- Phương pháp kế toán
3.1.2.2.1. Về kế toán phải trả người lao động:
- Công ty tính lương cho công nhân là tính theo thời gian, bên cạnh những mặt tích cực cũng có những mặt hạn chế như sau: Công nhân có tính ỷ lại không tích cực trong làm việc vì công ty không tính lương theo năng suất lao động của công nhân mà tính lương dựa vào số giờ công nhân làm việc. Do đó công nhân không có động lực để làm việc hăng say hơn.
- Việc tính lương dồn vào cuối tháng làm khối lượng công việc nhiều. Do đó cuối tháng kế toán tiền lương phải tập hợp nhiều chứng từ liên quan để xác định khoản tiền lương phải trả, do đó khó khăn trong chi trả lương có thể dễ xảy ra thiếu xót .
- Các khoản lương phép, lương ngày nghỉ chưa thanh toán kịp thời vào hàng tháng, các khoản trợ cấp BHXH, trợ cấp thôi việc chưa được tiến hành kịp thời .
3.1.2.2.2. Các khoản phải trả người bán
Kế toán không mở sổ theo dõi chi tiết các khoản nợ quá hạn sổ chi tiết các khoản phải thu chưa theo dõi được các khoản nợ đó còn trong thời hạn thanh toán hay hết thời hạn thanh toán, thời hạn chiết khấu.
3.1.2.2.3.Vay ngắn hạn
Sổ vay ngắn hạn của công ty không có khoản mục thời hạn nợ trong hạn để biết các khoản nợ đã gần hết hạn, Nợ quá hạn để có kế hoạch kịp thời
3.1.2.2.4.Các khoản phải trả khác
Vì đăc điểm công ty là cung cấp dịch vụ là chủ yếu. Khi ký kết hợp đồng nếu Khách hàng trả tiền trước cho nhiều kỳ thì cần phải ghi nhận một khoản doanh thu chưa thực hiện.Nhưng công ty chưa mở sổ chi tiết cho TK 3387 mà thoe dõi hung
vào TK 338
3.2. MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÔNG NỢ PHẢI THU VÀ PHẢI TRẢ TẠI CÔNG TY NỢ PHẢI THU VÀ PHẢI TRẢ TẠI CÔNG TY
3.2.1. Đối với nợ phải thu
3.2.1.1. Kế toán phải thu khách hàng
- Đối với các khoản phải thu cần phải theo dõi thời hạn được chiết khấu, thời hạn thanh toán, quá hạn
- Trong đó có một số nợ phải thu kéo dài qua các năm nhưng công ty không xử lý, làm giảm ý nghĩa giá trị thực của tài sản trên Bảng cân đối kế toán
- Kế toán theo dõi và quản lý khoản phải thu của khách hàng chưa chặt chẽ. Trong sổ sách chỉ thể hiện được số tiền mà khách hàng còn phải trả nợ công ty mà chưa biết được khi nào khách hàng sẽ thanh toán
- Công ty dựa vào tính chất quen biết, uy tín như nếu khách hàng quen biết lâu năm thì công ty cho thời hạn tín dụng dài, còn khách hàng mới quen thì cho thời hạn tín dụng ngắn hơn nhưng điều này lại không thể hiện lên sổ chi tiết công nợ mà chỉ lưu vào tập hồ sơ cùng với hợp đồng mua bán.
- Do đó công ty cần thiết kế lại mẫu sổ chi tiết tài khoản phải thu khách hàng và lập thêm Bảng theo dõi các khoản phải thu khách hàng. Nhằm phân loại được các khoản nợ dài hạn, nợ ngắn hạn cũng như các khoản nợ không có khả năng đòi để từ đó có các biên pháp xử lý với từng khoản nợ đối với từng khách hàng cũng như đối với công ty.
Mẫu sổ chi tiết phải thu khách hàng Đối tượng: Khách hàng Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số tiền Thời hạn được chiết Tình trạng Ngày đến Ghi chú Ngày Số Nợ Có
Thường xuyên theo dõi chặt chẽ, cần cung cấp thông tin đầy đủ khi lập báo cáo, biên bản đối chiếu công nợ nếu khách hàng yêu cầu
Quy định thời hạn thanh toán cụ thể ghi trong hợp đồng mặc dù khách hàng là quen thuộc.
Quy định mức nợ tối đa mà khách hàng được phép nợ tuỳ thuộc vào khách hàng thường xuyên hay không thường xuyên.
Cần phải trích lập các khoản dự phòng theo quy định.
Nếu khách hàng thanh toán chậm phải gửi thư nhắc nhở yêu cầu thanh toán hoặc cử nhân viên trực tiếp đi thu nợ.
3.2.1.2. Kế toán dự phòng nợ phải thu khó đòi
Công ty phải lập kế toán dự phòng nợ phải thu khó đòi đối với nợ phải thu chưa đến hạn thanh toán nhưng tổ chức kinh tế đã lâm vào tình trạng phá sản hoặc đang làm thủ tục giải thể; người nợ mất tích, bỏ trốn hoặc bị cơ quan pháp luật giam giữ, xét xử hoặc đang thi hành án,.. thì doanh nghiệp dự kiến mức tổn thất không thu hồi được để trích lập dự phòng.
Sau khi lập dự phòng cho từng khoản nợ phải thu khó đòi, doanh nghiệp phải tổng hợp toàn bộ các khoản nợ vào bảng kê chi tiết để làm căn cứ hạch toán vào chi phí quản lý doanh nghiệp
3.2.2. Kế toán khoản phải trả
3.2.2.1. Đối với các khoản vay
Công ty nên thiết kế lại sổ chi tiết các khoản vay ngắn hạn thêm mục thời hạn nợ trong hạn hay quá hạn để biết được các khoản nợ đã gần đến hạn, nợ quá hạn để có kế hoạch trả nợ kịp thời không lâm vào tình trạng mất khả năng thanh toán hoặc đối với các khoản vay ngắn hạn nếu quá hạn trả sẽ bị phạt theo hợp đồng quy định. Cuối niên độ phải theo dõi trên các khế ước vay nợ vay xác định những khoản nợ đến hạn trả.
Mẫu sổ theo dõi TK311 – chi tiết theo từng Ngân hàng.
Chứng từ
TK Số tiền Tình
trạng
Ngày
Ngày Số Nợ Có
…
3.2.2.2. Đối với tiền lương và các khoản trích theo lương
- Đối với kế toán lương thì thực tế tại công ty chỉ sử dụng TK 3341 tập hợp lương phải trả cho người lao động, công ty nên tách ra Tk3341- Phải trả công nhân viên; TK 3348 phải trả người lao động khác. Vì công ty lắp đặt các công trình ở xa nên việc thuê ngoài lao động là nhiều và khoản phải trả đó nên được theo dõi riêng trên TK 3348
- Đối với các khoản trích BHYT, BHXH, KPCĐ, BHTN thì công ty cần phải chi tiết riêng cho từng khoản để dễ dàng theo dõi. Công ty nên theo dõi chi tiết các loại bảo hiểm trên các TK chi tiết cho các loại bảo hiểm không nên nhập chung vào TK 3383
3.2.2.3. Đối với các khoản phải trả người bán
Kế toán công nợ cần phải theo dõi chi tiết thời hạn thanh toán từng chủ nợ, từng hợp đồng từ đó lập kế hoạch thanh toán theo thời hạn chiêt khấu. Công ty phải cân đối các nguồn thu, thực hiện thanh toán sao cho tận dụng tối đa khả năng hưởng số tiền chiết khấu thanh toán. Với điều kiện hiện nay vốn là rất cần thiết trong quá trình kinh doanh nên việc quản lý khoản nợ phải trả có khoa học sẽ giúp công ty tận dụng được số tiền mà nhà cung cấp giảm do thanh toán sớm.
- Phần lớn kế toán mỗi bộ phận kiêm nhiệm nhiều phần hành công việc, bận rộn, vì vậy vắn đề nâng cao nghiệp vụ cập nhật thông tin phải luôn được quý trọng.
- Khi tiến hành bán hàng hóa cần kiểm tra tình hình sản tài chính của khách hàng để giảm khoản rủi ro không thu được tiền.
Nhà cung cấp:
Chứng từ Diễn giải TK Số tiền Thời
hạn Tình trạng thanh toán Ngày đến Ghi chú Ngày Số Nợ Có
BẢNG THEO DÕI KHOẢN PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN
Tên người bán Số tiền Chưa hết hạn Đúng hạn Quá hạn
…
3.2.2.4. Đối với các khoản phải trả khác
Cần chi tiết cho các khoản phải trả như TK 3387 – Doanh thu chưa thực hiện. Vì đặc điểm của công ty là cung cấp dịch vụ là chủ yếu. Khi ký kết hợp đồng nếu Khách hàng trả tiền trước cho nhiều kỳ thì cần phải ghi nhận một khoản doanh thu chưa thực hiện. Cuối kỳ kế toán mới tiến hành phân bổ vào doanh thu trong kỳ. Như vậy cần phải mở sổ chi tiết theo dõi cho khoản doanh thu chưa thực hiện này không nên theo dõi chung vào TK 338.
SỔ CHI TIẾT TK 3387
Mẫu sổ TK 3387 Số dư đầu kỳ chưa phân bổ hết:
Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số tiền
Số Ngày Nợ Có
KẾT LUẬN
Trong nền kinh tế thị trường hiện nay, cạnh tranh là một yếu tố tất yếu, một công ty chỉ có thể tồn tại, đứng vững và phát triển khi biết kết hợp sử dụng đúng đắn các yếu tố đầu vào, đảm bảo chất lượng đầu ra. Cần phải biết phát huy những khả năng tiềm tàng bên trong cũng như khai thác tối đa những cơ hội mà lĩnh vực, ngành nghề kinh doanh mang lại. Một trong những công cụ giúp cho nhà quản trị có thể khai thác triệt để mọi tiềm năng của công ty đó là công tác kế toán, đặc biệt là công tác kế toán chi phí sản xuất trực tiếp. Vì thông qua công tác kế toán, nhà quản trị có thể nắm bắt một cách chính xác nhất, nhanh nhất các thông tin về chi phí sản phẩm của công ty từ đó có những quyết định phù hợp với tình hình thực tế.
Tuy nhiên do kiến thức còn hạn chế, thời gian thực tập không dài, bài viết mới chỉ dừng lại ở những vấn đề cơ bản nhất, cũng như mới chỉ đưa ra những ý kiến bước đầu, bài viết sẽ không tránh khỏi những thiếu sót nhất định. Vậy em rất mong nhận được những ý kiến đóng góp của các thầy cô cùng toàn thể các cán bộ phòng Kế toán.
Thanh Hoá, ngày 20 tháng 06 năm 2014
Sinh viên thực hiện Nguyễn Thị Hồng
Địa chỉ: 317 – 321 Đường Đình Hương , P. Đông Cương – TP. Thanh Hóa
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC. Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU CHI
Ngày 14 tháng 12 năm 2013 Quyển số: ...
Số: 35
Nợ: 331 Có: 111 Họ và tên người nhận tiền: Công ty cổ phần Hoàng Hà
Địa chỉ: ... Lý do chi: công ty ứng trước tiền hàng Số tiền: 80.000.000
(viết bằng chữ): Tám mươi triệu đồng Kèm theo: ...chứng từ gốc. Ngày 14 tháng 12 năm 2013 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên) Người lập phiếu (Ký, họ tên) Người nhận tiền (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): Tám mươi triệu đồng
+ Tỷ giá ngoại tệ (vàng, bạc, đá
quý): ... + Số tiền quy
Địa chỉ: 317 – 321 Đường Đình Hương , P. Đông Cương – TP. Thanh Hóa
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC. Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU CHI Ngày 14 tháng 12 năm 2013 Quyển số: ... Số: 37 Nợ: 331 Có: 111 Họ và tên người nhận tiền: Công ty Hoàng Hà
Địa chỉ: ...
Lý do chi: công ty thanh toán tiền hàng đã nhập ngày 10/12 Số tiền: 110.000.000
(viết bằng chữ): Một trăm mười triệu đồng Kèm theo: ...chứng từ gốc. Ngày 20 tháng 12 năm 2013 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên) Người lập phiếu (Ký, họ tên) Người nhận tiền (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): Một trăm mười triệu đồng
+ Tỷ giá ngoại tệ (vàng, bạc, đá
quý): ... + Số tiền quy
Địa chỉ: 317 – 321 Đường Đình Hương , P. Đông Cương – TP. Thanh Hóa
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC. Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC) PHIẾU THU Ngày 13 tháng 12 năm 2013 Quyển số: ... Số: 45 Nợ: 111 Có: 131 Họ và tên người nộp tiền: Công ty Hưng Đô
Địa chỉ: huyện Yên Định
Lý do nộp: Nhận trước tiền ứng trước từ khách hàng mua sơn chống thấm Số tiền: 300.000.000
(Viết bằng chữ): Ba trăm triệu đồng
Kèm theo: ...Chứng từ gốc. Ngày 13 tháng 12 năm 2013 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người nộp tiền (Ký, họ tên) Người lập phiếu (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): Ba trăm triệu đồng
+ Tỷ giá ngoại tệ (vàng, bạc, đá
quý): ... + Số tiền quy
Địa chỉ: 317 – 321 Đường Đình Hương , P.
Đông Cương – TP. Thanh Hóa (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC. Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU THU Ngày 20 tháng 12 năm 2013 Quyển số: ... Số: 46 Nợ: 111 Có: 131 Họ và tên người nộp tiền: công ty xây dựng Hưng Đô
Địa chỉ: huyện Nông Cống
Lý do nộp: công ty xây dựng Hưng Đô trả tiền lô hàng đã mua ngày 18/12 Số tiền: 220.000.000
(Viết bằng chữ): hai trăm hai mươi triệu đồng Kèm theo: ...Chứng từ gốc. Ngày 20 tháng 12 năm 2013 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người nộp tiền (Ký, họ tên) Người lập phiếu (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): hai trăm hai mươi triệu đồng
+ Tỷ giá ngoại tệ (vàng, bạc, đá
quý): ... + Số tiền quy
(Ghi chú:
- Liên 1: Lưu
- Liên 2: Giao người mua - Liên 3:Nội bộ
(Ghi chú:
- Liên 1: Lưu
- Liên 2: Giao người mua - Liên 3:Nội bộ
Mẫu số: 01GTKT3/001
(Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao, nhận hoá đơn)
Người bán hàng
(Ký, đóng dấu ghi rõ họ, tên)
Người mua hàng
(Ký, ghi rõ họ, tên)
Số tiền viết bằng chữ: Hai trăm hai mươi triệu đồng Tên đơn vị: Công ty TNHH Thương Mại Tuấn Hiền
Địa chỉ: 317 – 321 Đường Đình Hương , P. Đông Cương – TP. Thanh Hóa Số tài khoản: 102010000377948
GIÁ TRỊ GIA TĂNG Số: 0000143 Liên 1: Lưu
Ngày 18 tháng 12 năm 2013 Đơn vị vận chuyển: cho công ty xây dựng Hưng Đô
Mã số thuế: 2800994001 Địa chỉ: Tỉnh Thanh Hóa Số tài khoản: …………..
Mẫu số: 01GTKT3/001
(Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao, nhận hoá đơn)
Người bán hàng
(Ký, đóng dấu ghi rõ họ, tên)
Người mua hàng
(Ký, ghi rõ họ, tên) Số tiền viết bằng chữ: Một trăm ba hai triệu đồng Tên đơn vị: Công ty TNHH Thương Mại Tuấn Hiền
Địa chỉ: 317 – 321 Đường Đình Hương , P. Đông Cương – TP. Thanh Hóa Số tài khoản: 102010000377948
HÓA ĐƠN Ký hiệu: 02AA/13P GIÁ TRỊ GIA TĂNG Số: 0000143
Liên 1: Lưu
Ngày 18 tháng 12 năm 2013
Đơn vị vận chuyển: Công Ty Hưng Đô Mã số thuế: 2800562348
Địa chỉ: Tỉnh Thanh Hóa Số tài khoản: …………..
(Ghi chú:
- Liên 1: Lưu
- Liên 2: Giao người mua - Liên 3:Nội bộ
(Ghi chú:
- Liên 1: Lưu
- Liên 2: Giao người mua - Liên 3:Nội bộ
Mẫu số: 01GTKT3/001
(Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao, nhận hoá đơn)
Người bán hàng
(Ký, đóng dấu ghi rõ họ, tên)
Người mua hàng
(Ký, ghi rõ họ, tên)
Số tiền viết bằng chữ: Một trăm mười triệu đồng Tên đơn vị: Công ty Hoàng Hà
Địa chỉ: Thanh Hóa Số tài khoản:
GIÁ TRỊ GIA TĂNG Số: 0000143 Liên 2: Giao cho người mua
Ngày 10 tháng 12 năm 2013 Đơn vị vận chuyển: Công ty TNHHThương Mại Tuấn Hiền Mã số thuế: 3531201001291
Địa chỉ: 317 – 321 Đường Đình Hương , P. Đông Cương – TP. Thanh Hóa Số tài khoản: …………..
Mẫu số: 01GTKT3/001
(Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao, nhận hoá đơn)
Người bán hàng
(Ký, đóng dấu ghi rõ họ, tên)
Người mua hàng
(Ký, ghi rõ họ, tên)
Số tiền viết bằng chữ: Một trăm sáu lăm triệu đồng Tên đơn vị: công ty Hoàng Hà
Địa chỉ: Thanh Hóa Số tài khoản:
HÓA ĐƠN Ký hiệu: 02AA/13P GIÁ TRỊ GIA TĂNG Số: 0000143
Liên 2: Giao cho người mua Ngày 10 tháng 12 năm 2013 Đơn vị vận chuyển: Công ty TNHH Thương Mại Tuấn Hiền Mã số thuế: 3531201001291
Địa chỉ: 317 – 321 Đường Đình Hương , P. Đông Cương – TP. Thanh Hóa Số tài khoản: …………..
Địa chỉ: 317 – 321 Đường Đình Hương ,
P. Đông Cương – TP. Thanh Hóa (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC. Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 18 tháng 12 năm 2013
Số: 01 Nợ: 632
Có: 156 Họ tên người nhận hàng: công ty xây dựng Hưng Đô
Địa chỉ (Bộ phận): TP Thanh Hóa
Lý do xuất kho: Công ty bán 20 cái máy điều hòa dùng cho phòng làm việc cho công ty xây dựng Hưng Đô, khách hàng chưa trả tiền
Xuất tại kho: Hàng hóa Địa điểm: Tại công ty
Tổng số tiền: 180.000.000 (viết bằng chữ): Một trăm tám mươi triệu đồng Số chứng tư kèm theo: 01 chứng từ gốc Ngày 18 tháng 12 năm 2013 Người lập phiếu (ký,họ tên) Người nhận hàng (ký,họ tên) Thủ kho (ký,họtên) Kế toán trưởng (ký,họ tên) Giám đốc (ký,họtên)
Địa chỉ: 317 – 321 Đường Đình Hương , P. Đông Cương – TP. Thanh Hóa
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC. Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 18 tháng 12 năm 2013
Số: 01 Nợ: 632
Có: 156 Họ tên người nhận hàng: Công ty Hưng Đô
Địa chỉ (Bộ phận): TP Thanh Hóa
Lý do xuất kho: Công ty bán 8 cái tivi cho cho Công ty Hưng Đô dùng trang trí phòng khách,chưa trả tiền
Xuất tại kho: Hàng hóa Địa điểm: Tại công ty