III. Chi phớ XDCBDD 10.000
2.1.Thực hiện cỏc trắc nghiệm đạt yờu cầu.
2. Giai đoạn thực hiện kiểm toỏn
2.1.Thực hiện cỏc trắc nghiệm đạt yờu cầu.
Cỏc trắc nghiệm đạt yờu cầu được cỏc kiểm toỏn viờn triển khai trong giai đoạn này chủ yếu để giỳp cho kiểm toỏn viờn đỏnh giỏ mức độ tuõn thủ của cỏc chớnh sỏch và thủ tục kiểm soỏt nội bộ. Trong giai đoạn lập kế hoạch, kiểm toỏn viờn đó tỡm hiểu khỏi quỏt về hệ thống kiểm soỏt nội bộ.
Dựa trờn kế hoạch kiểm toỏn với Cụng ty A là thực hiện kiểm tra hệ thống kiểm soỏt nội bộ và thực hiện cỏc thủ tục kiểm tra chi tiết ở mức độ trung bỡnh thỡ cỏc bảng cõu hỏi được sử cho từng khoản mục tài khoản. Cũn đối với Cụng ty B do hệ thống kiểm soỏt nội bộ được đỏnh giỏ là tốt cho nờn bảng cõu hỏi đối với cỏc thủ tục kiểm soỏt khụng cần được ỏp dụng.
Bảng 6: Bảng cõu hỏi đối với ban quản lý
Cỏc vấn đề cần xem xột khi kiểm tra hệ thống kiểm soỏt
Cỏc vấn đề cần xem xột khi kiểm tra hoạt động của hệ thống kiểm soỏt
Ban quan lý sử dụng cỏc thụng tin này như thế nào khi đưa ra cỏc quyết định kinh doanh
Liệu Ban quảm lý cú đang sử dụng thụng tin cú sẵn khụng.Nếu cú sẵn cỏc thụng tin tài chớnh thỡ cỏc thụng tin nào cú thể giỳp Ban quản lý kiểm soỏt và điều hành một cỏch cú hiệu quả và cú hiệu năng hơn.
Ban quản lý hiểu thế nào về tỡnh hỡnh Dựa trờn kiến thức của kiểm toỏn viờn
hiện thời và cỏc rủi ro mà doanh nghiệp đang gặp phải và liệu cỏc quyết định kinh doanh cú được đưa ra phự hợp với điều kiện kinh doanh hay khụng?
và cỏc kinh nghiệm phớa khỏch hàng, cú bất cứ vấn đề và rủi ro nào mà ban quản lý khụng xử lý và điều này ảnh hưởng gỡ tới doanh nghiệp.
Ban quản lý ỏp dụng những hỡnh thức kiểm soỏt ở mức độ nào để đạt được những mục tiờu của thụng tin tài chớnh chứ khụng phải mục tiờu khỏc?
Xỏc nhận rằng hệ thống này theo dự tớnh, bao gồm cỏc hoạt động kiểm soỏt, cú khả năng ngăn ngừa hoặc phỏt hiện và sửa chữa cỏc sai sút đỏng kể
Bảng7: Cõu hỏi hệ thống kiờm soỏt nội bộ về cỏc khoản phải thu với cụng ty A
Nhiệm vụ Người cú liờn quan
1. Mở thư và kiểm kờ cỏc sộc nhận được 2. Nắm giữ cỏc giỏ trị nhận được
+Giữ kột +Giữ sec
3. Yờu cầu chuyển từ ngõn hàng này sang ngõn hàng khỏc
4. Thụng qua lệnh huyển tiền 5. Định khoản kế toỏn
6. Kiểm tra cỏc định khoản kế toỏn 7. Hạch toỏn vào nhật ký quỹ
8. Hạch toỏn vào tài khoản phảI thu của khỏch hàng
9.Kết chuyển tổng cỏc khoản nhập quỹ vào Sổi
10. Kiểm tra bảng đối chiếu ngõn hàng 11. Thụng qua việc hạch toỏn lỗ cỏc khoản phải thu khụng thể thu hồi
12. Truy nhập vào sổ kế toỏn tổng hợp
Căn cứ vào kết quả thực hiện cỏc trắc nghiẹm đạt yờu cầu, kiểm toỏn viờn sẽ đỏnh giỏ lại rủi ro kiểm soỏt, kết hợp cỏc thể thức phõn tớch kiểm toỏn viờn sẽ đưa ra cỏc phương phỏp kiểm toỏn chi tiết với quy mụ và mức độ khỏc nhau cho tong khoản mục
2.2. Thực hiện trắc nghiệm phõn tớch
Trong giai đoạn này trắc nghiệm phõn tớch chủ yếu nhằm đỏnh giỏ khỏi quỏt tớnh hợp lý chung của cỏc xu hướng biến động của cỏc khoản mục hay cỏc loại tài sản và cỏc mối quan hệ kinh tế, để từ đú giỳp kiểm toỏn viờn xỏc định phạm vi và mức độ ỏp dụng cỏc trắc nghiệm khỏc để thu thập bằng chứng kiểm toỏn đầy đủ và tin cậy. Cụ thể trắc nghiệm phõn tớch được AASC triển khai nhằm:
- Xem xột những thay đổi trong cỏc số dư tài khoản năm nay so với năm trước.
- Xem xột trờn sổ cỏi, bảng cõn đối phỏt sinh ban đầu hoặc bảng cõn đối chưa sửa đổi.
NgoàI ra, AASC cũn tiến hành cỏc trắc nghiệm phõn tớch nhằm hướng tới cỏc thụng tin chung nhất về khỏch hàng và tiến hành trao đổi với Ban giỏm đốc khỏch hàng để thu thập thụng tin.
Bảng8: Bảng phõn tớch tổng quỏt cỏc chỉ tiờu trờn Bảng cõn đối kế toỏn của (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Cụng ty A
Khoản mục Số tiền Chờnh lệch
Năm trước Năm nay Tuyệt đối Tương đối 1.Tiền
2.Cỏc khoản phảI thu 3.Hàng tồn kho 4.TSLĐ khỏc 5.TSCĐ 6.Chi phớ XDCBDD 7.Nợ phải trả . 436.149.867 11.553.847.748 13.663.754.016 2.208.916.899 28.376.838.610 5.565.675.389 39.821.428.372 321.043.164 11.049.436.407 12.640.237.970 1.556.887.999 37.611.060.733 3.906.236.836 42.351.252.811 -115.106.703 -504.411.341 -1.023.516.046 -652.028.900 5.234.222.123 -1.659.438.553 2.530.824.439 -0,26 -0,044 -0,075 -0,295 0,18 -0,298 0,064