- Để hạch toán chi phí nhân công trực tiếp, kế toán sử dụng TK 622 “ Chi phí nhân công trực tiếp” Tài khoản này dùng để phản ánh chi phí nhân
Bảng kê khấu hao máy thi côn gở ĐXL Tháng 11/
Tháng 11/2009
Công trình: Xây dựng hồ chứa nước Sông Dinh Đơn vị: đồng
STT Tên máy Nguyên giá Thời gian SD(năm) Mức KH tháng 1 Máy kéo 120.000.000 4 2.500.000
2 Máy trộn bê tông 165.000.000 5 2.750.000 3 Máy Xúc 208.320.000 7 2.480.000 4 Máy ủi 149.040.000 6 2.070.000 Cộng 642.360.000 9.800.000
Căn cứ vào bảng kê chi phí khấu hao máy thi công của toàn công ty và dựa vào phiếu theo dõi hoạt động của từng máy thi công kế toán tiến hành phân bổ cho từng công trình. Trong tháng công trình nào sử dụng máy thi công của công ty thì khấu hao TSCĐ được tính vào chi phí sản xuất trong tháng của công trình
Nhân công lái máy ủi, máy đầm của đội thi công sẽ dựa vào số giờ hoạt động thực tế của xe và ngày sửa chữa máy để làm cơ sở thanh toán theo cấp bậc lương thực tế của người lái xe. Theo bảng tổng hợp khối lượng hoàn thành ta có thể tính ra lương của người điều khiển xe máy đưa vào khoản mục chi phí máy thi công.
Đối với các chi phí phát sinh còn lại như chi phí sửa chữa, chi phí phụ tùng vận chuyển vật liệu, mang tính chất chung... không thể tách riêng cho từng đối tượng chịu phí thì tập hợp lại và phân bổ theo số giờ chạy máy.
+ Đối với máy thi công đi thuê ngoài:
Chứng từ trước tiên để lấy làm cơ sở xác định chi phí máy móc thi công thuê ngoài là hợp đồng thuê máy.
Khi công việc hoàn thành đội trưởng đội thi công tập hợp các chứng từ gốc thuê thiết bị bao gồm hợp đồng thuê máy, biên bản thanh lý hợp đồng gửi lên phòng thanh toán. Phần lớn máy móc đi thuê đều do nhân công của đội sử dụng do đó chi phí nhân công trực tiếp ở đây đã tính ở phần trên.
Máy thi công của công trình nào thì ghi trực tiếp cho công trình đó không có trường hợp dùng chung cho nhiều công trình nên không phải phân bổ.
Máy thuê ngoài được tập hợp thành bảng để tính chi phí máy thi công. Dựa trên bảng tập hợp chi phí máy thi công kế toán vào sổ cái tài khoản 627.
Đối với các khoản chi phí này, kế toán quản lý ghi sổ dựa trên chứng từ do kế toán đội thu thập và chuyển đến như: Hoá đơn GTGT, phiếu chi, bảng quyết toán nhiên liệu và các chứng từ liên quan khác. Sau khi kiểm tra tính hợp pháp, hợp lý của các chứng từ, kế toán định khoản và nhập dữ liệu vào máy, phần mềm máy tính tự động vào sổ nhật ký chung, số cái Tk 627, Sổ chi tiết TK627
Cuối cùng máy tự động kế chuyển sang TK 154 - Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang"
Nợ TK 154 - Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Có TK 627 - Chi phí sử dụng máy thi công.
Trình tự ghi sổ
Chứng từ Nhật ký chung Sổ cái TK 627
Sổ chi tiết TK 627
● Ví dụ về một số nghiệp vụ phát sinh:
- Chi phí NVL dùng cho máy thi công tại công trình xây dựng hồ chứa nước Sông Dinh được tổng hợp vào cuối tháng 11/2009 là :
Nợ TK 627 23.985.000
Có TK 152 23.985.000
- Chi phí công nhân phục vụ máy thi công tại công trình xây dựng hồ chứa nước Sông Dinh được tập hợp vào cuối tháng 11/2009 là:
Nợ TK 627 12.500.000
Có TK 334 12.500.000
- Chi phí khấu hao máy thi công được phân bổ cho công trình xây dựng hồ chứa nước Sông Dinh là:
Nợ 627 8.900.000
Có 214 8.900.000
- Cuối tháng tập gợp chi phí sử dụng máy thi công là:
111,112,152,331 627-MTC
111,112,152,331…
154 Chi phí nguyên vật liệu
dùng cho máy thi công
Chi phí nhân công phục vụ máy thi công
Kết chuyển chi phí sử dụng máy thi công cho từng đối tượng xây lắp
214
23.985.000
12.500.000
Chi phí khấu hao máy thi công 9.800.000
Nợ 154 45.385.000 Có 627 45.385.000