I. KHÁI NIỆM, ĐẶC ĐIỂM NGUYÊN TẮC THIẾT LẬP CỦA THUẾ XUẤT KHẨU NHẬP KHẨU.
4. Miễn thuế, xét miễn thuế, giảm thuế, hoàn thuế, truy thu thuế XNK:
a. Miễn thuế:
Để khuyến khích một số hoạt động theo định hướng của Nhà nước và đảm bảo sự phù hợp với các thông lệ thương mại quốc tế mà Việt Nam ký kết hoặc tham gia Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu quy định các trường hợp hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu được miễn thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu như sau:
- Hàng tạm nhập - tái xuất, hàng tạm xuất - tái nhập để tham gia hội chợ, triển lãm.
- Hàng hoá là tài sản di chuyển của tổ chức, cá nhân Việt Nam hoặc nước ngoài mang vào Việt Nam hoặc mang ra nước ngoài trong mức quy định.
- Hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu trong tiêu chuẩn hành lý miễn thuế của khách xuất nhập cảnh.
- Hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu của các tổ chức, cá nhân nước ngoài được hưởng quyền ưu đãi, miễn trừ ngoại giao tại Việt Nam.
- Hàng hoá được nhập khẩu để gia công cho phía nước ngoài theo hợp đồng gia công đã ký được miễn thuế nhập khẩu và khi xuất trả sản phẩm cho phía nước ngoài được miễn thuế xuất khẩu. Hàng hóa xuất khẩu ra nước ngoài để gia công cho phía Việt nam theo hợp đồng gia công đã ký được miễn thuế xuất khẩu, khi nhập khẩu trở lại Việt nam thì phải nộp thuế nhập khẩu đối với sản phẩm sau gia công (không tính thuế đối với phần giá trị của vật tư, nguyên liệu đã đưa đi gia công theo hợp đồng gia công đã ký; thuế suất thuế nhập khẩu tính theo sản phẩm sau gia công nhập khẩu; xuất xứ của sản phẩm là xuất xứ của nước nhận gia công).
Ví dụ: Một doanh nghiệp nhập khẩu 3 tấn sợi từ một Công ty của Hàn Quốc để
gia công vải xuất khẩu cho Công ty này. Định mức: 0,2kg sợi/m vải, giá tính thuế NK của sợi: 120.000đ/kg, đơn giá gia công: 30.000đ/m. Đến thời hạn giao hàng, doanh nghiệp đã giao trả 12.000m vải. Số vải còn lại được tiêu thụ trong nước; giá bán (chưa thuế GTGT): 50.000đ/m. Thuế suất thuế NK của sợi là 30%.
Khi doanh nghiệp nhập khẩu 3 tấn sợi, số sợi này được miễn thuế nhập khẩu. Đến thời hạn giao hàng, doanh nghiệp đã giao trả được 12.000m vải, số vải còn lại bán trong nước. Vì vậy, khi thanh toán khoản hợp đồng gia công doanh nghiệp phải kê
Số lượng vải doanh nghiệp gia công: 3.000 : 0,2 = 15.000 (m vải) Số lượng vải bán trong nước: 15.000 - 12.000 = 3.000 (m vải)
Thuế nhập khẩu của sợi phải nộp: 3.000 x 0,2 x 120.000 x 30% = 21.600.000đ
- Hàng hoá nhập khẩu để tạo tài sản cố định của dự án khuyến khích đầu tư theo quy định của Chính phủ, dự án đầu tư bằng nguồn vốn ODA.
- Giống cây trồng, vật nuôi được phép nhập khẩu để thực hiện dự án đầu tư trong lĩnh vực nông, lâm, ngư nghiệp.
- Hàng hoá nhập khẩu của doanh nghiệp BOT và nhà thầu phụ để thực hiện dự án BOT, BTO, BT.
- Miễn thuế lần đầu đối với hàng hoá là trang thiết bị nhập khẩu theo danh mục quy định của Chính phủ để tạo tài sản cố định của dự án khuyến khích đầu tư, dự án đầu tư bằng nguồn vốn ODA đầu tư về khách sạn, văn phòng, căn hộ cho thuê, nhà ở, trung tâm thương mại, dịch vụ kỹ thuật…
- Hàng hoá nhập khẩu để phục vụ hoạt động dầu khí.
- Đối với cơ sở đóng tàu được miễn thuế xuất khẩu đối với các sản phẩm tàu biển xuất khẩu và miễn thuế nhập khẩu đối với các loại máy móc, trang thiết bị để tạo tài sản cố định, phương tiện vận tải nằm trong dây chuyền công nghệ được Bộ Khoa học và Công nghệ xác nhận đê tại tài sản cố định: nguyên liệu, vật tư, bán thành phẩm phục vụ cho việc đóng tàu mà trong nước chưa sản xuất được.
- Nguyên liệu, vật tư nhập khẩu phục vụ trực tiếp cho hoạt động sản xuất sản phẩm phần mềm mà trong nước chưa sản xuất được.
- Hàng hoá nhập khẩu để sử dụng trực tiếp vào hoạt động nghiêm cứu khoa học và phát triển công nghệ.
- Nguyên liệu, vật tư, linh kiện nhập khẩu để sản xuất của các dự án thuộc danh mục, lĩnh vực đặc biệt khuyến khích đầu tư theo quy định của Chính phủ hoặc thuộc lĩnh vực sản xuất linh kiện, phụ tùng cơ khí, điện, điện tử được miễn thuế nhập khẩu trong thời hạn 5 năm, kể từ ngày bắt đầu sản xuất.
- Nguyên liệu, vật tư, bán thành phẩm trong nước chưa sản xuất được nhập khẩu để phục vụ sản xuất của dự án thuộc Danh mục khuyến khích đầu tư theo quy định của Chính phủ được miễn thuế nhập khẩu trong thời hạn 5 năm, kể từ ngày bắt đầu sản xuất.
- Hàng hoá sản xuất, gia công, tái chế, lắp ráp tại khu phi thuế quan không sử dụng nguyên liệu, linh kiện nhập khẩu ở nước ngoài, khi nhập khẩu vào thị trường trong nước được miễn thuế nhập khẩu. Trường hợp có sử dụng nguyên liệu, linh kiện
nhập khẩu từ nước ngoài thì khi nhập khẩu vào thị trường trong nước chỉ phải nộp thuế nhập khẩu trên phân nguyên liệu, linh kiện nhập khẩu cấu thành trong hàng hoá đó.
- Máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải (trừ ô tô dưới 24 chỗ ngồi) do Nhà thầu nước ngoài nhập khẩu vào Việt Nam theo phương thức tạm nhập - tái xuất để phục vụ cho thi công công trình, dự án sử dụng vốn ODA được miễn thuế nhập khẩu khi nhập khẩu và miễn thuế xuất khẩu khi tái xuất.