(Ngu n: Phòng k toán)
C n c vào nhu c u s d ng nguyên v t li u đ s n xu t trong k mà phòng k thu t đ a ra và phòng k ho ch s ti n hành thu mua nguyên v t li u và liên h v i các nhà cung c p. Khi nguyên v t li u v đ n công ty, phòng k ho ch, phòng k thu t cùng v i th kho ti n hành ki m tra đ i chi u v i hóa đ n v m t s l ng, ch t l ng, m u mã, ch ng lo i,... Do công ty không có ban ki m nghi m riêng nên không
K toán nguyên v t li u Th kho Phòng k ho ch, phòng k thu t Ghi s k toán theo ch ng t nh n đ c Ki m tra, nh p kho, l p phi u nh p Ki m tra và ký nh n mua nguyên v t li u
s d ng biên b n ki m nghi m. N u nguyên v t li u đ t tiêu chu n thì th kho ti n hành l p phi u nh p kho, n u không đ t tiêu chu n thì th kho báo l i cho nhà cung c p và lãnh đ o đ có bi n pháp x lỦ k p th i. Sau khi nguyên v t li u đ c nh p kho, các ch ng t đ c đ a lên phòng k toán đ ti n hành ghi s k toán. i v i ph li u thu h i đ c, công ty cho nh p kho nh ng không l p phi u nh p kho mà ph li u s đ c thanh lỦ và k toán s ghi nh n s ti n thanh lỦ.
Hi n nay, công ty tính giá nguyên v t li u mua ngoài nh p kho nh sau: Tr giá th c t nh p kho = Tr giá ghi mua trên hóa
đ n (không có VAT) + Các kho n thu nh p kh u, tiêu th đ c bi t (n u có) + Chi phí tr c ti p phát sinh trong khâu mua - Các kho n chi t kh u th ng m i, gi m giá Trong đó:
- Tr giá mua ghi trên hóa đ n: công ty áp d ng tính thu theo ph ng pháp kh u tr và s n xu t kinh doanh m t hàng ch u thu GTGT nên không đ c tính thu GTGT vào giá th c t c a NVL.
- Chí phí phát sinh khi mua: bao g m chi phí v n chuy n, b c x p, b o qu n, phân lo i, b o hi m, chi phí thuê kho, thuê bãi.
Hi n nay t i công ty k toán nguyên v t li u g n li n v i k toán thanh toán và tùy theo t ng ngu n nh p mua khác nhau, hình th c thanh toán và m c đích s d ng khác nhau mà vi ch ch toán nguyên v t li u đ c th c hi n khác nhau.
Tr ngă h pă nguyênă v tă li uă muaă ngoƠiă nh pă kho,ă thanhă toánă ngayă choă ng iăbánăb ngăti năm tăho căti năg iăngơnăhƠng.
Các ch ng t c n ph i h p lỦ,h p pháp đ i v i các nghi p v phát sinh liên quan đ n ti n m t hay ti n g i ngân hàng. Khi có nghi p v nh p mua nguyên v t li u thanh toán ngay cho ng i bán b ng ti n m t, ti n g i ngân hàng phát sinh, k toán c n c vào các ch ng t nh phi u chi, hóa đ n GTGT, phi u nh p kho đ ti n hành ghi ch ng t ghi s .
Ví d : Ngày 08/01/2014 công ty TNHH Máy Nông Nghi p Vi t Trung có mua “s n lót” c a công ty TNHH ch t o ph tùng LIFAN-XUGUANG đa ch xã Ngh a Hi p, huy n Yên M , tnh H ng Yên v i s l ng 100kg đ n giá ch a có thu là 98.181,82 đ ng/kg. Ti n hàng thanh toán b ng chuy n kho n.
Giá th c t = Giá mua
S n lót =
=
n giá x s l ng 98.181,82 x 100 = 9.818.182 (VND)
36
B ng 2.1. Hóa đ n giá tr gia t ng hàng mua trong n c
HịAă N GIỄăTR ăGIAăT NG
Liên 2: Giao cho khách hàng Ngày 08 tháng 01 n m 2014
M u s : 01 GTKT3/001 KỦ hi u: TA/11P
S : 0000874 n v bán hàng: Công ty TNHH ch t o ph tùng LIFAN-XUGUANG Mã s thu : 0900207504
a ch : Xã Ngh a Hi p, huy n Yên M , t nh H ng Yên S đi n tho i: 0321972543 Fax:
H tên ng i mua hàng: Công ty TNHH Máy Nông Nghi p Vi t Trung Tên đ n v : Công ty TNHH Máy Nông Nghi p Vi t Trung
a ch : KM34 QL 5A H ng Th nh – Bình Giang –H i D ng
Hình th c thanh toán: chuy n kho n Mã s thu : 0800245513
STT TênăhƠngăhóa,ăd chăv VT S ăl ng năgiá ThƠnhăti n
A B C 1 2 3=1x2 1 S n lót Kg 100 98.181,82 9.818.182 Thu GTGT: 10% C ng ti n hàngTi n thu GTGT 9.818.182 981.818 T ng c ng thanh toán 10.800.000 S ti n b ng ch :M i tri u tám tr m nghìn đ ng ch n Ng iămuaăhƠng (kỦ, h tên) Ng iăbánăhƠng (ký, h tên)
Th ătr ngăđ năv
(kỦ, h tên)
B ng 2.2. Phi u nh p kho 02
n v : Công ty TNHH Máy Nông Nghi p Vi t Trung a ch : KM34 QL 5A H ng Th nh – Bình Giang –H i D ng
M u s : 01 – VT
Theo Q : 48/2006/Q – BTC ngày 14/09/2006 c a B Tài Chính
PHI UăNH PăKHO S :ă02
Ngày 08 tháng 01 n m 2014
N TK 152 Có TK 111 Ng i giao d ch: CT Lifan-Xuguang
n v : Công ty TNHH ch t o ph tùng LIFAN-XUGUANG a ch : xã Ngh a Hi p, huy n Yên M , t nh H ng Yên
Di n gi i: Mua s n theo H s 874 ngày 08/01/2014 Kho nh p hàng: kho H ng Th nh
Vi t bàng ch :Chín tri u tám tr m m i tám nghìn m t tr m tám m i hai đ ng Ngày 08 tháng 01 n m 2014
Th ătr ngăđ năv
(ký, h tên) K ătoánătr ng (ký, h tên) Th ăkho (ký, h tên) Ng iăgiao hàng (ký, h tên) Ng iăl păphi u (ký, h tên) (Ngu n: Phòng k toán) Tênănhƣnăhi u,ăquyăcáchă ph măch tăv tăt ă(s nă
ph m,ăhƠngăhóa) Mƣăs nă v ă tính S ăl ng năgiá ThƠnhăti n Theo CT Th că nh p B C D 1 2 3 4 S n lót 205 kg 100 100 98.181,82 9.818.182 C ng 9.818.182
38
Tr ngă h pă nguyênă v tă li uă muaă ngoƠiă nh pă kho,ă ch aă thanhă toánă choă ng iăbán
Khi k toán nh n đ c các ch ng t liên quan đ n nghi p v mua nguyên v t li u, k toán ti n hành ki m tra tính h p lỦ, h p pháp c a các ch ng t nh : Hóa đ n GTGT, phi u nh p kho. Sau đó ti n hành ghi s chi ti t thanh toán v i ng i bán đ theo dõi tình hình thanh toán v i các nhà cung c p. Khi doanh nghi p ng tr c ho c thanh toán ti n hàng v i ng i bán s đ c ghi nhân vào bên N trên s , khi doanh ghi p ch a thanh toán ti n hàng v i ng i bán s đ c ghi nh n vào bên Có trên s . cu i tháng, k toán ti n hành c ng s , tính ra s phát sinh và s d cu i k ph i tr cho t ng ng i bán, t đó l p b ng t ng h p chi ti t công n .
Ví d : Ngày 02/01/2014 công ty TNHH Máy Nông Nghi p Vi t Trung có mua
hàng nh p kh u 1 lô hàng “ thân máy đ ng c R180A” theo TK 626NKD c a công ty TNHH s n xu t máy móc Changzhou Chi t Giang - Trung Qu c v i s l ng 1200 chi c đ n giá ch a có thu là 42,45 CNY/chi c, thu nh p kh u 5%, thu GTGT hàng nh p kh u là 10%, t giá đ i ngo i t t i th i đi m 02/01/2014 là 1 CNY = 3.475,73VND. Chi phí v n chuy n b c d do bên mua chu là 1.300.000 (ch a bao g m thu VAT 10%), ti n hàng ch a thanh toán, chi phí v n chuy n thanh toán b ng ti n m t.
Giá th c t = Giá mua + thu NK + chi phí v n chuy n thân máy = Giá mua + 5% x giá mua + chi phí v n chuy n
đ ng c R180A = S l ng x đ n giá x t giá + 5% x s l ng x đ n giá x t giá + chi phí v n chuy n
= 1.200 x 42,45 x 3.475,73 + 5% x 1.200 x 42,45 x 3.475,73+ 1.300.000 187.206.576 (VND)
B ng 2.3. Phi u nh p kho 01
n v : Công ty TNHH Máy Nông Nghi p Vi t Trung a ch : KM34 QL 5A H ng Th nh – Bình Giang –H i D ng
M u s : 01 – VT
Theo Q : 48/2006/Q – BTC ngày 14/09/2006 c a B Tài Chính
PHI UăNH PăKHO S :ă01
Ngày 02 tháng 01 n m 2014
N TK 152 Có TK 331 Ng i giao d ch: Shichuan
n v : Changzhou Changjietianfa Machinery MNFac Co.,ltd a ch : Puhe Old Industry Zone, Xixiashu Town, Xinbei Dst Di n gi i: nh p kho LK đ ng c diesel R180A theo TK 626NKD Kho nh p hàng: kho H ng Th nh
Vi t bàng ch : M t tr m tám m i b y tri u hai tr m linh sáu nghìn n m tr m b y m i sáu đ ng
Ngày 02 tháng 01 n m 2014
Th ătr ngăđ năv
(ký, h tên) K ătoánătr ng (ký, h tên) Th ăkho (ký, h tên) Ng iăgiaoăhƠng (ký, h tên) Ng iăl păphi u (ký, h tên) (Ngu n: Phòng k toán) Tênănhƣnăhi u,ăquyăcáchă ph măch tăv tăt ă(s nă
ph m,ăhƠngăhóa) Mƣăs nă v ă tính S ăl ng năgiá ThƠnhăti n Theo CT Th că nh p B C D 1 2 3 4
Thân máy đ ng c R180A R180A.01 Chi c 1200 1200 156.005,48 187.206.576
40
B ng 2.4. Hóa đ n giá tr gia t ng chi phí v n chuy n
HịAă N GIỄăTR ăGIAăT NG
Liên 2: Giao cho khách hàng Ngày 02 tháng 01 n m 2014 M u s : 01 GTKT3/001 KỦ hi u: TA/11P S : 0000923 n v bán hàng: Công ty c ph n v n t i ông D ng Mã s thu : 0800843369
a ch : nhà 23 ngõ Hàn Giang, Nguy n V n T , Quang Trung, H i D ng S đi n tho i: 03203859755 Fax:
H tên ng i mua hàng: Công ty TNHH Máy NôngNghi p Vi t Trung Tên đ n v : Công ty TNHH Máy Nông Nghi p Vi t Trung
a ch : KM34 QL 5A H ng Th nh – Bình Giang –H i D ng Hình th c thanh toán: Ti n m t Mã s thu : 0800245513
STT TênăhƠngăhóa,ăd chăv VT S ăl ng năgiá Thành ti n
A B C 1 2 3=1x2 1 D ch v v n chuy n hàng Km 65 20.000 1.300.000 Thu GTGT: 10% C ng ti n hàngTi n thu GTGT 1.300.000 130.000 T ng c ng thanh toán 1.430.000 S ti n b ng ch :M t tri u b n tr m ba m i ngàn đ ng ch n Ng iămuaăhƠng (kỦ, h tên) Ng iăbánăhƠng (kỦ, h tên)
Th ătr ngăđ năv
(kỦ, h tên)
B ng 2.5. Phi u chi
n v : Công ty TNHH Máy Nông Nghi p Vi t Trung a ch : KM34 QL 5A H ng Th nh – Bình Giang –H i D ng
M u s : 02 – TT
Theo Q : 48/2006/Q – BTC ngày 14/09/2006 c a B Tài Chính
PHI UăCHI S :ă01
Ngày 02 tháng 01 n m 2014
N TK 152, 133 Có TK 111 H tên ng i nh n ti n: Nguy n V n Kiên
n v: Công ty c ph n v n t i ông D ng
a ch : nhà 23 ngõ Hàn Giang, Nguy n V n T , Quang Trung, H i D ng
Lý do chi: thanh toán ti n v n chuy n, b c d cho công ty c ph n v n t i ông D ng S ti n: 1.430.000 đ ng
B ng ch : M t tri u b n tr m ba m i ngàn đ ng ch n
Kèm theo: H 000923 (Ch ng t g c)
ã nh n đ s ti n (vi t b ng ch ): M t tri u b n tr m ba m i ngàn đ ng ch n
Ngày 02 tháng 01 n m 2014
Th ătr ngăđ năv
(ký, h tên) K ătoánătr ng (ký, h tên) Ng iăl păphi u (ký, h tên) Th ăkho (ký, h tên) Ng iănh năti n (ký, h tên) (Ngu n: Phòng k toán)
42
Tr ngăh pănguyênăv tăli uămuaăv ănh ngăhƠngăv năđangătrênăđ ng,ăch aă v ănh păkho
Theo quy t đinh 48/2006/Q – BTC ngày 14/09/2006 c a B tr ng B tài chính, tr ng h p doanh nghi p đã nh n đ c hóa đ n mua hàng t ng i bán nh ng nguyên v t li u ch a v nh p kho đ n v thì k toán l u hóa đ n vào m t t p h s riêng “hàng mua đi đ ng” ch đ n khi nguyên v t li u v nh p kho s ghi s ch không s d ng TK 151 –Hàng mua đi đ ng đ h ch toán nh các doanh nghi p áp d ng theo quy t đ nh 15/2006/Q – BTC ngày 20/03/2006
2.2.4.2. Th t c xu t kho nguyên v t li u
Khi xu t kho nguyên v t li u ph c v s n xu t, công ty s d ng các ch ng t : - Gi y đ ngh xu t kho nguyên v t li u
- Phi u xu t kho nguyên v t li u Quy trình xu t kho nguyên v t li u: