Kế toán các khoản phải trả

Một phần của tài liệu một số giải pháp hoàn thiện công tác kế toán công nợ phải thu và phải trả tại công ty tnhh thương mại tuấn hiền (Trang 72 - 113)

- Phương pháp kế toán

2.2.2. Kế toán các khoản phải trả

2.2.2.1. Kế toán vay ngắn hạn 2.2.2.1.1. Chứng từ sử dụng Hợp đồng tín dụng Các khế ước vay Giấy báo có Giấy báo nợ

Sổ phụ nhân hàng, phiếu thu…

2.2.2.1.2. Tài khoản sử dụng

Tài khoản 311 “ vay ngắn hạn”..

2.2.2.1.3. Sổ sách kế toán sử dụng tại công ty

Chứng từ ghi sổ.

Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ. Sổ cái tài khoản 311.

2.2.2.1.4. Các nghiệp vụ kinh tế thực tế phát sinh tại công ty

Nghiệp vụ 1: Ngày 10/12 doanh nghiệp đến ngân hàng ngoại thương vay ngắn hạn để mua thiết bị như tivi, tủ lạnh, điều hòa, máy giặt...., trị giá là 5.000.000.000 thiết bị này đã mang về nhập kho

Nợ TK 1561: 5.000.000.000

Có TK 311: 5.000.000.000

Chứng từ sử dụng: Hợp đồng vay ngắn hạn, Phiếu nhập kho (phụ lục 01) Nghiệp vụ 2: Ngày 26/12 khách hàng trả tiền mua tivi, tủ lạnh, điều hòa, máy giặt....cho doanh nghiệp, doanh nghiệp yêu cầu chuyển trả vào tài khoản tiền vay của ngân hàng ngoại thương là 3.000.000.000, ngân hàng đã gửi giấy báo nợ

Nợ TK 311: 3.000.000.000

Có TK 131: 3.000.000.000

Công ty TNHHThương Mại Tuấn Hiền Địa chỉ: 317 – 321 Đường Đình Hương , P. Đông Cương – TP. Thanh Hóa

Mẫu số: S02a – DNN

(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC. Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)

CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 03

Từ Ngày 10 đến Ngày 26 tháng 12 năm 2013

CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 08

Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi

chú

Nợ

A B C 1 D

Doanh nghiệp đến ngân hàng ngoại thương vay ngắn hạn để mua thiết bị như tivi, tủ lạnh, điều hòa, máy giặt....thiết bị này đã mang về nhập kho

156

311 5.000.000.000 Khách hàng trả tiền mua tivi, tủ lạnh, điều hòa,

máy giặt....cho doanh nghiệp, doanh nghiệp yêu cầu chuyển trả vào tài khoản tiền vay của ngân hàng ngoại thương

311

131 3.000.000.000

Công ty TNHHThương Mại Tuấn Hiền Địa chỉ: 317 – 321 Đường Đình Hương , P. Đông Cương – TP. Thanh Hóa

SỔ CHI TIẾT VAY NGẮN HẠN

(Dùng cho TK : 311) Tài khoản: Vay ngắn hạn Đối tượng : Ngân hàng ngoại thương

Loại tiền : VNĐ

Mẫu số S13 - DNN

(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ - BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)

Ngày tháng Chứng từ Diễn giải TK đối Số phát sinh Số dư Số hiệu Ngày tháng Nợ Có Nợ Có A B C D E 2 3 4 5 - Số dư đầu kỳ 54.834.842.748 - Số phát sinh trong kỳ .... .... .... ... .... .... ... .... ... 10/12 03 10/12

Doanh nghiệp đến ngân hàng ngoại thương vay ngắn hạn để mua thiết bị như tivi, tủ lạnh, điều hòa, máy giặt....thiết bị này đã mang về nhập kho

156 5.000.000.000

26/12 03 26/12

Khách hàng trả tiền mua tivi, tủ lạnh, điều hòa, máy giặt....cho doanh nghiệp, doanh nghiệp yêu cầu chuyển trả vào tài khoản tiền vay của ngân hàng ngoại thương

131 3.000.000.000

... .... .... .... ... .... .... .... ....

- Cộng số phát sinh 295.724.043.728 301.741.532.000

- Số dư cuối kỳ 61.852.331.020

Sổ này có ... trang , đánh từ trang 01 đến trang... - Ngày mở sổ : ... Ngày.25. tháng .12 năm 2013 Người ghi sổ ( Ký ,họ tên) Kế toán trưởng ( Ký ,họ tên)

Công ty TNHHThương Mại Tuấn Hiền

Địa chỉ: 317 – 321 Đường Đình Hương, P. Đông Cương – TP. Thanh Hóa

SỔ CÁI Năm 2013

Tên tài khoản Vay ngắn hạn Số hiệu: 311

Mẫu số: S02c1 – DNN

(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC. Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)

Ngày

tháng Chứng từ ghi sổSố Diễn giải TK ĐƯSố hiệu Số tiền Ghi chú

hiệu Ngày tháng Nợ A B C D E 1 2 G Số Dư ĐK ... 54.834.842.748 10/12 03 10/12

Doanh nghiệp đến ngân hàng ngoại thương vay ngắn hạn để mua thiết bị như tivi, tủ lạnh, điều hòa, máy giặt....thiết bị này đã mang về nhập kho

156 5.000.000.000

26/12 03 26/12

Khách hàng trả tiền mua tivi, tủ lạnh, điều hòa, máy giặt....cho doanh nghiệp, doanh nghiệp yêu cầu chuyển trả vào tài khoản tiền vay của ngân hàng ngoại thương 131 3.000.000.000 ………. Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ 295.724.043.728 301.741.532.000 61.852.331.020 Ngày 28 tháng 12 năm 2013 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Nguyễn Thị Hiệp Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Lê Thị Hà Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Nguyễn Trọng Sơn

2.2.2.2. Kế toán phải trả người bán

2.2.2.2.1.Chứng từ sử dụng

Phiếu chi

Phiếu nhập kho Phiếu đặt hàng.

Hóa đơn bán hàng của bên bán. Hợp đồng kinh tế.

2.2.2.2.2. Tài khoản sử dụng

Tài khoản 331 “ phải trả cho người bán”..

2.2.2.2.3. Sổ sách kế toán sử dụng tại công ty

Chứng từ ghi sổ.

Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ. Sổ cái tài khoản 331.

2.2.2.2.4. Các nghiệp vụ kinh tế thực tế phát sinh tại công ty

Nghiệp vụ 1: Ngày 10 tháng 12 năm 2013, công ty nhập kho 10 chiếc tủ lạnh gia đình ở Công ty Hoàng Hà với đơn giá 10.000.000 đ/ chiếc, VAT 10 %, chưa thanh toán tiền cho người bán

Nợ TK 156: 10 x 10.000.000 = 100.000.000 Nợ TK 133: 10.000.000

Có TK 331: 110.000.000

Chứng từ sử dụng: Phiếu nhập kho, Hóa đơn GTGT (phụ lục 01)

Nghiệp vụ 2: Ngày 12 tháng 12, công ty mua về nhập kho 30 thùng sơn chống thấm ở công ty Hoàng Hà với đơn giá 5.000.000 đ/ thùng, VAT 10%, công ty chưa thanh toán tiền cho người bán

Nợ TK 156: 30 x 5.000.000 = 150.000.000

Nợ TK 133: 15.000.000

Có TK 331: 165.000.000

Nghiệp vụ 3: Ngày 14 tháng 12, công ty ứng trước tiền hàng công ty Hoàng Hà về mặt hàng Gas – bếp Gas bằng tiền mặt số tiền 80.000.000

Nợ TK 331: 80.000.000

Có TK 111: 80.000.000

Chứng từ sử dụng : Phiếu chi (phụ lục 01)

Nghiệp vụ 4: Ngày 20 tháng 12, công ty thanh toán tiền hàng đã nhập ngày 10/12 cho công ty Hoàng Hà bằng tiền mặt số tiền 110.000.000

Nợ TK 331: 110.000.000

Có TK 111: 110.000.000

Công ty TNHHThương Mại Tuấn Hiền Địa chỉ: 317 – 321 Đường Đình Hương , P. Đông Cương – TP. Thanh Hóa

Mẫu số: S02a – DNN

(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC. Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)

CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 04

Ngày 10 đến Ngày 25 tháng 12 năm 2013

Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chú

Nợ

A B C 1 D

Công ty nhập kho 10 chiếc tủ lạnh gia đình ở Công ty Hoàng Hà

156

133 331

110.000.00 0 Công ty mua về nhập kho 30 thùng sơn

chống thấm ở công ty Hoàng Hà

156

133 331 165.000.000

Công ty ứng trước tiền hàng công ty Hoàng Hà về mặt hàng Gas – bếp Gas bằng tiền mặt

331 111 80.000.000

Công ty thanh toán tiền hàng đã nhập ngày 10/12 cho công ty Hoàng Hà bằng tiền mặt 331 111 110.000.00 0 Cộng X X 465.000.000 X Ngày 25 tháng 12 năm 2013 Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên)

Công ty TNHHThương Mại Tuấn Hiền Địa chỉ: 317 – 321 Đường Đình Hương , P. Đông Cương – TP. Thanh Hóa

SỔ CHI TIẾT PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN

(Dùng cho TK : 331) Tài khoản: Phải trả người bán Đối tượng : Công ty Hoàng Hà

Loại tiền : VNĐ

Mẫu số S13 - DNN

(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ - BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)

Ngày tháng Chứng từ Diễn giải TK đối Số phát sinh Số dư Số hiệu Ngày tháng Nợ Có Nợ Có A B C D E 2 3 4 5 - Số dư đầu kỳ 30.381.173.765 - Số phát sinh trong kỳ .... .... .... ... .... .... ... .... ...

25/12 04 10/12 Công ty nhập kho 10 chiếc tủ lạnh gia đình ở Công ty Hoàng Hà 156133 110.000.000 25/12 04 12/12 Công ty mua về nhập kho 30 thùng sơn chống thấm ở công ty Hoàng Hà 156133 165.000.000 25/12 04 14/12 Công ty ứng trước tiền hàng công ty Hoàng Hà về mặt hàng Gas – bếp Gas bằng tiền mặt 111 80.000.000

25/12 04 20/12 Công ty thanh toán tiền hàng đã nhập ngày 10/12 cho công ty Hoàng Hà bằng tiền mặt 111

110.000.000

... .... .... .... ... .... .... .... ....

- Cộng số phát sinh 578.947.224.971 591.372.411.146

- Số dư cuối kỳ 38.604.468.446

Sổ này có ... trang , đánh từ trang 01 đến trang... - Ngày mở sổ : ... Ngày.25. tháng .12 năm 2013 Người ghi sổ ( Ký ,họ tên) Kế toán trưởng ( Ký ,họ tên)

Công ty TNHHThương Mại Tuấn Hiền

Địa chỉ: 317 – 321 Đường Đình Hương , P. Đông Cương – TP. Thanh Hóa

SỔ CÁI Năm 2013

Tên tài khoản Phải trả người bán Số hiệu: 331

Mẫu số: S02c1 – DNN

(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC.Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)

Ngày

tháng Chứng từ ghi sổSố Diễn giải TK ĐƯSố hiệu Số tiền Ghi chú

hiệu thángNgày Nợ

A B C D E 1 2 G

Số Dư ĐK 30.381.173.765

...

25/12 04 10/12 Công ty nhập kho 10 chiếc tủ lạnh gia đình ở Công ty Hoàng Hà

156 133

110.000.000 25/12 04 12/12 Công ty mua về nhập kho 30 thùng sơn chống thấm ở công ty Hoàng Hà 156133 165.000.000 25/12 04 14/12 Công ty ứng trước tiền hàng công ty Hoàng Hà về mặt hàng Gas – bếp Gas bằng tiền mặt 111 80.000.000

25/12 04 20/12 Công ty thanh toán tiền hàng đã nhập ngày 10/12 cho công ty Hoàng Hà bằng tiền mặt 111 110.000.000 ………. Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ 578.947.224.971 591.372.411.14638.604.468.446 Ngày 25 tháng 12 năm 2013 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Nguyễn Thị Hiệp Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Lê Thị Hà Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Nguyễn Trọng Sơn

2.2.2.3. Kế toán phải trả người lao động

2.2.2.3.1. Tài khoản sử dụng

Số hiệu Tên Tài khoản

334 Phải trả người lao động

2.2.2.3.2.Chứng từ sử dụng

Bảng chấm công Bảng lương

Bảng thanh toán tiền lương

Phiếu giao nhận sản phẩm, phiếu khoán, Hợp đồng giao khoán, Phiếu báo làm thêm giờ

2.2.2.3.3. Sổ sách sử dụng

Chứng từ ghi sổ.

Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ. Sổ cái tài khoản 334

2.2.2.3.4. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh

Nghiệp vụ 1: Ngày 25/12/2013 theo bảng chấm công và bảng lương kế toán tính tiền lương nhân viên phải trả ở bộ phận quản lý doanh nghiệp là 30.270.000

Nợ TK 642: 30.270.000

Có TK 334: 30.270.000

Chứng từ sử dụng: Bảng chấm công, bảng lương (phụ lục 01)

Nghiệp vụ 2: Ngày 27/12/2013 theo phiếu chi sô 121/PC công ty thanh toán tiền lương cho nhân viên ở bộ phận quản lý số tiền 30.270.000

Nợ TK 334: 30.270.000

Có TK 111: 30.270.000

Công ty TNHHThương Mại Tuấn Hiền Địa chỉ: 317 – 321 Đường Đình Hương , P. Đông Cương – TP. Thanh Hóa

Mẫu số: S02a – DNN

(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC. Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)

CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 05

Từ Ngày 25 đến Ngày 27 tháng 12 năm 2013

Trích yếu

Số hiệu TK

Số tiền Ghi chú

Nợ

A B C 1 D

Theo bảng chấm công và bảng lương kế toán tính tiền lương nhân viên phải trả ở bộ phận quản lý doanh nghiệp

642 334 30.270.000

2013 theo phiếu chi sô 121/PC công ty thanh toán tiền lương cho nhân viên ở bộ phận quản lý 334 1111 30.270.000 Cộng X X 60.540.000 X Ngày 25 tháng 12 năm 2013 Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên)

Công ty TNHHThương Mại Tuấn Hiền Địa chỉ: 317 – 321 Đường Đình Hương , P. Đông Cương – TP. Thanh Hóa

SỔ CHI TIẾT PHẢI TRẢ NGƯỜI LAO ĐỘNG

(Dùng cho TK : 334) Tài khoản: Phải trả người lao động

Đối tượng : Nhân viên quản lý Loại tiền : VNĐ

Mẫu số S13 - DNN

(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ - BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)

Ngày tháng Chứng từ Diễn giải TK đối Số phát sinh Số dư Số hiệu Ngày tháng Nợ Có Nợ Có A B C D E 2 3 4 5 - Số dư đầu kỳ 0 - Số phát sinh trong kỳ .... .... .... ... .... .... ... .... ...

25/12 05 25/12 Theo bảng chấm công và bảng lương kế toán tính tiền lương nhân viên phải trả ở bộ phận quản lý doanh nghiệp

642 30.270.000

27/12 05 27/12 2013 theo phiếu chi sô 121/PC công ty thanh toán tiền lương cho nhân viên ở bộ phận quản lý

111 30.270.000

... .... .... .... ... .... .... .... ....

- Cộng số phát sinh 4.750.570.086 4.750.570.086

- Số dư cuối kỳ 0

Sổ này có ... trang , đánh từ trang 01 đến trang... - Ngày mở sổ : ... Ngày.25. tháng .12 năm 2013 Người ghi sổ ( Ký ,họ tên) Kế toán trưởng ( Ký ,họ tên)

Công ty TNHHThương Mại Tuấn Hiền

Địa chỉ: 317 – 321 Đường Đình Hương , P. Đông Cương – TP. Thanh Hóa

SỔ CÁI Năm 2013

Tên tài khoản Phải trả người lao động Số hiệu : 334

Mẫu số: S02c1 – DNN

(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC.Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)

Ngày tháng

Chứng từ ghi sổ Diễn giải Số hiệu

TK ĐƯ Số tiền Ghi chú Số hiệu thángNgày Nợ A B C D E 1 2 G Số Dư ĐK 0 ... 25/12 05 25/12

Theo bảng chấm công và bảng lương kế toán tính tiền lương nhân viên phải trả ở bộ phận quản lý doanh nghiệp

642 30.270.000 27/12 05 27/12 2013 theo phiếu chi sô 121/PC công ty thanh toán

tiền lương cho nhân viên ở bộ phận quản lý 111 30.270.000 ………. Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ 4.750.570.086 4.750.570.0860 Ngày 25 tháng 12 năm 2013 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Nguyễn Thị Hiệp Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Lê Thị Hà Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Nguyễn Trọng Sơn

2.2.2.4. Kế toán phải trả khác

2.2.2.4.1. Chứng từ sử dụng

Báo cáo chấm công tháng

Danh sách đăng ký tự nguyện làm thêm giờ Báo cáo chấm công ngoài giờ

Bảng thanh toán lương tháng

Bảng tính trích BHXH, BHYT, KPCĐ Bảng thanh toán BHXH

2.2.2.4.2. Tài khoản sử dụng

Số hiệu Tên Tài khoản

338 Phải trả khác

3382 Kinh phí công đoàn

3383 Bảo hiểm xã hội

3384 Bảo hiểm y tế

3388 Phải trả, phải nộp khác

3389 Bảo hiểm thất nghiệp

2.2.2.4.3. Sổ sách sử dụng

Chứng từ ghi sổ.

Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ. Sổ cái tài khoản 338

2.2.2.4.4. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh

Nghiệp vụ 1: Ngày 24/12/2013 công ty trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN cho cán bộ công nhân viên ở bộ phận quản lý theo tỷ lệ quy định số tiền lương trong tháng 35.000.000

Nợ TK 642: 35.000.000 x 23% = 8.050.000

Có TK 338: 8.050.000

Chứng từ sử dụng: Báo cáo chấm công tháng, Bảng tính trích BHXH (phụ lục 01)

Nghiệp vụ 2: Ngày 28/12/2013 công ty thanh toán tiền BHYT, BHXH, KPCĐ, BHTN cho cán bộ công nhân viên quản lý bằng tiền mặt

Nợ TK 338: 8.050.000

Có TK 111: 8.050.000

Công ty TNHHThương Mại Tuấn Hiền Địa chỉ: 317 – 321 Đường Đình Hương , P. Đông Cương – TP. Thanh Hóa

Mẫu số: S02a – DNN

(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC. Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)

CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 06

Từ Ngày 24 đến Ngày 28 tháng 12 năm 2013

Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chú

Nợ

A B C 1 D

Công ty trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN cho cán bộ công nhân viên ở bộ phận quản lý theo tỷ lệ quy định số tiền lương trong tháng

642 338 8.050.000

Công ty thanh toán tiền BHYT, BHXH, KPCĐ, BHTN cho cán bộ công nhân viên quản lý bằng tiền mặt

338 111 8.050.000 Cộng X X 8.050.000 X Ngày 25 tháng 12 năm 2013 Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên)

Công ty TNHHThương Mại Tuấn Hiền Địa chỉ: 317 – 321 Đường Đình Hương , P. Đông Cương – TP. Thanh Hóa

SỔ CHI TIẾT PHẢI TRẢ KHÁC

(Dùng cho TK : 338) Tài khoản: Phải trả khác Đối tượng : Nhân viên quản lý

Loại tiền : VNĐ

Mẫu số S13 - DNN

(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ - BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)

Ngày tháng Chứng từ Diễn giải TK đối Số phát sinh Số dư Số hiệu Ngày tháng Nợ Có Nợ Có A B C D E 2 3 4 5 - Số dư đầu kỳ 1.463.488.239 - Số phát sinh trong kỳ .... .... .... ... .... .... ... .... ... 24/12 06 24/12

Công ty trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN cho cán bộ công nhân viên ở bộ phận quản lý theo tỷ

lệ quy định số tiền lương trong tháng 642 8.050.000 28/12 06 28/12 Công ty thanh toán tiền BHYT, BHXH, KPCĐ, BHTN cho cán bộ công nhân viên quản lý bằng

tiền mặt

111 8.050.000

... .... .... .... ... .... .... .... ....

- Cộng số phát sinh 36.455.391.205 35.333.552.871

- Số dư cuối kỳ 401.767.800

Sổ này có ... trang , đánh từ trang 01 đến trang...

Một phần của tài liệu một số giải pháp hoàn thiện công tác kế toán công nợ phải thu và phải trả tại công ty tnhh thương mại tuấn hiền (Trang 72 - 113)

Tải bản đầy đủ (DOC)

(113 trang)
w