- Thu nhập từ trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng thủy sản của tổ chức được thành lập
b, Kê khai thuế TNDN
*, Trách nhiệm nộp hồ sơ khai thuế TNDN cho cơ quan thuế:
- Người nộp thuế nộp hồ sơ khai thuế TNDN cho cơ quan quản lý thuế trực tiếp.
- Trường hợp người nộp thuế có các đơn vị trực thuộc hạch toán độc lập thì đơn vị trực thuộc nộp hồ sơ khai thuế TNDN phát sinh tại đơn vị trực thuộc cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp đơn vị trực thuộc.
- Trường hợp người nộp thuế có các đơn vị trực thuộc nhưng hạch toán phụ thuộc thì đơn vị trực thuộc đó không phải nộp hồ sơ khai thuế TNDN; khi nộp hồ sơ khai thuế TNDN người nộp thuế có trách nhiệm khai tập trung tại trụ sở chính cả phần phát sinh tại đơn vị trực thuộc.
- Đối với các tập đoàn kinh tế, các tổng công ty có đơn vị thành viên hạch toán phụ thuộc nếu đã hạch toán được doanh thu, chi phí, thu nhập chịu thuế thì đơn vị thành viên phải kê khai nộp thuế TNDN với cơ quan thuế quản lý trực tiếp đơn vị thành viên.
- Người nộp thuế nộp hồ sơ khai thuế TNDN đối với thu nhập từ hoạt động chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất cho chi cục thuế quản lý địa phương nơi có đất chuyển quyền.
* Khai thuế TNDN là loại khai tạm tính theo quý, khai quyết toán năm hoặc khai quyết toán đến thời điểm chấm dứt hoạt động kinh doanh, chấm dứt hợp đồng, chuyển đổi hình thức sở hữu doanh nghiệp, tổ chức lại doanh nghiệp và các trường hợp khác theo qui định của pháp luật.
* Khai thuế tạm tính theo quý:
- Người nộp thuế tự khai theo thu nhập và chi phí thực tế phát sinh, tờ khai thuế TNDN quý theo mẫu số 01A/ TNDN ban hành kèm theo thông tư 60/2007/ TT- BTC.
- Trường hợp người nộp thuế không kê khai được chi phí thực tế phát sinh của kỳ tính thuế: căn cứ để tính TNDN trong quý là tỷ lệ thu nhập chịu thuế trên doanh thu của năm trước liền kề. Nếu người nộp thuế đã được thanh tra, kiểm tra và tỷ lệ thu nhập chịu thuế trên doanh thu theo kết quả thanh tra, kiểm tra của cơ quan thuế khác với tỷ lệ nộp thuế người nộp thuế đã kê khai thì áp dụng theo kết quả thanh tra, kiểm tra.
* Khai thuế TNDN theo từng lần phát sinh chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất:
- Khai thuế TNDN tạm tính theo từng lần phát sinh chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất đối với tổ chức kinh doanh không phát sinh thường xuyên hoạt động chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất.
- Đối với các tổ chức kinh doanh phát sinh thường xuyên hoạt động chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất muốn nộp thuế theo từng lần phát sinh thì khai thuế như tổ chức không phát sinh thường xuyên hoạt động chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất.
* Khai quyết toán thuế TNDN:
Khai quyết toán thuế TNDN bao gồm khai quyết toán thuế TNDN năm hoặc khai quyết toán thuế TNDN đến thời điểm chấm dứt hoạt động kinh doanh, chấm dứt ậơp đồng, chuyển đổi hình thức sở hữu doanh nghiệp, tổ chức lại doanh nghiệp.
* Khai thuế TNDN tính theo tỷ lệ thu nhập trên doanh thu:
Người khai thuế đã thực hiện theo qui định về hoá đơn, chứng từ bán hàng hoá, dịch vụ và xác định được doanh thu tính thuế TNDN nhưng không xác định được chi phí, thu nhập chịu thuế hoặc phát sinh doanh thu kinh doanh không thường xuyên, sử dụng hoá đơn bán hàng do cơ quan thuế cung cấp lẻ thì thực hiện khai thuế TNDN tính theo tỷ lệ thu nhập trên doanh thu chịu thuế.
Thuế TNDN = Doanh thu x tỷ lệ (%) TNCT trên doanh thu x Thuế suất .
* Khai thuế TNDN khấu trừ từ tiền hoa hồng đại lý:
Người nộp thuế giao cho hộ gia đình, cá nhân làm dịch vụ đại lý bán đúng giá, hưởng hoa hồng có trách nhiệm khấu trừ số thuế TNDN tính bằng 5% trên tiền hoa
Cơ sở kinh doanh có trách nhiệm kê khai và nộp tờ khai thuế TNDN năm, có chia ra từng quý theo mẫu tờ khai qui định và nộp cho cơ quan thuế trực tiếp quản lý chậm nhất vào ngày 25 tháng 1 hàng năm hoặc ngày 25 của tháng kế tiếp tháng kết thúc năm tài chính đối với cơ sở kinh doanh có năm tài chính khác năm dương lịch.
Đối với cơ sở kinh doanh mới thành lập thì tự xác định doanh thu, chi phí, thu nhập chịu thuế, số thuế TNDN phải nộp từng quý và chủ động kê khai với cơ quan thuế theo thời hạn ở trên.