Ki m kê nguyên v t li u là ph ng pháp các doanh nghi p s n xu t hay s d ng đ b o v an toàn cho nguyên v t li u và phát hi n k p th i nh ng sai sót và vi ph m trong qu n lý, s d ng nguyên v t li u, t đó đ a ra các bi n pháp h p lý và hi u qu .
V i đ c thù s n xu t, công ty th ng xuyên ti n hành ki m kê hàng tháng đ phát hi n s chênh l ch thi u ho c th a c a s l ng nguyên v t li u t n kho th c t v i s li u đó trên s sách do k toán và th kho theo dõi. Tuy nhiên, công ty ch ti n hành ki m kê đ i v i nguyên v t li u chính và m t s nguyên v t li u ph v i giá tr cao.
Công ty thành l p ban ki m kê g m các thành viên: nhân viên phòng k ho ch, th kho, k toán. Khi ti n hành ki m kê c n ph i cân, đo, đong, đ m c th v i t ng nguyên v t li u c n ki m kê v i các công c và cách th c thích h p nh m xác đnh s l ng t n kho c a t ng nguyên v t li u. Sau khi ki m kê nguyên v t li u xong, ti n hành l p biên b n ki m kê đ xác đ nh s chênh l ch th a ho c thi u so v i s sách và đ ng th i tìm nguyên nhân và bi n pháp gi i quy t n u c n.
K toán s d a vào biên b n ki m nghi m là c n c h ch toán k t qu ki m kê. Khi k t qu ki m kê có s chênh l ch v i s sách thì đ u tiên k toán và th kho s xem xét l i s sách xem có s nh m l n hay không, N u s nh m l n là do ghi nh m s sách thì k toán ti n hành đi u ch nh cho phù h p. N u chênh l ch là do nguyên nhân khác thì ph i tìm hi u nguyên nhân và bi n pháp x lý.
Ví d : Trong tháng 01/2014 công ty phát hi n thi u 10 chi c vòng bi tr c khu u
đ n giá 22.540 đ ng/chi c. K toán c a công ty s x lỦ nh sau:
K toán ghi nh n s hàng thi u trên TK 1381 đ ch x lý, ghi gi m l ng nguyên v t li u ki m kê phát hi n thi u trên TK 152
N TK 1381 225.400 Có TK 152 225.400
Sau quá trình ki m tra công ty phát hi n nguyên nhân do th kho không qu n lý kho hàng nên nguyên v t li u b m t, k toán ghi nh n s hàng thi u này vào ph i tr lao đ ng
N TK 334 225.400 Có TK 1381 225.400
Tuy nhiên đây ch là m t tr ng h p phát hi n thi u c a công ty. Trong các tr ng h p thi u hay th a khác k toán c a công ty c ng s có nh ng bi n pháp ghi bút toán khác đ phù h p v i các nguyên t c trong k toán.
B ng 2.12. Biên b n ki m kê v t t hàng hóa s n ph m
n v : Công ty TNHH Máy Nông Nghi p Vi t Trung
a ch : KM34 QL 5A H ng Th nh – Bình Giang –H i D ng
M u s : 08 – VT
Theo Q : 48/2006/Q –BTC ngày 14/09/2006 c a B Tài Chính
BIÊN B N KI M KÊ V TăT ăHẨNGăHÓA S N PH M
Th i đi m ki m kê: ngày 31 tháng 01 n m 2014
Ban ki m kê g m: Ông (bà): Nguy n V n Hùng Tr ng ban Ông (bà): Nguy n Th Loan y viên
Ông (bà): Tr ng Thu Huy n y viên
ã ki m kê kho có nh ng m t hàng d i đây:
S TT Tên nhãn hi u, quy cách v tăt nă v tính
Theo s sách Theo ki m kê Chênh l ch Ph m ch t
SL TT SL TT Th a Thi u Còn t t 100% Kém ph m ch t M t ph m ch t SL TT SL TT 1 Thân máy đ ng c R180A Chi c 2787 430.470.377,52 2787 430.470.377,52 2 Vòng bi tr c khu u Chi c 2580 56.889.258 2570 56.663.858 10 225.400 X ... T ng c ng 7.517.953.109 7.517.727.709 225.400 Ngày 31 tháng 01 n m 2014
Th ătr ngăđ năv
(ký, h tên) K ătoánătr ng (ký, h tên) Th ăkho (ký, h tên) Tr ngăbanăki măkê (ký, h tên) (Ngu n: Phòng k toán)
52
2.2.5.2. L p ế phòngnguyên v t li u
Hi n nay, công ty TNHH Máy Nông Nghi p Vi t Trung ch a ti n hành l p d phòng gi m giá nguyên v t li u. Tuy hàng t n kho nhi u nh ng l i đ c luân chuy n liên t c khi vào mùa v nên công ty không l p d phòng. H n th n a b ph n k toán đ c t ch c quy mô nh ng l i không t ch c công tác d phòng gi m giá c ng là m t thi u sót trong công tác qu n lý t ch c c a công ty. Vi c không l p d phòng gây cho công ty nh ng v n đ l n trong tài chính c ng nh công ty không tôn tr ng nguyên t c th n tr ng trong k toán
2.2.6. K toán t ng h p nguyên v t li u t i công ty TNHH Máy Nông Nghi p Vi t Trung
k toán t ng h p nguyên v t li u, công ty TNHH Máy Nông Nghi p Vi t Trung đã ch n ph ng pháp kê khai th ng xuyên. Theo ph ng pháp kê khai th ng xuyên, tình hình bi n đ ng nh p, xu t, t n kho nguyên v t li u đ c ph n ánh th ng xuyên, liên t c. Vì v y, b t kì th i đi m nào trong k h ch toán c ng có th xác đ nh giá tr nguyên v t li u c a công ty. Hi n nay công ty đang th c hi n k toán t ng h p nguyên v t li u theo hình th c ch ng t ghi s .
Công ty s d ng các tài kho n sau đ k toán t ng h p nguyên v t li u:
- Tài kho n 152 – Nguyên v t li u: Tài kho n này đ c k toán m thành 2 tài kho n c p 2:
TK 1521: Nguyên v t li u chính TK 1522: Nguyên v t li u ph
- Tài kho n 133 – Thu GTGT đ c kh u tr - Tài kho n 331 – Ph i tr ng i bán
Ngoài ra, trong quá trình h ch toán k toán t ng h p còn s d ng các tài kho n khác nh : TK 111, 112, 141,...
Hàng ngày, c n c vào các ch ng t k toán đ c dùng làm c n c ghi s , k toán l p ch ng t ghi s . C n c vào ch ng t ghi s đ ghi vào s đ ng kỦ ch ng t ghi s , sau đó đ c dùng đ ghi vào s cái. Các ch ng t k toán sau khi làm c n c l p ch ng t ghi s đ c dùng đ ghi vào s , th k toán chi ti t có liên quan.
Cu i tháng, k toán khoá s tính ra t ng s ti n c a các nghi p v kinh t , tài chính phát sinh trong tháng trên s đ ng kỦ ch ng t ghi s , tính ra t ng s phát sinh N , t ng s phát sinh Có và s d c a t ng tài kho n trên s cái.
B ng 2.13. Ch ng t ghi s
CH NG T GHI S
S 152.01
Ngày 02 tháng 01 n m 2014
Trích y u S hi u tài kho n S ti n Ghi
chú N Có Nh p kh u NVL chính cho l p ráp đ ng c Diesel R180A 152 331 2.142.195.013 T ng 2.142.195.013 Kèm theo 07 ch ng t g c Ngày 02 tháng 01 n m 2014 Ng i l p bi u (ký, h tên) K toánătr ng (ký, h tên) (Ngu n: Phòng k toán)
n v : Công ty TNHH Máy Nông Nghi p Vi t Trung a ch : KM34 QL 5A H ng Th nh – Bình Giang –H i D ng
M u s : S02a – DNN Theo Q : 48/2006/Q – BTC ngày 14/09/2006 c a B Tài Chính
54
B ng 2.14. Ch ng t ghi s
CH NG T GHI S
S 152.02
Ngày 08 tháng 01 n m 2014
Trích y u S hi u tài kho n S ti n Ghi
chú N Có Nh p mua trong n c NVL ph 152 112 158.462.727 T ng 158.462.727 Kèm theo 04 ch ng t g c Ngày 08 tháng 01 n m 2014 Ng i l p bi u (ký, h tên) K toánătr ng (ký, h tên) (Ngu n: Phòng k toán)
n v : Công ty TNHH Máy Nông Nghi p Vi t Trung a ch : KM34 QL 5A H ng Th nh – Bình Giang –H i D ng
M u s : S02a – DNN Theo Q : 48/2006/Q – BTC ngày 14/09/2006 c a B Tài Chính
B ng 2.15. Ch ng t ghi s
CH NG T GHI S
S 152.03
Ngày 09 tháng 01 n m 2014
Trích y u S hi u tài kho n S ti n Ghi
chú N Có Xu t kho NVL chính cho l p ráp đ ng c Diesel R180A 154 152 1.178.207.257 Xu t kho NVL ph đ l p ráp đ ng c Diesel R180A 154 152 48.695.231 T ng 1.226.902.488 Kèm theo 03 ch ng t g c Ngày 09 tháng 01 n m 2014 Ng i l p bi u (ký, h tên) K toánătr ng (ký, h tên) (Ngu n: Phòng k toán) n v : Công ty TNHH Máy Nông Nghi p Vi t Trung
a ch : KM34 QL 5A H ng Th nh – Bình Giang –H i D ng
M u s : S02b – DNN Theo Q : 48/2006/Q – BTC ngày 14/09/2006 c a B Tài Chính
56 B ng 2.16. S đ ng ký ch ng t ghi s S NGăKụăCH NG T GHI S T ngày 01/01/2014 đ n ngày 31/01/2014 S hi u tài kho n Di n gi i S ti n S hi u Ngày tháng 152.01 02/01 Nh p kh u NVL chính cho l p ráp đ ng c Diesel R180A 2.142.195.013 152.02 08/01 Nh p mua trong n c NVL ph 158.462.727 152.03 09/01 Xu t kho NVL đ l p ráp đ ng c Diesel R180A 1.226.902.488 ... T ng c ng 17.335.793.011 Ngày 31 tháng 01 n m 2014 Ng i l p bi u (ký, h tên) K toánătr ng (ký, h tên) (Ngu n: Phòng k toán) n v : Công ty TNHH Máy Nông Nghi p Vi t Trung
a ch : KM34 QL 5A H ng Th nh – Bình Giang –H i D ng
M u s : S02a – DNN Theo Q : 48/2006/Q – BTC ngày 14/09/2006 c a B Tài Chính
B ng 2.17. S cái TK 152
S CÁI
N m 2014 (Trích tháng 1) Tài kho n: Nguyên v t li u S hi u: 152 Ngày tháng Ch ng t ghi s Di n gi i TK đ i ng S ti n Ghi chú SH NT N Có S d ăđ u k 2.433.233.880 31/01 152.01 02/01 Nh p kh u NVL chính cho l p ráp đ ng c Diesel R180A 331 2.142.195.013 31/01 152.02 08/01 Nh p mua trong n c NVL ph 112 158.462.727 31/01 152.03 09/01 Xu t kho NVL đ l p ráp đ ng c Diesel R180A 154 1.226.902.488 ... C ng phát sinh 11.210.256.120 6.125.536.891 S d ăcu i tháng 7.517.953.109 Ngày 31 tháng 01 n m 2014 Ng i l p bi u (ký, h tên) K toánătr ng (ký, h tên) (Ngu n: Phòng k toán)
n v : Công ty TNHH Máy Nông Nghi p Vi t Trung a ch : KM34 QL 5A H ng Th nh – Bình Giang –H i D ng
M u s : S02c2 – DNN Theo Q : 48/2006/Q – BTC ngày 14/09/2006 c a B Tài Chính
58
Trong ch ng 2 em đã trình bày v s hình thành, phát tri n, c c u ch c n ng và công tác k toán nguyên v t li u c a công ty TNHH Máy Nông Nghi p Vi t Trung.
V i quy mô và đ c đi m ngành ngh kinh doanh, công ty đã t ch c b máy k toán g n nh , h th ng s sách ch ng t t ng đ i đ y đ và h p lý. Công tác k toán nguyên v t li u đ c th c hi n khá chính xác và phù h p v i ch đ hi n hành. Các th t c nh p, xu t, tính giá và ghi s đ c ti n hành theo đúng quy đ nh và phù h p v i đ c đi m c a công ty.
Tuy nhiên, công ty v n còn nh ng t n t i c n kh c ph c đ nâng cao công tác k toán nói chung và công tác k toán nguyên v t li u nói riêng, bên c nh đó c n nâng cao công tác qu n lý nh m đ a công ty phát tri n và l n m nh h n n a. ch ng 3, trên c s nh ng đi u đã h c tr ng l p và sau th i gian th c t p nghiên c u t i công ty, em xin m nh d n đóng góp m t vài ý ki n nh m kh c ph c nh ng nh c đi m và t n t i c a công ty.
CH NGă3. M TăS ăGI IăPHỄPăNH MăHOẨNăTHI NăK ăTOỄNă NGUYểNăV TăLI UăT IăCỌNGăTYăTNHHăMỄYăNỌNGăNGHI P
VI TăTRUNG
Trong ch ng 2, khóa lu n c a em đã trình bày v th c tr ng k toán nguyên v t li u t i công ty TNHH Máy Nông Nghi p Vi t Trung. T đó, chúng ta th y đ c nh ng m t công ty đã th c hi n t t và c nh ng m t còn t n t i trong k toán nguyên v t li u t i công ty. Vì v y n i dung ch y u trong ch ng 3 là nh ng nh n xét v công tác t ch c b máy qu n lỦ, đánh giá v k toán nguyên v t li u và đ a ra m t s gi i pháp nh m hoàn thi n h n công tác k toán nguyên v t li u t i công ty TNHH Máy Nông Nghi p Vi t Trung.
3.1. ánhă giáă v ă th că tr ngă côngă tácă k ă toánă t iă côngă tyă TNHHăMáy Nông Nghi păVi tăTrung
V i 13 n m kinh nghi m trên th tr ng máy móc ph c v nông, lâm, ng nghi p, công ty TNHH Máy Nông Nghi p Vi t Trung đã tr thành m t doanh nghi p m nh và có uy tín trên th tr ng. V i vi c h p tác v i các nhà cung c p l n c a Trung Qu c và s am hi u v ch t o c khí, máy móc đã đem đ n cho công ty s phát tri n v ng ch c và t n t i lâu dài.
Trong nh ng n m g n đây n n kinh t th gi i b r i vào tình tr ng kh ng ho ng v kinh t . i u này đã làm nh h ng r t l n đ n n n kinh t th gi i nói chung và n n kinh t c a Vi t Nam nói riêng. Th tr ng máy nông nghi p c ng t đó mà ch u nh ng nh h ng nh t đnh. Tuy nhiên v i t duy làm n h p lý cùng v i đó là đ i ng cán b nhân viên đ c đào t o và có trình đ chuyên môn cao nên công ty TNHH Máy Nông Nghi p Vi t Trung v n có th phát tri n và t n t i đ n ngày nay.
3.1.1. u đi m
V c ăc u t ch c
B máy qu n lý: Công ty có m t b máy qu n lỦ đ c b trí r t phù h p v i đ c đi m kinh doanh và quy mô c a công ty, đ ng đ u là ban giám đ c g m giám đ c và hai phó giám đ c đã t o nên h th ng qu n lý ch t ch , hi u qu . Các phòng ban nghi p v đ c b trí h p lỦ đúng ch c n ng c a mình.
B máy k toán: B máy k toán đ c t ch c phù h p v i yêu c u c a công vi c và trình đ chuyên môn c a k toán. B máy k toán đ c t ch c quy mô, có s phân công công vi c c ng nh ph n hành k toán rõ ràng, đ m b o s qu n lý, th ng nh t đ i v i công tác k toán trong công ty. Các ph n hành k toán đ c k toán viên đ m nhi m, th c hi n ch t ch và th ng xuyên ki m tra đ i chi u s li u.
i ng nhân viên k toán đ u có trình đ chuyên môn, am hi u đ c đi m s n xu t kinh doanh c a công ty và có tinh th n trách nhi m cao. D a vào n ng l c c a t ng nhân viên k toán mà các ph n hành k toán đ c phân chia cho phù h p. t
60
đó phát huy h t kh n ng c a k toán viên và h s hoàn thành công vi c m t cách t t nh t.
V h th ng tài kho n, s sách, ch ng t
S sách, ch ng t k toán: H th ng ch ng t c a công ty s d ng đ c l p theo đúng m u quy đ nh c a B Tài chính ban hành, công tác l p, luân chuy n và l u tr ch ng t đ m b o tuân th ch đ k toán Vi t Nam. Công ty s d ng đ y đ các s sách, ch ng t liên quan và th c hi n t t th t c nh p, xu t kho nguyên v t li u. H