- TK 811, TK 111, TK 112, * Sổ kế toỏn sử dụng:
2.9. Kế toỏn chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp.
* Chứng từ sử dụng:
- Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp; quyết toỏn thuế TNDN hàng quý, hàng năm.
- Thụng bỏo thuế, biờn lai nộp thuế.
- Cỏc chứng từ liờn quan đến giỏ vốn hàng húa xuất bỏn, doanh thu bỏn hàng húa, doanh thu hoạt động tài chớnh, thu nhập khỏc, chi phớ quản lý kinh doanh, chi phớ tài chớnh và chi phớ khỏc.
- Một số chứng từ khỏc cú liờn quan. * Tài khoản sử dụng:
Đơn vị: Cty TTDD-CHI NHÁNH THANH HểA
Địa chỉ: 488 Trần Phỳ-P.Ba Đỡnh TP.Thanh Húa
Mẫu số S02c1_DNN
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
Người ghi sổ Kế toỏn trưởng Giỏm đốc
Tại doanh nghiệp để phản ỏnh số thuế TNDN tạm nộp, phải nộp hàng quý, hàng năm, kế toỏn sử dụng cỏc TK :
TK 821 – Chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp
TK 333 – Thuế và cỏc khoản phải nộp nhà nước (chi tiết TK 3334 – Thuế thu nhập doanh nghiệp).
* Phương phỏp tớnh:
Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh thỏng 01 năm 2013: LNT = ( DTT + DTHĐTC – GVHB + CPTC + CPQLKD ) DTT = DTBH – Cỏc khoản giảm trừ DT =76.438.000 – 5.843.880 = 70.594.120 (đồng) GVHB = 120.330.000 – 5.450.000 = 114.880.000 (đồng) => LNT = ( 136.806.120 + 1.263.000 ) – ( 114.880.000 + 1.839.822 + 10.282. 490 ) = 11.066.808 (đồng)
Lợi nhuận khỏc thỏng 01 năm 2013:
LN khỏc = 3.976.540 – 1.650.000 = 2.326.540 (đồng) Thu nhập chịu thuế thỏng 01 năm 2013:
Thu nhập chịu thuế = 11.066.808 + 2.362.540 = 13.393.348 (đồng) Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp:
13.393.348 x 25% = 3.348.337 (đồng). * Sổ kế toỏn sử dụng:
- Sổ cỏi TK 821, 333. - Sổ chi tiết TK 3334.
Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp (25%). Thu nhập chịu thuế = x Thu thu ế nh p doanh ậ nghi pệ
Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp
Lợi nhuận khỏc thỏng 01 năm
2013 Lợi nhuận thuần từ
hoạt động kinh doanh thỏng 01 năm 2013
= +
Thu nhập chịu thuế thỏng 01 năm 2013
* Một số nghiệp vụ chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp phỏt sinh trong thỏng 01 năm 2013.
(1). Cuối thỏng 01 năm 2013, căn cứ vào cỏc chứng từ cú liờn quan, kế toỏn tớnh toỏn xỏc định số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp cho thỏng 01 năm 2013, sau đú định khoản:
Nợ TK 821: 3.348.337 đ Cú TK 333(4): 3.348.337 đ
(2). Kết chuyển chi phớ thuế TNDN để xỏc định kết quả kinh doanh. Nợ TK 911: 3.348.337 đ
Sổ Nhật Ký Chung
Năm : 2013
ĐVT: Đồng
Ngày thỏng
ghi sổ sổ Chứng từ ghiSố hiệu Ngày thỏng Diễn giải Đó ghi sổ cỏi TK đối ứngNợ Cú Số phỏt sinhNợ C ú 31/01/2013 31/01/2013 Kết chuyển Thuế TNDN 911 821 3.348.337 3.348.337 …….. Cộng phỏt sinh 3.348.337 3.348.337 Dư cuối kỳ Ngày 31 thỏng 01 năm 2013. Người ghi sổ Kế Toỏn Trưởng Giỏm đốc
( Ký, họ tờn ) ( Ký, họ tờn ) ( Ký. Họ tờn )
Đơn vị: Cty TTDĐ-CHI NHÁNH THANH HểA
Địa chỉ: 488 Trần Phỳ-P.Ba Đỡnh- TP.Thanh Húa
Mẫu số S03a_DNN
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
Thỏng 01 năm 2013
Tờn TK: Chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp
Số hiệu: 821 ĐVT: Đồng Chứng từ Loại chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày, thỏng Nợ Cú A B C D E 1 2 Số dư đầu thỏng 31/01/ 2013 Chứng từ chung
Số thuế phải nộp trong
thỏng 3334 3. 348 .337
31/01/ 2013 Chứng từ chung
Kết chuyển chi phớ thuế
TNDN để XĐKQ 911 3 .348. 337
Cộng phỏt sinh 3.348.337 3.348.337
Số dư cuối thỏng
Người ghi sổ Kế toỏn trưởng Giỏm đốc
(Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn, đúng dấu)