CÁC TRẮC NGHIỆM KIỂM TOÁN TẠI AASC.
1.Tăng cường việc ỏp dụng cỏc trắc nghiệm đạt yờu cầu
Trong quỏ trỡnh thực hiện kiểm toỏn do AASC thực hiện, mục đớch chớnh cỏc trắc nghiệm đạt yờu cầu chỉ hướng tới vai trũ gúp phần hỗ trợ cỏc doanh nghiệp hoàn thiện hệ thống kiểm soỏt nội bộ, giảm rủi ro kiểm toỏn và tạo điều kiện thuận lợi cho Cụng ty trong những kỳ kiểm toỏn tiếp theo. Với mục đớch như vậy, cỏc trắc nghiệm đạt yờu cầu được sử dụng tại AASC thực hiện khụng cú mục đớch nhằm hỗ
trợ bổ sung gúp phần làm giảm việc ỏp dụng cỏc trắc nghiệm khỏc (trắc nghiệm độ vững chói và trắc nghiệm trực tiết số dư) nhằm bảo đảm tớnh hiệu năng hiệu qua của cuộc kiểm toỏn.
Như đó đề cập phạm vi ỏp dụng cỏc trắc nghiệm đạt yờu cầu phụ thuộc rất nhiều vào việc thiết kế và hoạt động của doanh nghiệp. Trắc nghiệm đạt yờu cầu chỉ thể hiện tớnh hiệu quả cao nếu hệ thống kiểm soỏt nội bộ của doanh nghiệp được đỏnh giỏ là cú hiệu lực và rủi ro kiểm soỏt thấp.
Hệ thống kiểm soỏt nội bộ của doanh nghiệp được đỏnh giỏ là thiết kế và hoạt động cú hiệu quả nếu được xõy dụng và ỏp dụng được mụ hỡnh tổ chức phự hợp với quy mụ và tớnh chất hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. Tương ứng với mụ hỡnh tổ chức đú, doanh nghiệp phải tổ chức được một hệ thống kiểm soỏt chớnh thức và khụng chớnh thức với quy tắc và quy trỡnh phự hợp.
Phương hướng:
Với mong muốn cú thể tăng cường ỏp dụng cỏc trắc nghiệm đạt yờu cầu nhằm hướng tới tớnh hiệu năng và hiệu quả của cuộc kiểm toỏn, AASC đó luụn thể hiện sự quan tõm giỳp đỡ cỏc doanh nghiệp hoàn thiện hệ thống kiểm soỏt nội bộ. Thực tế hiện nay cho thấy khỏch hàng của AASC hầu hết là cỏc khỏch hàng thường xuyờn,lõu dài. Thụng qua thực hiện kiểm toỏn, cỏc kiểm toỏn viờn là những người nắm rừ nhất cỏc nhược điểm kiểm soỏt của khỏch hàng do sự hiểu biết sõu sắc cũng như được đỏnh giỏ hệ thống kiểm soỏt nội bộ một cỏch khỏch quan. Bởi vậy cỏc kiểm toỏn viờn của AASC chớnh là những người cú thể giỳp đỡ doanh nghiệp hoàn thiện hệ thống kiểm soỏt nội bộ.
Để cỏc khỏch hàng được kiểm toỏn đều cú một hệ thống kiểm soỏt nội bộ thiết kế phự hợp và hoạt động hiệu quả, khụng chỉ cụng ty kiểm toỏn mà bản thõn cỏc doanh nghiệp cũng cần cú sự đầu tư, nghiờn cứu.
@Về phớa AASC
Thụng thường, cỏc nhúm khỏch hàng của AASC thường cú rất nhiều đặc điểm chung về lĩnh vực sản xuất kinh doanh, quy mụ hoạt động, địa bàn kinh doanh...Vỡ vậy, đối với một số khỏch hàng cú hệ thống kiểm soỏt cũn yếu, kết thỳc mựa kiểm toỏn, cỏc nhúm kiểm toỏn viờn cú thể thảo luận ở phạm vi rộng để tỡm ra những ưu điểm cần học tập từ mụ hỡnh hệ thống kiểm soỏt nội bộ hoạt động cú hiệu quả ở cỏc doanh nghiệp tương tự và từ đú hoàn thiện hệ thống này.
Hiện nay, việc tổ chức cỏc phũng nghiệp vụ tại AASC theo lĩnh vực chuyờn mụn là một điều kiện thuận lợi cho việc trao đổi nghiờn cứu về cac hệ thống kiểm soỏt nội bộ cú hiệu quả. Thụng qua cỏc kết quả thu được, Cụng ty nờn tổ chức thường xuyờn những buổi gặp mặt, hỗ trợ đào tạo với cỏc khỏch hàng giỳp đỡ họ điều chỉnh thiết kế và ỏp dụng một cỏch cú hiệu quả hệ thúng kiểm soỏt nội bộ đó được thiết kế.
Mặt khỏc, Cụng ty cần giỳp đỡ khỏch hàng ngay từ năm kiểm toỏn đầu tiờn để họ cú sự hiểu biết về vai trũ và vị trớ của hệ thống kiểm soỏt nội bộ. Những buổi học này cú thể được tổ chức miễn phớ để thu hỳt sự tham gia của cỏc doanh nghiệp và tạo mối quan hệ với khỏch hàng.
Về mặt chi phớ, cú thẻ ban đầu Cụng ty phải đầu tư một khoản khụng nhỏ cho việc thực hiện nghiờnn cứu tỡm hiểu và hỗ trợ đào tạo. Tuy nhiờn, cỏc chi phớ này cú thể sẽ là chi phớ cơ hội và sẽ được bự đắp hoàn toàn thụng qua việc tiờt kiệm chi phớ thực hiện kiểm toỏn (cỏc trắc nghiệm trực tiếp số dư sẽ được thực hiện với số lượng ớt hơn) và giảm được đỏng kể rủi ro kiểm toỏn trong những năm tiếp theo. @ Về phớa khỏch hàng được kiểm toỏn
Cỏc doanh nghiệp cần cung cấp cho kiểm toỏn viờn cỏc tài liệu cần thiết phục vụ quỏ trỡnh thực hiện cỏc trắc nghiệm đạt yờu cầu một cỏch đầy đủ, kịp thời và trung thực. Đú là yếu tố hết sức quan trọng để kiểm toỏn viờn cú thể đỏnh giỏ chớnh xỏc hệ thống kiểm soỏt nội bộ của doanh nghiệp, từ đú cú thể đảm bảo chất lượng của cuộc kiểm toỏn cũng như đưa ra những ý kiến tư vấn hiệu quả vúi doanh nghiệp về hệ thống kiểm soỏt. Những ý kiến tư vấn sẽ là cơ sở nõng cao tớnh hiệu quả của hệ thống kiểm soỏt nội bộ, tăng cường việc ỏp dụng trắc nghiệm đạt yờu cầu trong hoạt động kiểm toỏn tài chớnh cỏc năm tiếp theo.
2. Tăng cường việc vận dụng cỏc trắc nghiệm phõn tớch trong hoạt động kiểmtoỏn do AASC thực hiện toỏn do AASC thực hiện
Trắc nghiệm phõn tớch khi đó được triển khai thường mang lại hiệu quả cao với chi phớ thấp và thời gian thực hiện ngắn. Trong trường hợp một bộ phận, một khoản mục cú giỏ trị khụng đỏng kể so với tổng thể và khụng cú dấu hiệu biến động bất thường đồng thời cỏc mức rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soỏt thấp, đụi khi kiểm toỏn viờn chỉ cần triển khai trắc nghiệm phõn tớch là đó cú thể rỳt ra những nhận xột cần thiết.
Khi thực hiện một cuộc kiểm toỏn bỏo cỏo tài chớnh kết quả của cỏc bước thực hiện trước là căn cứ để tiến hành cỏc bước kiểm toỏn sõu. Do vậy trước khi đi vào giai đoạn thực hiện kiểm toỏn kiểm toỏn viờn phải cú bước phõn tớch trờn toàn bộ hệ thống bỏo cỏo tài chớnh. Cựng với cỏc căn cứ khỏc, kết quả của việc vận dụng trắc nghiệm phõn tớch là cơ sở để ỏp dụng cỏc thủ tục kiểm toỏn chi tiết. Song khi kiểm toỏn tại hiện trường, quỏ trỡnh vận dụng cỏc trắc nghiệm phõn tớch được cỏc kiểm toỏn viờn thực hiện một cỏch thiếu đầy đủ, chi tiết và hầu như chỉ được thực hiện trong giai đoạn thực hiện kiểm toỏn. Chớnh vỡ thế mà cụng việc chuẩn đoỏn trọng tõm kiểm toỏn, phõn bổ trọng yếu rủi ro chi tiết cho từng khoản mục…khụng được nờu rừ ràng trờn giấy làm việc cỳng như trong hồ sơ kiểm toỏn. Việc này sẽ
ảnh hưởng khụng nhỏ đến kết quả cỏc bước cụng việc tiếp theo cũng như sự đảm bảo về tớnh hiệu năng và hiệu quả của cuộc kiểm toỏn.
Phương hướng:
Trong quỏ trỡnh kiểm toỏn bỏo cỏo tài chớnh, kiểm toỏn viờn cần thực hiện thờm nhiều thủ tục phõn tớch hơn nữa trong cả giai đoạn lập kế hoạch kiểm toỏn và giai đoạn kết thỳc kiểm toỏn.
Trong giai đoạn lập kế hoạch:
Trong giai đoạn này trắc nghiệm phõn tớch giỳp kiểm toỏn viờn nhỡn nhận doanh nghiệp (khỏch thể kiểm toỏn) một cỏch toàn diện, xỏc định cỏc khoản mục khụng thụng thường một cỏch nhanh chúng, qua đú định hướng và xỏc định trọng tõm kiểm toỏn, rỳt ngắn thời gian kiểm toỏn.
Việc phõn tớch trong giai đoạn này cú thể sử dụng cả số liệu tài chớnh và phi tài chớnh: diện tớch kho tàng bến bói, cụng tỏc điều độ sản xuất…Ngoài ra để tỡm hiểu kỹ hơn về khỏch hàng AASC nờn cần đưa vào sử dụng cỏc chỉ tiờu phõn tớch khỏc như:
- So sỏnh dữ kiện của nghành với dữ kiện của khỏch hàng
- So sỏnh số liệu của khỏch hành với cỏc kết quả dự kiến ban đầu của kiểm toỏn viờn
- ...
Trong giai đoạn kết thỳc kiểm toỏn:
Trong giai đoạn kết thỳc kiểm toỏn, trắc nghiệm phõn tớch đúng vai trũ dựng để đỏnh giỏ tớnh hợp lý chung của Bảng khai tài chớnh và là cơ sở cho cỏc kết luận đó hỡnh thành trong khi kiểm tra từng yếu tố riờng biệt.