê đất để hoạt động sản xuất kinh doanh, dự án xây dựng nhà để bán nếu thuộc Chi cục thuế quản lý, thì Chi cục thuế thực hiện đôn đốc nộp, nếu các dự án của tổ chức thuộc Cục thuế quản lý, thì Cục thuế đôn đốc nộp tiền thuế vào NSNN.
3.2.6.3. Viết biên lai trả cho người nộp thuế
Đây là khâu quan trọng nhằm quản lý tốt số tiền thuế sử dụng đất phi nông nghiệp đã thu được. Căn cứ vào danh sách nộp tiền thuế của các hộ gia đình, cá nhân, đội thuế các xã, phường, thị trấn thực hiện viết biên lai thuế trả cho người nộp thuế theo quy định.
3.2.6.4. Quyết toán thuế
Hàng năm Cục thuế tỉnh Bắc Ninh chỉ đạo Chi cục thuế các huyện, thành phố, thị xã căn cứ vào kết quả lập bộ thuế, miễn giảm thuế, tình hình thu nộp thuế của các tổ chức, cá nhân, hộ gia đình để thực hiện quyết toán thuế sử dụng đất phi nông nghiệp theo quy định.
Trong quyết toán phải được thể hiện rõ số thuế phải nộp, số thuế được giảm, miễn theo quy định, số thuế còn phải nộp, số thuế đã nộp, số thuế nộp thừa, số thuế nộp thiếu.
Để đảm bảo thu đủ số thuế sử dụng đất phi nông nghiệp của các cá nhân, hộ gia đình theo quy định, Chi cục thuế các huyện tập trung chỉ đạo đội thuế các xã rà soát những cá nhân, hộ gia đình sử dụng đất để ở có từ hai thửa
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ đất trở lên thuộc đối tượng khai tổng hợp. Đây là đối tượng cần tập trung để đôn đốc, nếu không thực hiện khai tổng hợp và thực hiện nộp số tiền thuế còn thiếu thì Chi cục thuế thực hiện xử lý nghiêm theo quy định.
Bảng 3.4: Tình hình thu nộp thuế từ năm 2011-2013
Tên huyện Số thuế nộp ngân sách (Tr.đồng) So sánh Năm 2012/2011 Năm 2013/2012 Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013 Số tuyệt đối Số tƣơng đối Số tuyệt đối Số tƣơng đối TP Bắc Ninh 9.253 6.810 8.101 -2.444 73,6 1.291 119,0 TX Từ Sơn 5.100 3.342 3.403 -1.758 65,5 61 101,8 H.Tiên Du 1.489 1.650 1.675 161 110,8 25 101,5 H.Yên Phong 1.674 2.288 2.343 614 136,7 55 102,4 H.Quế Võ 2.468 2.498 2.531 30 101,2 33 101,3 H.Thuận Thành 2.555 3.248 3.300 693 127,1 52 101,6 H.Gia Bình 2.602 2.181 2.232 -421 83,8 51 102,3 H.Lương Tài 1.596 2.107 2.191 511 132,0 84 104,0 TỔNG CỘNG 26.737 24.124 25.776 -2.614 90,2 1.652 106,8
Nguồn: Phòng Quản lý đất - Cục Thuế Bắc Ninh
Qua số liệu của biểu 3.4 ta thấy, số thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp trên địa bàn tỉnh năm 2012 thấp hơn năm 2011 là 2.614 triệu đồng, giảm 9,8%. Nguyên nhân là do Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp mục tiêu chủ yếu là tăng cường công tác quản lý đất đai, không phải mục tiêu là số thu. Do vậy, mặc dù về đối tượng nộp thuế, đối tượng chịu thuế đều tăng nhưng vì tỷ lệ huy động thấp hơn thuế đất ở nên số thuế sử dụng đất phi nông nghiệp giảm.
Năm 2013 số thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp tăng 6,8%(1.652 triệu đồng) so với năm 2012. Nguyên nhân tăng, năm 2013 các huyện, thị xã,
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ thành phố thực hiện quy hoạch các khu dân cư mới, các hộ sử dụng đất thực hiện kê khai thuế.
3.3. Những nhân tố ảnh hƣởng
3.3.1. Nhân tố bên ngoài
Công tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp với mục tiêu tăng cương công tác quản lý đất đai đã đạt được những kết quả nhất định. Để đạt được những kết quả nêu trên, bên cạnh sự nỗ lực cố gắng của ngành Thuế, còn có những nhân tố bên ngoài tác động ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế như:
- Cơ quan Tài nguyên và Môi trường:
+ Sự phối hợp giữa cơ quan thuế với cơ quan Tài nguyên và Môi trường trong quá trình triển khai thực hiện luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp có ảnh hưởng lớn đến công tác quản lý thuế. Cơ quan Tài nguyên và Môi trường cấp huyện đã tích cực hỗ trợ ngành thuế trong việc xác định nguồn gốc đất, hạn mức đất, giải quyết dứt điểm những trường hợp có sự chênh lệch về diện tích đất, chanh chấp đất đai để các hộ sử dụng đất thực hiện kê khai thuế theo đúng quy định,
+ Tham gia rà soát và thực hiện cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất cho các tổ chức, cá nhân thuê đất để sản xuất kinh doanh, đây là cơ sở rất quan trọng cho cơ quan thuế làm căn cứ quản lý tốt đối tượng chịu thuế.
+ Tham mưu cho UBND tỉnh trong việc xây dựng khung giá đất hàng năm, đây là căn cứ để xác định giá đất tính thuế sử dụng đất phi nông nghiệp.
- Cơ quan Tài chính:
Phối hợp tham gia trực tiếp vào việc xác định giá đất đối với các tổ chức, cá nhân thuê đất để hoạt động sản xuất kinh doanh, do vậy đây cũng là
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ những cơ quan có ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp. Trong thời gian qua đã có sự phối hợp tốt trong việc xác định giá đất tính thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho công tác quản lý thuế.
- Cơ quan Lao động thương binh và xã hội:
Đã phối hợp tốt với cơ quan thuế trong việc xác định đối thượng chính sách xã hội được giảm, miễn thuế. Cung cấp kịp thời cho cơ quan thuế danh sách những đối tượng chính sách xã hội, để cơ quan thuế có cơ sở xét giảm miến thuế sử dụng đất phi nông nghiệp cho người nộp thuế.
- Ban quản lý các khu công nghiệp:
Tích cực phối hợp, hỗ trợ ngành thuế trong việc quản lý các tổ chức, cá nhân thuê đất để sản xuất kinh doanh trong các khu công nghiệp, cụm công nghiệp, để cơ quan thuế có căn cứ đối chiếu việc thực hiện kê khai thuế của các tổ chức, cá nhân nhằm tăng cường công tác quản lý.
- Chính quyền xã, phường, thị trấn, trưởng các thôn, xóm, khu phố: Đây là những nhân tố có ảnh hưởng trực tiếp đến công tác quản lý thuế, để đạt được những kết quả trên có sự vào cuộc của UBND các xã, phường, thị trấn và sự nhiệt tình của các đồng chí trưởng thôn, xóm, khu phố.
3.3.2. Nhân tố bên trong
- Chính sách thuế sử dụng đất phi nông nghiệp có ảnh hưởng rộng đến mọi tầng lớp nhân dân. Việc kê khai thuế, đặc biệt là khai tổng hợp còn phức tạp, không phải người dân nào cũng thực hiện được. Do vây đã ảnh hưởng lớn đến việc thực hiện nghĩa vụ kê khai của các cá nhân, hộ gia đình, cơ quan thuế mất rất nhiều thời gian để hướng dẫn.
- Các bước quy trình quản lý chưa xây dụng cụ thể, do vậy khi thực hiện các bước công việc còn bị chồng chéo, chưa khoa học, còn lãng phí về thời gian và nhân lực.
3.4. Đánh giá về công tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp tại tỉnh Bắc Ninh trong những năm qua
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp là một chính sách mới được triển khai thực hiện từ 01/01/2012. Đến nay công tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp trên địa bàn tỉnh Bắc Ninh đã đạt được những kết quả như sau:
- Đã đảm bảo được mục tiêu của chính sách thuế sử dụng đất phi nông nghiệp là tăng cường công tác quản lý đất đai trên địa bàn tỉnh, công tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp đã ngày càng đạt được những hiệu quả, số đối tượng nộp thuế, diện tích đất phi nông nghiệp chịu thuế tăng, người dân có ý thức chấp hành tốt chính sách pháp luật thuế.
- Tăng cường sự lãnh đạo, chỉ đạo của Cấp uỷ, Chính quyền từ tỉnh đến huyện, xã trong đó cấp xã đóng vai trò quan trọng nhất trong khâu thực hiện quản lý thuế.
- Ngành thuế và các ngành có liên quan (Tài nguyên-Môi trường, Tài Chính, Lao động thương binh xã hội) đã phối hợp tốt trong việc tham mưu giúp cấp uỷ, chính quyền các cấp, thông qua Ban chỉ đạo các biện pháp cụ thể, phù hợp để thực hiện lãnh đạo, chỉ đạo có hiệu quả trong quá trình triển khai thực hiện luật.
- Nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế của người nộp thuế, đây cũng là những thành công trong công tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp đã đạt được trong thời gian qua.
3.4.2. Một số hạn chế
Công tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp bên cạnh kết quả đã đạt được còn bộc lộ nhiều hạn chế trong quá trình quản lý cần được hoàn thiện:
- Đối với công tác tuyên truyền:
Chưa thực sự đổi mới hình thức tuyên truyền, nội dung tuyên truyền chính sách thuế sử dụng đất phi nông nghiệp đến mọi tầng lớp nhân dân trên
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ địa bàn toàn tỉnh còn cứng nhắc, chủ yếu những nội dung được quy định trong Luật thuế. Như vậy chưa tập trung được sự chú ý của quần chúng nhân dân.
Chưa thực hiện bồi dưỡng về nghiệp vụ chuyên môn, kỹ năng tuyên