Sổ Cỏi TK
2.5Kế toỏn cỏc khoản giảm trừ doanh thu.
Cỏc khoản giảm trừ doanh thu như: Chiết khấu thương mại, giỏ trị hàng bỏn bị trả lại và cỏc khoản giảm giỏ cho người mua hàng với khối lượng lớn.Cỏc khoản giảm trừ doanh thu là cơ sở để tớnh doanh thu thuần và kết quả kinh
doanh trong kỳ kế toỏn.Được phản ỏnh,theo dừi chi tiết,riờng biệt trờn những tài khoản kế toỏn phự hợp,nhằm cung cấp cỏc thụng tin kế toỏn để lập BCTC.
Doanh thu thuần bỏn hàng Tổng DTBH và CCDV - và cung cấp dịch vụ = Cỏc khoản giảm trừ DT
* Chiết khấu thương mại: Là khoản tiền chờnh lệnh giỏ bỏn nhỏ hơn giỏ niờm yết doanh nghiệp đó giảm trừ cho người mua hàng do việc người mua hàng đó mua sản phẩm,hàng húa,dịch vụ với khối lượng lớn theo thỏa thuận về chiết khấu thương mại đó ghi trờn hợp đồng kinh tế mua bỏn hoặc cam kết mua,bỏn hàng.
- Tài khoản sử dụng:kế toỏn chiết khấu thương mại sử dụng TK 521.
Bờn Nợ: Số chiết khấu thương mại đó chấp nhận thanh toỏn cho khỏch hàng.
Bờn Cú: Kết chuyển toàn bộ số chiết khấu thương mại sang TK”Doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ” để xỏc định doanh thu thuần của kỳ hạch toỏn.
- Tài khoản cấp 2:
.TK 5211:Chiết khấu hàng húa
.TK5212:Chiết khấu thành phẩm
.TK 5213:Chiết khấu dịch vụ * Sổ kế toỏn sử dụng:
- Sổ cỏi TK 521
- Sổ chi tiết tài khoản 521.
- Cỏc sổ tổng hợp, sổ chi tiết khỏc cú liờn quan
+ Khi khỏch hàng mua hàng húa với số lượng lớn, theo chớnh sỏch bỏn hàng mà cụng ty ỏp dụng, cụng ty sẽ thực hiện chiết khấu chơ người mua hàng theo tỷ lệ % nhất định tựy vào từng loại hàng húa. Việc thực hiện chiết khấu, cụng ty đang ỏp dụng 2 hỡnh thức là chiết khấu bằng tiền hoặc hàng húa.
Vớ dụ 1:
Khi khỏch hàng mua thẻ cào Khỏch hàng mua một số lượng là 50 cỏi, đơn giỏ 511200đ/cỏi thỡ sẽ được chiết khấu 1% trờn tổng số tiền người mua phải trả (theo giỏ chưa cú thuế GTGT). Tức số tiền chiết khấu cho người mua sẽ là:
(50 x 5 112 00) x 1% = 255.600 đồng
+ Khi xuất hàng húa bỏn cho khỏch hàng, đó giao hàng cho người mua, nhưng sau đú kiểm tra thấy số hàng đú khụng đảm bảo chất lượng, sai quy cỏch, chủng loại theo yờu cầu, khỏch hàng sẽ căn cứ vào biờn bản kiểm tra chất lượng hàng húa đề nghị trả lại số hàng húa đú cho cụng ty hoặc yờu cầu giảm giỏ. Khi đú, thủ kho sẽ nhận lại hàng, khỏch hàng trả lại húa đơn, kế toỏn phải viết phiếu chi trả lại tiền, hoặc đơn đề nghị giảm giỏ trỡnh giỏm đốc ký duyệt. Nếu người mua chưa thanh toỏn thỡ sẽ trừ vào khoản phải thu của khỏch hàng. Đối với khoản hàng bỏn bị trả lại kế toỏn sẽ ghi giảm thuế GTGT đầu ra phải nộp.
* Để cập nhật chứng từ về cỏc khoản giảm trừ doanh thu (hàng bỏn bị trả lại, giảm giỏ hàng bỏn), kế toỏn thực hiện cỏc bước sau:
- Từ sơ đồ ở màn hỡnh phần mềm chọn mục “Bỏn hàng” => chọn “Hàng bỏn bị trả lại” (hoặc Giảm giỏ hàng bỏn) => chọn chứng từ hàng bỏn bị trả lại (hoặc giảm giỏ hàng bỏn).
- Tiến hành nhập cỏc thụng tin cú liờn quan vào chứng từ, sau đú chọn “Nạp” trờn màn hỡnh nhập liệu. Trờn màn hỡnh nhập liệu cũn cú cỏc chức năng như: sửa, cắt, thờm, in, xúa chứng từ…
Sau khi nhập xong phần mềm sẽ tự động vào cỏc sổ chi tiết, sổ tổng hợp và cỏc bỏo cỏo cú liờn quan. Khi muốn xem cỏc sổ, cỏc bỏo cỏo người dựng phải chọn cỏc tham số cần thiết khỏc.
Đối với khoản chiết khấu thương mại, thụng thường kế toỏn đó nhập số liệu cựng lỳc với khi nhập húa đơn bỏn hàng.
Vớ dụ 2:
Căn cứ vào húa đơn bỏn hàng số 10.1HD ngày 03 thỏng 01 năm 2013, số tiền chiết khấu cho khỏch hàng là 550.000đ ( theo giỏ chưa cú thuế GTGT), số tiền chiết khấu này sẽ trừ vào khoản phải thu của khỏch hàng.
Khi phỏt sinh nghiệp vụ trờn, kế toỏn tiến hành định khoản như sau: Nợ TK 521(1) : 550.000 đ
Nợ TK 333(1) : 55.000 đ Cú TK 131 : 605.000 đ
Sau khi định khoản, kế toỏn căn cứ vào chứng từ hàng bỏn bị trả lại để nhập dữ liệu vào phần mềm kế toỏn. Sau khi nhập xong, phần mềm sẽ tự động vào cỏc sổ chi tiết, sổ tổng hợp của cỏc TK 632, 156, 131, 521 và vào cỏc sổ, cỏc bỏo cỏo khỏc cú liờn quan. Khi muốn xem cỏc sổ hoặc cỏc bỏo cỏo, người sử dụng phải chọn cỏc tham số cần thiết. Việc xem cỏc sổ chi tiết, sổ tổng hợp tương tự như khi xem khoản doanh thu bỏn hàng.
Cụng ty Thụng tin di động
Chi nhỏnh Thanh Húa Mẫu số : S02c1 - DN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ – BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC) (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Sổ Nhật Ký Chung
Năm : 2013
ĐVT: Đồng
Ngày thỏng ghi sổ
sổ Chứng từ ghi Diễn giải Đó ghi
sổ cỏi TK đối ứng Số phỏt sinh Số hiệu Ngày thỏng Nợ Cú Nợ C ú 03/01/2013 10.1 HD 07/01/2013 Thanh toỏn chiết khấu TM 521(1)333(1) 131 550.000 55.000 605.000 ….. Cộng phỏt sinh 605.000 605.000 Dư cuối kỳ Ngày 31 thỏng 01 năm 2013. Người ghi sổ Kế Toỏn Trưởng Giỏm đốc
Cụng ty TTDĐ
CHI NHÁNH THANH HểA Mẫu số : S02c1 - DN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ – BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
Sổ Cỏi TK 5211
Tờn tài khoản: Chiết khấu thương mại
Thỏng 01 năm 2013 ĐVT: Đồng Chứng từ Loại Chứng từ Diễn giải TK đối Số phỏt sinh Số Ngày Nợ Cú Dư đầu thỏng X BH1001 10/01 CKTM Cửa hàng Anh Tựng 131 70.400 BH1501 15/01 CKTM Cửa hàng Việt Hà 131 112.480 BH2001 2001 CKTM Cửa hàng Vinh Nguyệt 131 37.000 BH2601 26/01 CKTM Cửa hàng Thế Anh 131 174.000 Kết chuyển doanh thu 511 393.880 393.880 Cộng phỏt sinh 393.880 Ngày 31 thỏng 01 năm 2013
Người lập biểu Kế toỏn trưởng
Vớ dụ 3:
Ngày 22 thỏng 01 năm 2013 nhận được cụng văn kốm theo biờn bản kiểm nghiệm vật tư của cửa hàng Việt Hà về việc kiểm tra lụ hàng nhập kho ngày 22 thỏng 01 phỏt hiện thấy 1 số mỏy tớnh bị hỏng linh kiện khụng hoạt động được đề nghị trả lại. Giỏ trị hàng húa trả lại theo giỏ bỏn chưa cú thuế GTGT là
5.386.000 đồng/cỏi. Cty đồng ý nhập kho số hàng húa trờn và trừ trị giỏ hàng trả lại vào khoản phải thu của khỏch hàng.
Khi phỏt sinh nghiệp vụ trờn, kế toỏn tiến hành định khoản như sau: + Nợ TK 156 : 5.000.000 đ
Cú TK 632 : 5.000.000 đ + Nợ TK 521(2) : 5.386.000 đ Nợ TK 333(1) : 538.600 đ Cú TK 131: 5.924.600đ
Sau đú, kế toỏn vào phiếu nhập kho, húa đơn hàng bỏn bị trả lại để nhập số liệu cần thiết.