- Phương pháp kế toán
1.3.2.5. Kế toán phải trả người lao động
1.3.2.5.1. TK sử dụng
TK sử dụng: TK 334- Phải trả người lao động Kết cấu:
- Các khoản tiền lương, tiền thưởng, BHXH và các khoản khác đã trả, đã chi, đã ứng trước cho người lao động
- Các khoản khấu trừ vào tiền lương, tiền công của người lao động
- Các khoản tiền lương, tiền thưởng, BHXH và các khoản khác còn phải trả người lao động
- Số dư bên có: Các khoản tiền lương, tiền thưởng, BHXH và các khoản khác còn phải trả người lao động
1.3.2.5.2. Chứng từ sử dụng:
Bảng chấm công Bảng lương
Bảng thanh toán tiền lương
Phiếu giao nhận sản phẩm, phiếu khoán, Hợp đồng giao khoán, Phiếu báo làm thêm giờ
Sơ đồ 1.8. Sơ đồ hạch toán phải trả người lao động
*Phương pháp kế toán nợ phải trả người lao động
- Hàng kỳ khi tính lương và các khoản phụ cấp theo quy định phải trả người lao động.
Căn cứ vào bảng phân bổ tiền lương, kế toán ghi: Nợ TK 622,627,641,642
Nợ TK 335- Chi phí phải trả (tiền lương CN nghỉ phép, đối với doanh nghiệp có trích trước tiền lương CN nghỉ phép)
Có TK 334- Phải trả người lao động
- Tính thưởng phải trả cho CNV, kế toán ghi: Nợ TK 4311- Quỹ khen thưởng
Có TK 334- Phải trả người lao động
Nợ TK 3383- BHXH
Có TK 334-Phải trả người lao động
- Các khoản khấu trừ vào lương vào thu nhập của người lao động (BHXH, BHYT, BHTN CNV phải nộp, tiền tạm ứng chi không hết, các khoản bồi thường…), kế toán ghi:
Nợ TK 334- Phải trả CNV Có TK 141,338,138,…
- Tính thuế thu nhập phải nộp của người lao động có thu nhập cao, kế toán ghi:
Nợ TK 334- Phải trả người lao động
Có TK 3335- Thuế thu nhập cá nhân
- Khi ứng trước hoặc thanh toán lương, thưởng BHXH và các khoản khác cho người lao động, kế toán ghi:
Nợ TK 334-Phải trả người lao động Có TK 111,112,… 1.3.2.6. Kế toán nợ phải trả khác 1.3.2.6.1. TK sử dụng TK 338- Phải trả khác Kết cấu: Nợ TK 338 – Phải trả khác Có Bên nợ: Các khoản đã trả, đã nộp và ghi giảm các khoản phải trả
Bên có: Các khoản phải trả khác phát sinh trong kỳ
Số dư bên có: Các khoản còn phải trả, phải nộp cuối kỳ
Số dư bên nợ: Số đã trả đã nộp nhiều hơn số phải trả, phải nộp
1.3.2.6.2. Chứng từ sử dụng
Bảng kê trích nộp các khoản theo lương Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội Các chứng từ liên quan khác
Sơ đồ 1.9. Sơ đồ hạc toán phải trả khác
* Phương pháp kế toán :
a. Kế toán tài sản thừa chờ xử lý
- Khi kiểm kê vật tư, hàng hóa mua vào, nếu phát hiện thừa, căn cứ vào Biên bản xử lý tài sản thừa, Kế toán ghi giá trị tài sản thừa chờ xử lý.
Có TK 3381 – Tài sản thừa chờ xử lý
- Khi kiểm kê phát hiện thừa vật tư hoặc hàng hóa, TSCĐ chưa xác định rõ nguyên nhân đang chờ xử lý, căn cứ Biên bản kiểm kê tài sản, kế toán ghi
Nợ TK 111, 152, 153, 155, 156 Nợ TK 211- TSCĐ hữu hình
Có TK 214 – Hao mòn TSCĐ
Có TK 3381 – Tài sản thừa chờ xử lý
- Khi có quyết định của cấp có thẩm quyền về xử lý tài sản thừa, căn cứ quyết định, ghi
Nợ TK 3381 – Tài sản thừa chờ xử lý Có TK 411,441, 3388, 642…
b. Kế toán quỹ bảo hiểm xã hội, kinh phí công đoàn, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp
- Hàng tháng, trích BHXH, KPCĐ, BHYT, BHTN theo tỷ lệ quy định, kế toán ghi
Nợ TK 622, 627, 641, 642…
Nợ TK 334 – Phải trả người lao động Có TK 338 (3382, 3383, 3384, 3388)
- Khi nộp BHXH, KPCĐ, BHTN cho cơ quan quản lý quỹ và mua BHYT cho người lao động, ghi
Nợ TK 338 (3382, 3383, 3384, 3388) Có TK 111, 112
- Tính trợ cấp BHXH, phải trả cho người lao động , kế toán ghi Nợ TK 3383- Bảo hiểm xã hội, bảo hiểm thất nghiệp
Có TK 334- Phải trả người lao động
- Khi chi trả trợ cấp BHXH, BHTN cho người lao động, kế toán ghi Nợ TK 334 – Phải trả người lao động
Có TK 111, 112
- Chi tiêu KPCĐ tại đơn vị, kế toán ghi Nợ TK 3382 – Kinh phí công đoàn
Có TK 111, 112
c. Kế toán doanh thu chưa thực hiện
- Trường hợp nhận tiền của khách hàng trả trước về thuê TSCĐ và BĐS đầu tư nhiều năm, kế toán ghi:
Nợ TK 111 ,112
Có TK 3387 – Doanh thu chưa thực hiện Có TK 3331- Thuế GTGT phải nộp (nếu có) Cuối kỳ ghi nhận doanh thu trong kỳ, kế toán ghi
Nợ TK 3387- Doanh thu chưa thực hiện
Có TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
- Trường hợp, hợp đồng cho thuê tài sản không được thực hiện, Doanh nghiệp trả lại tiền cho khách hàng, kế toán ghi
Nợ TK 3387 – Doanh thu chưa thực hiện Nợ TK 3331- Thuế GTGT phải nộp
Có TK 111, 112
- Trường hợp doanh nghiệp bán hàng trả góp, phần chênh lệch giữa giá bán trả góp và giá bán trả tiền ngay ghi vào bên có TK 3387. Số tiền lãi trả góp thực hiện trong kỳ, ghi:
Nợ TK 3387 – Doanh thu chưa thực hiện
Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính
d. Kế toán phải trả, phải nộp khác
- Khi phát sinh các khoản phải trả, phải nộp khác Nợ Tk liên quan
Có TK 3388 – Phải trả phải nộp khác
- Khi thanh toán các khoản phải trả, phải nộp khác, kế toán ghi Nợ TK 3388 – Phải trả phải nộp khác
Có TK 111, 112