SỔ CÁI TÀI KHOẢN
2.7. Kế toán doanh thu hoạt động tài chính và chi phí tài chính
2.7.1. Kế toán doanh thu hoạt động tài chính.
Tại công ty Thông Tin Di Động – Chi Nhánh Thanh Hóa, doanh thu hoạt động tài chính bao gồm khoản lãi tiền gửi ngân hàng, lãi do đầu tư hoạt động tài chính, chiết khấu thanh toán được hưởng, thu từ cho thuê tài sản. Doanh thu hoạt động tài chính, đặc biệt là khoản lãi tiền gửi ngân hàng luôn biến động, do doanh nghiệp thường xuyên thực hiện giao dịch thanh toán qua ngân hàng.
* Tài khoản sử dụng:
- TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính.
- TK 111, 112, …
* Sổ kế toán sử dụng:
- Sổ chi tiết TK 515 theo từng khoản doanh thu.
- Sổ cái TK 515.
- Các sổ chi tiết khác có liên quan.
* Để cập nhật chứng từ về doanh thu hoạt động tài chính vào phần mềm, kế toán thực hiện các thao tác sau:
- Từ sơ đồ ở màn hình phần mềm, chọn mục “Chứng từ, nghiệp vụ khác”.
- Tiến hành nhập các thông tin có liên quan đến doanh thu hoạt động tài chính vào chứng từ, sau đó chọn “Nạp” trên màn hình nhập liệu. Trên màn hình nhập liệu còn có các chức năng như: sửa, cắt, thêm, in, xóa chứng từ…
Sau khi nhập xong phần mềm sẽ tự động vào các sổ chi tiết, sổ tổng hợp và các báo cáo có liên quan. Khi muốn xem các sổ, các báo cáo liên quan đến doanh thu hoạt động tài chính, kế toán chọn “Báo cáo sổ kế toán” => chọn “Sổ chi tiết TK 515”.
Ví dụ: Ngày 31 tháng 01 năm 2013, thu lãi tiền gửi ngân hàng tháng 01 năm 2013, số tiền 1 263 000 đồng. Công ty đóng luôn vào tài khoản tiền gửi ngân hàng. Kế toán định khoản như sau:
Nợ TK 112: 1 263.000 đ
Có TK 515: 1 263.000 đ.
Sổ Nhật Ký Chung
Năm : 2013
ĐVT: Đồng
Ngày tháng
ghi sổ sổ Chứng từ ghi Diễn giải Đã ghi
sổ cái TK đối ứng Số phát sinh Số
hiệu
Ngày tháng Nợ Có Nợ
C ó 31/01/2013 PT 06 31/01/2013 Thu tiền lãi
gửi ngân hàng 111
515 1.263.000
1.263.000
……..
Cộng phát sinh
1.263.000 1.263.000 Dư cuối kỳ
Ngày 31 tháng 01 năm 2013.
Người ghi sổ Kế Toán Trưởng Giám đốc ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) ( Ký. Họ tên )
Đơn vị: Cty TTDĐ-CHI NHÁNH THANH HểA
Địa chỉ: 488 Trần Phú-P.Ba Đình- TP.Thanh Hóa
Mẫu số S03a_DNN
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
Tháng 01 năm 2013
Tên TK: Doanh thu hoạt động tài chính.
Số hiệu: 515 ĐVT: Đồng Chứng từ
Diễn giải TK đối
ứng
Số tiền Số hiệu Ngày,
tháng Nợ Có
A B D E 1 2
Số dư đầu tháng
Số phát sinh trong tháng PC01.31 31/01/2013 Thu lãi tiền gửi tháng 1 năm
2013 1121 1.263.000
Kết chuyển doanh thu hoạt
động tài chính 911 1.263.000
Cộng phát sinh 1.263.000 1.263.000
Ngày 31 tháng 01 năm 2013
2.7.2. Kế toán chi phí tài chính.
Tại công ty Thông Tin Di Động-Chi Nhánh Thanh Hóa, chi phí tài chính bao gồm: chi phí lãi vay trả cho khoản vốn vay của ngân hàng và các khoản vay ngoài để kinh doanh, chiết khấu thanh toán cho người mua hàng. Hàng tháng, kế toán tính lãi trả cho ngân hàng và trả các khoản lãi vay ngoài và phản ánh vào sổ kế toán.
* Tài khoản sử dụng:
TK 635, TK 111, TK 112,…
Đơn vị: Cty TTDĐ-CHI NHÁNH THANH HểA
Địa chỉ: 488 Trần Phú-P.Ba Đình- TP.Thanh Hóa
Mẫu số S02c1_DNN
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ- BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng
BTC)
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
* Sổ kế toán sử dụng:
- Sổ cái TK 635
- Sổ chi tiết TK 635 theo từng khoản mục chi phí.
- Các sổ tổng hợp, sổ chi tiết khác có liên quan.
* Để cập nhật chứng từ về chi phí tài chính vào phần mềm, kế toán thực hiện các thao tác sau:
- Mở phần mềm => chọn Phân hệ sổ cái => chọn kế toán các nghiệp vụ liên quan đến chi phí tài chính.
- Tiến hành nhập các thông tin trong chứng từ nhập liệu.
Trên màn hình, chọn “Cất” để giữ tài liệu. Ngoài ra, còn có các thao tác khác như: sửa, xóa, in,… để phục vụ yêu cầu của người sử dụng thông tin.
Ví dụ:
Ngày 05 tháng 01 năm 2013, công ty trả lãi tiền vay cho Ngân hàng Công thương Việt Nam - chi nhánh Thanh Hóa, số tiền 1.839.822 đồng. Công ty đã trả khoản lãi này bằng tiền gửi ngân hàng.
Với nghiệp vụ phát sinh trên, kế toán định khoản:
Nợ TK 635: 1.839.822 đ Có TK 112: 1.839.822 đ
Sổ Nhật Ký Chung
Năm : 2013
ĐVT: Đồng
Ngày tháng
ghi sổ sổ Chứng từ ghi Diễn giải Đã ghi
sổ cái TK đối ứng Số phát sinh
Số hiệu Ngày tháng Nợ Có Nợ
C ó 05/01/2013 PC 05/01/2013 Trả lãi tiền vay
cho Ngân
Hàng
635
112 1.839.822
1.839.822
……..
Cộng phát sinh 1.839.822 1.839.822
Dư cuối kỳ
Ngày 31 tháng 01 năm 2013.
Người ghi sổ Kế Toán Trưởng Giám đốc ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) ( Ký. Họ tên )
Đơn vị: Cty TTDĐ-CHI NHÁNH THANH HểA
Địa chỉ: 488 Trần Phú-P.Ba Đình- TP.Thanh Hóa
Mẫu số S03a_DNN
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
Năm 2013
Tên TK: Chi phí tài chính.
Số hiệu: 635
ĐVT: Đồng Chứng từ
Diễn giải TK đối
ứng
Số tiền Số hiệu Ngày,
tháng Nợ Có
A B D E 1 2
Số dư đầu tháng
Số phát sinh trong tháng NT01.04 05/01/201
3 Trả lãi tiền vay ngân hàng 1121 1.839.822
Kết chuyển chi phí tài chính 911 1.839.822
Cộng phát sinh 1.839.822 1.839.822
Số dư cuối tháng
Ngày 31 tháng 01 năm 2013 Đơn vị: Cty TTDĐ-CHI NHÁNH THANH
HểA
Địa chỉ: 488 Trần Phú-P.Ba Đình TP.Thanh Hóa
Mẫu số S02c1_DNN
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)