- Phương pháp kế toán
1.2.2.3.Kế toán dự phòng nợ phải thu khó đòi
1.2.2.3.1. Tài khoản sử dụng
* TK sử dụng: TK 139-Dự phòng phải thu khó đòi Kết cấu:
Nợ TK 139- Dự phòng phải thu khó đòi Có
- Hoàn nhập dự phòng nợ phải thu khó đòi
- Xoá các khoản nợ phải thu khó đòi
- Số dự phòng nợ phải thu khó đòi tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp
Số dư bên có: Số dự phòng nợ phải thu khó đòi hiện có lúc cuối kỳ
1.2.2.3.2. Chứng từ sử dụng
Quyết định của tòa án về biên bản ngừng hoạt động Giấy chứng tử
Lệnh truy nã
1.2.2.3.3. Phương pháp kế toán
- Cuối niên độ kế toán, kế toán tính ra số dự phòng phải thu khó đòi cần trích lập:
+ Nếu số dự phòng phải thu khó đòi cần trích lập ở kỳ kế toán này lớn hơn số dự phòng đã lập ở kỳ kế toán trước chưa dùng hết phần chênh lệch được tính vào chi phí, ghi:
Nợ TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 139 – Dự phòng phải thu khó đòi
+ Ngược lại phần chênh lệch được hoàn nhập, kế toán ghi: Nợ TK 139 – Dự phòng phải thu khó đòi
- Trong niên độ kế toán, những khoản phải thu khó đòi trong nhiều năm, DN đã cố gắng thu nhưng không thu được thì có thể xoá sổ những khoản nợ phải thu khó đòi, ghi:
Nợ TK 139- Số đã lập dự phòng Nợ TK 642 - Số chưa lập dự phòng
Có TK 131- Phải thu khách hàng Có TK 138- Phải thu khác
Đồng thời ghi Nợ TK 004- Nợ khó đòi đã xử lý. Số nợ này được theo dõi trong thời hạn quy định của cơ chế tài chính chờ khả năng người mắc nợ ó điều kiện thanh toán.
- Đối với những khoản nợ phải thu khó đòi đã xử lý xoá nợ nay lại thu được, số tiền thu được sau khi đã trừ chi phí để thu hồi nợ, kế toán căn cứ vào giá trị thực tế của khoản nợ đã thu hồi được, kế toán ghi:
Nợ TK 111,112
Có TK 711- Thu nhập khác
Đồng thời ghi Có TK 004- Nợ khó đòi đã xử lý
- Các khoản phải thu khó đòi có thể được bán cho các công ty mua, bán nợ. Khi hoàn thành thủ tục bán các khoản nợ phải thu (đang phản ánh trên bảng CĐKT) cho công ty mua bán nợ và thu được tiền, ghi:
Nợ TK 111,112,…(số tiền thu được từ việc bán nợ)
Nợ TK 139- Dự phòng phải thu khó đòi (số đã lập dự phòng) Nợ TK liên quan- ( Phần còn lại, căn cứ theo quyết định)
Có TK 131,138,…