SỔ CÁI TÀI KHOẢN
2.10 Kế toán xác định kết quả kinh doanh trong Công Ty Thông Tin Di Động –Chi Nhỏnh THANH HểA
* Chứng từ sử dụng:
- Bảng kết chuyển doanh thu thuần.
- Bảng kết chuyển giá vốn hàng bán.
- Bảng kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh.
- Bảng kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính, chi phí tài chính.
- Bảng kết chuyển thu nhập khác, chi phí khác.
* Tài khoản sử dụng:
Đơn vị: Cty Di ĐỘNG CHI NHÁNH -THANH HểA
Địa chỉ: 488-Trần Phú –TP Thanh Hóa
Mẫu số S02c1_DNN
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
- TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh.
- TK 421 – Lợi nhuận chưa phân phối.
Sau khi đã xác định được doanh thu thuần về bán hàng, giá vốn hàng bán, chi phí quản lý kinh doanh, doanh thu hoạt động tài chính, chi phí tài chính, thu nhập khác, chi phí khác, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp; kế toán tiến hành những bút toán kết chuyển để xác định lãi, lỗ của kỳ kinh doanh. Các bút toán được thực hiện trên máy vi tính sau khi kế toán thực hiện một số lệnh yêu cầu kết chuyển tự động, các bút toán kết chuyển tự động được thực hiện trên sổ cái TK 911.
- Thiết lập danh mục kết chuyển xác định kết quả kinh doanh:
Thông thường kế toán máy đã thiết lập sẵn danh mục theo hệ thống tài khoản và theo quy định của chế độ kế toán. Phần mềm đã thiết lập sẵn một danh sách các bút toán kết chuyển tự động nhằm phục vụ cho việc xác định kết quả vào cuối tháng, cuối quý, cuối năm. Tuy nhiên, người sử dụng có thể thêm mới các bút toán kết chuyển. Các bút toán kết chuyển được thực hiện trên máy vi tính sau khi kế toán thực hiện một số lệnh yêu cầu kết chuyển tự động trên sổ cái TK 911.
Trong tháng 01 năm 2013, kế toán có tài liệu sau:
Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ: 136.806.120 đ Giá vốn hàng bán: 114.880.000 đ Doanh thu hoạt động tài chính: 1.263.000 đ Thu nhập khác: 3.976.540 đ Chi phí quản lý kinh doanh: 10.228.490 đ Chi phí tài chính: 1.839.822 đ Chi phí khác: 1.650.000 đ Lợi nhuận trước thuế: 13.393.348 đ Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp: 3.348.337 đ Lợi nhuận sau thuế TNDN: 10.045.011 đ
SỔ CÁI
Tháng 01 năm 2013
Tên TK: Lợi nhuận chưa phân phối
Số hiệu: 421 ĐVT: đồng Chứng từ
Loại chứng từ Diễn giải TK
đối
Số tiền Số
hiệu
Ngày,
tháng Nợ Có
A B C D E 1 2
Số dư đầu tháng
37 31/01/2013 Chứng từ chung Số ps tăng trong tháng 911 10. 045. 011 37 31/01/2013 Chứng từ chung Số ps giảm trong tháng 0
Kết chuyển lợi nhuận
chưa phân phối 10.045.011
Công số phát sinh 10.045.011 0 Dư cuối tháng
Ngày 31 tháng 01 năm 2013 Đơn vị: Cty Di Động Chi Nhánh
-THANH HểA
Địa chỉ: 222-226 Lê Hoàn, P.Lam Sơn TP.Thanh Hóa
Mẫu số S02c1_DNN
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
Đơn vị: Cty TTDĐ THANH HểA Địa chỉ: 488 Trần Phú.P.Ba Đình
TP.Thanh Hóa
Mẫu số S02c1_DNN
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
Tháng 01 năm 2013
Tên TK: Xác định kết quả kinh doanh
Số hiệu: 911
ĐVT: Đồng Chứng từ
Loại chứng từ Diễn giải TK
đối ứng
Số tiền Số
hiệu
Ngày,
tháng Nợ Có
A B C D E 1 2
Số dư đầu tháng 31/01/
2013
Chứng từ
chung
K/C doanh thu thuần về
bán hàng và CCDV 511 76.438.000
31/01/
2013 Chứng từ
chung K/C giá vốn hàng bán 632 282.526.000 31/01/
2013 Ctừ chung K/C chi phí QLKD 642 10.282.490 31/01/
2013 Ctừ chung K/C doanh thu hoạt
động TC 515 1.263.000
31/01/
2013 C từ chung K/C chi phí hoạt động TC 635 1.839.822 31/01/
2013 Ctừ chung K/C thu nhập khác 711 3.976.540
31/01/
2013 Ctừ chung K/C chi phí khác 811 1.650.000 31/01/
2013 Ctừ chung K/C chi phí thuế TNDN 821 3.348.337 31/01/
2013 Ctừ chung K/C lãi 421 10.045.011
Cộng số ps trong tháng 142.045.660 142.045.660 Số dư cuối tháng
Ngày 31 tháng 01 năm 2013
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH
Dành cho người nộp thuế thuộc các nghành sản xuất ,thương mại dich vụ Tờn cở sở kinh doanh : Cụng ty TTDD-CHI NHÁNH THANH HểA
Mã số thuế : 0100686209
Đơn vị tính : Đồng Việt Nam
Chỉ tiêu mã số Kỳ này
1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 01 142 650 000 2. Các khoản mục giảm trừ doanh thu 02 5 .843. 880 3. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ
(10=01-03) 10 136 806 120
4. Giá vốn bán hàng 11 114 880 000
5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ
(20=10-11) 20
6. Doanh thu hoạt động tài chính 21 1 263 000
7. Chi phí tài chính 22 1 839 822
- Trong đó : Lãi vay phải trả 23
8. Chí phí bán hàng 24
9. Chi phí quản lý kinh doanh 25 10 282 490
10. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh
[30=20+(21-22)-(24+25)] 30 11 066 808
11. Thu nhập khác 31 -
12. Chi phí khác 32 -
13. Lợi nhuận khác
(40=31-32) 40 2 326 540
14. Tổng lợi nhuận kế toán trớc thuế
(50=30+40) 50 13 393 348
15. Thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành 51 3 348 337 15. Thuế thu nhập doanh nghiệp hoàn lại 52 -
16. Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp
(60=50-51+52) 60 10 045 011
Nguồn số liệu đợc lấy từ phòng kế toán tại Công ty
2.11. Nhận xét, đánh giá về tổ chức kế toán bán hàng và XĐKQ kinh doanh ở công ty Thông Tin Di Động-Chi Nhánh Thanh Hóa.
Để đạt đợc thành tích nh ngày hôm nay Công ty đã đa ra đợc những giải pháp phù hợp cho hoạt động kinh doanh tiến hành phân tích các hoạt động một cách chính xác, khách quan, phù hợp với cơ chế thị trờng, trong đó không thể không kể đến sự đóng góp của phòng Tài chính kế toán. Đặc biệt công tác kế toỏn bỏn hàng và xỏc định kết quả kinh doanh đã thực sự là công cụ đắc lực phục vụ cho quản lý và hạch toán kinh tế tại công ty. Qua thời gian nghiên cứu, và tìm hiểu thực tế công tác kế toán tại Công ty em nhận thấy về cơ bản công tác hạch toán kế toán đã đảm bảo tuân thủ theo đúng chế độ, chính sách hiện hành của Bộ tài chính, hình thức hạch toán, chứng từ sổ sách phù hợp với điều kiện của Công ty.
Tuy nhiên trong quá trình tổ chức và công tác hạch toán kế toán tại phòng còn có những ưu điểm, vớng mắc và khó khăn nh sau:
2.11.1. Ưu điểm:
- Về tổ chức bộ máy quản lý
Bộ máy quản lý đợc tổ chức gọn nhẹ, hợp lý, các phòng ban chức năng phục vụ có hiệu quả, cung cấp kịp thời, chính xác các thông tin cần thiết cho lãnh đạo công ty trong công việc quản lý sản xuất phù hợp với yêu cầu quản lý và đặc điểm sản xuất kinh doanh của công ty. Từ đó tạo điều kiện cho công ty chủ động trong kinh doanh và ngày càng có uy tín trong lĩnh vực viễn thụng di động , đảm bảo đứng vững trên thị trờng cạnh tranh gay gắt hiện nay.
- Về tổ chức bộ máy kế toán
Bộ máy kế toán của công ty đợc tổ chức tập trung là hoàn toàn phù hợp với cơ cấu tổ chức gọn nhẹ, hoạt động có nề nếp, việc phân công lao động tơng đối hoàn chỉnh phù hợp với khả năng của nhân viên trong phòng. Đội ngũ nhân viên nhiệt tình công tác, nắm vững chuyên môn. Do đó bộ máy kế toán của công ty dù nhiều đơn đặt hàng cũng sắp xếp công việc và hạch toán đúng thời gian, vận dụng linh hoạt sáng tạo các chế độ chính sách của bộ tài chính ban hành mà không vi phạm các chế độ chung về kế toán tài chính.
- Về hệ thống chứng từ sổ sách
Tại công ty hệ thống chứng từ đợc tổ chức một cách hợp lý trong toàn bộ các khâu, các công đoạn và quá trình luân chuyển chứng từ mang tính tuân thủ cao, hợp lý. Cùng với đó là hệ thống sổ chi tiết mang tính khoa học cao đã giúp cho công ty quản lý tốt.
- Kỳ kế toán của Công ty đợc xác định là hàng tháng đã đảm bảo cung cấp kịp thời các thông tin cần thiết cho các nhà quản lý, giúp cho các nhà quản lý nhanh chóng đa ra những quyết định trong việc ký kết hợp đồng với khách hàng, tăng tính cạnh tranh với các đơn vị khác cả về giá cả và chất lợng.
Tóm lại công tác hạch toán kế toán nói chung và công tác hạch toán kế toỏn bỏn hàng và XĐKQ kinh doanh nói riêng tại Công là khá hoàn chỉnh, đáp ứng đợc phần nào yêu cầu của công tác quản trị doanh nghiệp trong việc ra các quyết định kịp thời chính xác.
- Đối với khâu tổ chức hạch toán ban đầu:
+ Các chứng từ đợc sử dụng trong quá trình hạch toán ban đầu đều phù hợp với yêu cầu nghiệp vụ kinh tế phát sinh và cơ sở pháp lý của nghiệp vụ.
+ Các chứng từ đều đợc sử dụng đúng mẫu của bộ tài chính ban hành, những thông tin kinh tế về nội dung của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều đợc ghi đầy đủ, chính xác vào chứng từ.
+ Các chứng từ đều đợc kiểm tra, giám sát chặt chẽ, hoàn chỉnh và xử lý kịp thêi.
+ Công ty có kế hoạch lu chuyển chứng từ tơng đối tốt, các chứng từ đợc phân loại, hệ thống hoá theo các nghiệp vụ, trình tự thời gian trớc khi đi vào lu tr÷.
- Đối với công tác hạch toán tổng hợp
+ Công ty đã áp dụng đầy đủ chế độ tài chính, kế toán của Bộ tài chính ban hành. Để phù hợp với tình hình và đặc điểm của Công ty, kế toán đã mở các tài khoản cấp 2 nhằm phản ánh một cách chi tiết, cụ thể hơn tình hình biến động của các loại tài sản của công ty và giúp cho kế toán thuận tiện hơn cho việc ghi chộp một cỏch đơn giản, rừ ràng và mang tớnh thuyết phục, giảm nhẹ được phần nào khối lượng công việc kế toán, tránh đợc sự chồng chéo trong công việc ghi chép kế toán.
+ Công ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán hàng tồn kho là hợp lý, vì công ty Thụng Tin Di Động-Chi Nhỏnh Thanh Húa là công ty kinh doanh, các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan nhiều đến hàng hoá, do
đó không thể định kỳ mới kiểm tra hạch toán được - Đối với hệ thống sổ sách sử dụng:
+ Công ty đã sử dụng cả hai loại sổ là : Sổ tổng hợp và sổ chi tiết để phản
ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
+ Công ty sử dụng hình thức ghi sổ là “Nhật ký chung”. Việc áp dụng hình thức kế toán này cho thấy đơn vị đã biết khai thác khả năng về chuyển môn đội ngũ cán bộ nhân viên kế toán toàn công ty, giảm nhẹ khối lợng công việc ghi sổ kế toán, giảm lao động trong phòng kế toán.
- Kế toán bán hàng:
Công ty đã lập được hệ thống mã số cho từng chủng loại hàng hoá để phòng kế toán và các phòng ban có thể sử dụng được thống nhất, tránh nhầm lẫn trong việc kết hợp quản lý hàng hoá trên mỏy vi tính.
Nói tóm lại, tổ chức hạch toán tiêu thụ hàng hoá và xác định kết quả tiêu thụ là nội dung quan trọng trong công tác kế toán hàng hoá của công ty. Nó liên quan đến các khoản thu nhập thực tế và nộp cho ngân sách nhà nước, đồng thời nó phản ánh sự vận động của tài sản, tiền vốn của Công ty trong lưu thụng. Bộ máy kế toán của công ty đợc tổ chức khoa học và hợp lý, các cán bộ đợc phân công theo dõi từng phần hành kế toán khac nhau phù hợp với khả năng của của mỗi ngời, giúp phát huy hết năng lực của mình.
Quy mô hoạt động của công ty khụng lớn, nhưng địa bàn thỡ rộng lớn, khối lợng nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh là khụng lớn, hình thức kế toán máy theo hình thức nhật ký chung áp dụng ở công ty là phù hợp.
Bộ phận kế toán đã thực hiện tốt chế độ quản lý và sử dụng chứng từ. Các chứng từ đợc quản lý và đóng kèm theo các báo cáo tài chính của Cụng ty, thuận lợi cho việc kiểm tra thông tin trên sổ kế toán
2.11.2. Nhợc điểm
Bên cạnh những điểm mạnh nêu trên tại Công ty Thụng Tin Di Động – Chi Nhỏnh Thanh Húa tồn tại một số hạn chế nh sau:
- Đội ngũ nhân viên kế toán còn thiếu dẫn tới việc một ngời phải kiểm nhiệm nhiều phần hành kế toán khác nhau, làm mất đi quan hệ đối chiếu giữa các phần hành kế toán độc lập và hạn chế khả năng chuyên sâu của nhân viên kế toán đối với phần hành chính của mình.
- Công tác quản lý cha đợc chặt chẽ, Công ty cha xây dựng đợc kế hoạch cung ứng dự trữ các loại hàng húa.
- Một số sổ sách của Công ty cha đầy đủ và cha khoa học gây khó khăn cho công tác tập hợp, quản lý.
- Cụng ty phõn bổ chi phớ quản lý doanh nghiệp, Chi phí bán hàng cho toàn bộ hàng tiêu thụ, tuy nhiên không phân bổ chi phí này cho từng mặt hàng tiêu thụ, vì vậy không xác định chính xác được kết quả tiêu thụ của từng mặt hàng để từ đó có kế hoạch kinh doanh phù hợp.
- Công ty Thụng Tin Di Động – Chi Nhỏnh Thanh Húa là một đơn vị kinh doanh thương mại, để tiến hành kinh doanh thì công ty phải tiến hành mua hàng hoá nhập kho rồi sau đó mới đem đi tiêu thụ. Điều này không tránh khỏi sự giảm giá thờng xuyên của hàng trong kho. Tuy nhiên kế toán Công ty lại không trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho.
Mặc dù về cơ bản, Công ty đã tổ chức tốt việc hạch toán tiêu thụ hàng hoá
và xác định kết quả tiêu thụ nhng vẫn còn một số nhợc điểm sau:
- Cụng ty Thụng Tin Di Động – Chi Nhỏnh Thanh Húa có rất nhiều bạn hàng, ngoài những khách hàng đến mua hàng và thanh toán ngay. Công ty còn có hàng loạt các khách hàng thường xuyên, bạn hàng quen thuộc thường đến nhận hàng trước và thanh toán sau. Nhng kế toán Công ty không tiến hành trích khoản dự phòng phải thu khó đòi, điều này ảnh hưởng không nhỏ tới việc hoàn vốn và xác định kết quả tiêu thụ.
CHƯƠNG 3
MỘT SỐ í KIẾN GểP PHẦN HOÀN THIỆN KẾ TOÁN BÀN HÀNG VÀ XĐKQ KINH DOANH Ở CÔNG TY THÔNG TIN DI ĐỘNG-CHI
NHÁNH THANH HểA.
3.1. Một số phơng hớng nhằm hoàn thiện tổ chức hạch toán bán hàng