Loại hình Toàn ngành Văn phòng Cục Số lượng Tỉ trọng(%) Số lượng Tỉ trọng(%) Công ty TNHH 2.598 61,45 522 48,60 Công ty Cổ phần 861 20,37 502 46,74 DN tư nhân 375 8,87 25 2,33 Hợp tác xã và tổ hợp tác 395 9,31 25 2,33 Tổng 4229 100,00 1074 100,00
(Nguồn: Cục Thuế Bắc Giang) Theo số liệu từ bảng trên có thể thấy loại hình Công ty trách nhiệm hữu hạn chiếm phần lớn số DN NQD trên địa bàn tỉnh đạt đến 61,45%, loại hình DN tư nhân và hợp tác xã chiếm tỉ trọng thấp nhất mỗi loại hình chưa đến 10% số DN NQD của cả Tỉnh.
Phần lớn các DN NQD trên địa bàn tỉnh có quy mô vốn vừa và nhỏ tỷ trọng các DN có quy mô vốn lớn chưa đến 20%, các DN lớn chịu sự quản lý trực tiếp của văn phòng Cục Thuế Bắc Giang còn lại do các Chi cục Thuế các huyện quản lý. Tình trạng các DN đã đăng kí kinh doanh nhưng không có hoạt
động kinh doanh sản xuất hay chưa đăng kí với cơ quan thuế vẫn tiến hành kinh doanh vẫn còn diễn ra. Tuy vậy các doanh ghiệp NQD do Cục Thuế Bắc Giang quản lý thực hiện khá tốt nghĩa vụ thuế GTGT của DN mình với nhà nước và Cục Thuế Bắc Giang cũng luôn hoàn thành dự toán thu thuế GTGT trong những năm gần đây. Sự phát triển nhanh của DN NQD trên địa bàn tỉnh đặt ra vấn đề lớn trong công tác quản lý thu thuế GTGT nhằm đảm nguồn thu cho ngân sách tỉnh và đảm bảo cho các DN phát triển theo đúng định hướng của nhà nước.
2.2. Thực trạng tổ chức bộ máy quản lý thu thuế Giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Cục Thuế Bắc Giang doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Cục Thuế Bắc Giang
2.2.1. Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý thu thuế tại Cục thuế Bắc Giang
Cục Thuế Bắc Giang được thành lập theo quyết định số 1133QĐ/BTC V/v thành lập Cục Thuế nhà nước tỉnh Bắc Giang và Cục Thuế nhà nước tỉnh Bắc Ninh ban hành ngày 14/12/1996 sau khi có quyết định tách tỉnh Hà Bắc thành 2 tỉnh Bắc Giang và Bắc Ninh. Cục Thuế Bắc Giang chính thức đi vào hoạt động ngày 1/1/1997.
Về tổ chức bộ máy của Cục Thuế Bắc Giang hiện nay gồm 13 phòng ban chức năng có nhiệm vụ thu ngân sách nhà nước và triển khai các chế độ, chính sách pháp luật thuế trên địa bàn. Từ ngày thành lập đến nay, ngành Thuế Bắc Giang luôn khắc phục khó khăn, hoàn thành tốt nhiệm vụ được giao, triển khai thực hiện tốt các chế độ, chính sách, pháp luật thuế trên địa bàn tỉnh. Tổ chức bộ máy thường xuyên được củng cố và kiện toàn, để phù hợp với chính sách thuế, từ quản lý khép kín, quản lý tách ba bộ phận và hiện nay quản lý theo cơ chế tự tính, khai, tự nộp.
Hình 2.1. Sơ đồ Tổ chức Cục Thuế Tỉnh Bắc Giang P. Thanh tra thuế P. Kiểm tra số 2 P. Kiểm tra số 1 P. Tổng hợp- Nghiệp vụ - Dự toán P. Hành chính- Quản trị- Tài vụ- Ấn chỉ P. Tuyên truyền Hỗ trợ NNT P. Tổ chức cán bộ P. Tin học P. Kiểm tra nội bộ P. Quản lí các khoản thu từ đất P. Quản lí Thuế thu nhập cá nhân P. Kê khai- Kế toán thuế P. Quản lí nợ và cưỡng chế nợ thuế Cục trưởng Nguyễn Văn Thuận
Phó Cục trưởng Dương Tuấn Kha
Phó Cục Trưởng Đỗ Văn Minh
Về tình hình nhân sự và tổ chức cán bộ. tính đến thời điểm 31 tháng 12 năm 2013 có 539 cán bộ Thuế trên địa bàn Tỉnh Bắc Giang trong đó có 132 cán bộ tại Văn phòng Cục Thuế và 407 cán bộ công tác tại các Chi cục Thuế. Trong đó
Bảng 2.2. Cơ cấu cán bộ công chức Cục Thuế Bắc Giang theo trình độ.
Trình độ Số cán bộ (người) Tỷ trọng (%) Thạc sĩ 16 2,97 Đại học 337 62.57 Cao đẳng 18 3,34 Trung cấp 164 30,43 Sơ cấp 4 0,69 Tổng 539 100
(Nguồn: Cục Thuế Bắc Giang) Cán bộ ngành Thuế của tỉnh Bắc Giang có trình độ chuyên môn tương đối cao, tỉ trọng cán bộ được đào tạo từ đại học trở lên chiếm gần 65%. Trình độ chuyên môn của cán bộ Thuế cao là một thuận lợi cho công tác quản lý thu thuế trên địa bàn tỉnh.
Bảng 2.3. Cơ cấu cán bộ công chức tại Cục Thuế Bắc Giang theo độ tuổi Độ tuổi Số người Tỉ trọng Từ 30 trở xuống 67 12,43 Từ 31 đến 40 102 18,92 Từ 41 đến 50 156 28,94 Từ 51 đến 60 214 39,71
(Nguồn: Cục Thuế Bắc Giang) Cán bộ thuế tại Cục thuế Bắc Giang chủ yếu ở độ tuổi trên 40, ở độ tuổi này các cán bộ có nhiều kinh nghiệm, kĩ năng trong công tác quản lý thuế cũng như trong các lĩnh vực khác. Song cũng gặp những khó khăn về việc sử dụng các ứng dụng công nghệ thông tin phục vụ công tác quản lý thuế.
2.2.2. Kết quả thu thuế GTGT từ các DN NQD tại Cục Thuế Bắc Giang trong những năm gần đây Giang trong những năm gần đây
Thuế GTGT là sắc thuế đóng góp tương đối lớn trong cơ cấu số thu của khu vực kinh tế NQD. Cụ thể tình hình thu ngân sách Nhà nước từ khu vực NQD trên địa bàn tỉnh Bắc Giang trong 3 năm trở lại đây như sau:
Bảng 2.4. Kết quả thu ngân sách từ 2011 đến 2013 tại Cục Thuế Bắc Giang
(đơn vị tính: Triệu đồng)
Chỉ tiêu 2011 2012 2013
Tổng số thu 208.906 246.743 357.773
GTGT 159.934 202.109 288.863
Tiêu thu đặc biệt 333 393 412
Thu nhập DN 31.753 25.070 47.525
Tài nguyên 1.643 2.251 3.023
Môn bài 12.296 13.430 14.126
Thu khác 2.9474 3.490 3.727
(Nguồn: Báo cáo kết quả thu ngân sách theo đối tượng Cục Thuế Bắc Giang) Căn cứ theo số liệu tổng hợp tại bảng trên ta có thể thấy được tình hình thu ngân sách Nhà nước đối với khu vực kinh tế NQD trên địa bàn tỉnh Bắc Giang trong 3 năm trở lại đây có sự biến động khá lớn.
Về tổng số thu ngân sách Nhà nước từ khu vực này cũng có sự biến động mạnh đặc biệt là năm 2013 so với 2 năm 2011 và 2012. Cụ thể số thu của năm 2012 so với năm 2011 tăng 37.783 triệu đồng tương ứng với 18,1%, nhưng năm 2013 so với năm 2012 số thu tăng 111.030 triệu đồng tương ứng với gần 45%. Sự tăng lên về số thu ngân sách Nhà nước cho thấy kết quả thu ngân sách Nhà nước trên địa bàn tỉnh có bước phát triển. Tốc độ tăng của số thu lớn hơn nhiều
và 2011 nền kinh tế có sự phục hồi sau khi chịu ảnh hưởng kéo dài của đợt khủng hoảng kinh tế từ năm 2008. Đây là dấu hiệu tốt cho nền kinh tế cũng là tiền đề, dấu hiệu tích cực cho việc tăng cao hiệu quả công tác quản lý thuế trên địa bàn.
Trong cơ cấu số thu của khu vực kinh tế NQD , thuế GTGT là sắc thuế chiếm tỉ trọng cao nhất đạt trên 70% tổng số thu. Cụ thể năm 2011 chiếm 76,6% tổng số thu, đến năm 2012 con số này lên đến 81,9%, năm 2013 đạt 80,7%, tuy tỉ trọng có sự biến động nhẹ nhưng nhìn chung đây vẫn là thành phần chiếm ưu thế trong tổng số thu ngân sách Nhà nước. Số thu từ thuế GTGT tính theo số tuyệt đối tăng dần qua các năm là do kết quả của sự phục hồi kinh tế.
Kết quả thu thuế GTGT từ các DN NQD so với dự toán của Tỉnh giao như sau: năm 2011 dự toán thu từ thuế GTGT của khu vực NQD là 164.100 triệu đồng, với kết quả thực hiện như trên chưa hoàn thành dự toán, chỉ đạt 97,46% dự toán, năm 2012 kết quả thu đạt được 92,17% dự toán là 219.270 triệu đồng thấp hơn năm 2011, còn riêng năm 2013 đã hoàn thành 120,4% so với mức dự toán 240.700 triệu đồng. Trong những năm qua tình hình thu thuế GTGT với các DN NQD chưa đạt được kết quả như dự toán do chịu sự ảnh hưởng của khủng hoảng kinh tế nhưng năm 2013 tình hình thu thuế đã có những dấu hiệu tích cực trở lại.
2.3. Thực trạng công tác quản lý thu thuế Giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Cục Thuế Bắc Giang nghiệp ngoài quốc doanh tại Cục Thuế Bắc Giang
2.3.1. Quản lý người nộp thuế
Quản lý đối tượng nộp thuế là khâu đầu tiên và rất quan trọng trong quy trình quản lý thuế. Nó có ý nghĩa quyết định đến nguồn thu ngân sách Nhà nước và đến công tác kiểm tra tình hình thực hiện đúng pháp luật của các DN trong nền kinh tế nói chung và các DN NQD nói riêng. Ngay từ khâu đầu tiên
nếu chúng ta quản lý tốt đối tượng nộp thuế sẽ là nền móng cho các khâu tiếp theo và sẽ làm tăng nguồn thu cho Ngân sách nhà nước đồng thời làm giảm được con số thất thu về thuế do quản lý tốt đối tượng nộp thuế.
Theo quy định của pháp luật tất cả các DN kinh doanh phải có nghĩa vụ đến cơ quan thuế để đăng ký, kê khai thuế, để qua đó cơ quan thuế sẽ nắm bắt được số DN sản xuất kinh doanh trên địa bàn tỉnh.
Theo kết quả tổng hợp, điều tra ,rà soát các đối tượng nộp thuế trên phạm vi toàn ngành thuế của tỉnh trong 3 năm gần đây, số lượng mã số thuế đã được cấpvà bị đóng của DN NQD như sau:
Bảng 2.5. Tình hình quản lý mã số thuế ở Cục Thuế Bắc Giang
Số mã số thuế 2011 2012 2013
Được cấp mới đang hoạt động 254 176 642
Bị đóng 25 109 83
(Nguồn: Cục Thuế Bắc Giang) • Về việc quản lý đăng kí thuế của các DN NQD .
Mỗi năm Cục Thuế Bắc Giang cấp mới hàng trăm mã số thuế cho các đối tượng nộp thuế theo nguyện vọng của các đối tượng và thực hiện theo qui trình đăng kí mã số thuế của Tổng cục Thuế. Trong đó khối DN NQD có nguyện vọng và được cơ quan thuế cấp mã số thuế cũng cũng tương đối nhiều.
- Số mã số thuế được cấp mới cho DN nqd và còn hoạt động trong năm 2011 là 254 DN , năm 2012 số lượng DN được cấp mã số thuế ít hơn là 176 DN bằng 69,3% so với năm 2011.
- Năm 2013 số lượng mã số thuế cấp mới và còn đang hoạt động của DN NQD là 642 DN tăng 364,7% so với năm 2012.
Các đối tượng sau khi được cấp mã số thuế Cục Thuế cũng đồng thời phân cấp quản lý các đối tượng được cấp mã số thuế thuộc thẩm quyền quản lý trực tiếp của Cục Thuế hay các Chi cục Thuế trên địa bàn Tỉnh để theo dõi tình hình hoạt động của các DN phục vụ cho công tác đảm bảo nguồn thu ngân sách Nhà nước. Các DN NQD trực tiếp do văn phòng Cục thuế quản lý là các DN có các đặc điểm như:
- Số vốn đăng kí kinh doanh lớn
- DN có hoạt động liên quan tới Xuất, nhập khẩu.
Những DN có đặc điểm này thường có khối lượng các giao dịch kinh tế lớn, nghiệp vụ phức tạp nên cần sự quản lý chặt chẽ của Cục Thuế, đây cũng đối tượng mang lại nguồn thu tiềm năng cho ngân sách Nhà nước.
• Về việc đóng mã số thuế của các DN NQD
Mỗi năm số mã số thuế bị đóng ngừng hoạt động cũng tương đối lớn năm 2011 có 25 mã số thuế bị đóng vì lý do chủ yếu là NNT không tồn tại địa chỉ đăng kí thuế với cơ quan có thẩm quyền. Năm 2012 số mã số thuế bị đóng rất lớn lên tới 109 trường hợp lý do chủ yếu cũng là do địa chỉ đăng kí không tồn tại với cơ quan có thẩm quyền. Đến năm 2013 đóng cửa 83 mã số thuế do các DN giải thể, phá sản, bỏ địa điểm kinh doanh. Tình trạng các DN được cấp mã số thuế mà sau khi kiểm tra phát hiện trụ sở kê khai không tồn tại với cơ quan quản lý có thẩm quyền diễn ra phổ biến. Chứng tỏ khâu xử lý hồ sơ đăng kí thuế, và việc thẩm định trước khi cấp mã số thuế cho các DN còn tồn tại những hạn chế.
Bên cạnh đó trên địa bàn tỉnh vẫn còn tồn tại tình trạng các DN NQD đã chính thức hoạt động sản xuất kinh doanh nhưng lại không tiến hành đăng kí kê khai với cơ quan thuế hoặc đã xin tạm ngưng mã số thuế hoặc đóng của mã số thuế mà vẫn tiến hành sản xuất, kinh doanh.
Công tác quản lý NNT là các DN NQD tại Cục Thuế Bắc Giang đã đạt được những thành tựu về việc theo dõi, quản lý tình trạng hoạt động của NNT. Nhưng vẫn còn tồn tại những kẽ hở làm cho các đối tượng nộp thuế chưa được bao quát một cách toàn vẹn, hiệu quả. Điều này xuất phát từ nhiều nguyên nhân. Thứ nhất là do các DN NQD là đối tượng có phạm vi rộng, phân tán rải rác ở nhiều nơi trên địa bàn tỉnh. Thứ hai, do số lượng cán bộ thuế nói chung cũng như lượng cán bộ thực hiện công tác quản lý kê khai còn hạn chế. Thứ ba, là do điều kiện cơ sở vật chất còn khó khăn, thiếu đồng bộ.
2.3.2. Công tác tuyên truyền-hỗ trợ người nộp thuế
Tuyên truyền, hỗ trợ NNT là một trong các chức năng của quản lý thuế. Ngành thuế đang hướng tới mục tiêu trở thành đối tác với DN. Chính vì vậy đây là chức năng quan trọng góp phần để cơ quan thuế có thể gần hơn, trở thành đối tác, người bạn đồng hành cùng DN.
Những năm gần đây ngành thuế Bắc Giang phải thực hiện nhiệm vụ thu ngân sách trong điều kiện kinh tế còn nhiều khó khăn thách thức do ảnh hưởng của suy thoái kinh tế tác động đến mọi hoạt động sản xuất, kinh doanh trên địa bàn, cùng với thiên tai, dịch bệnh xảy ra bất thường và cũng có nhiều thay đổi về chính sách Thuế. Công tác tuyên truyền hỗ trợ góp phần lớn vào việc hoàn thành nhiệm vụ được giao, đây cũng được coi là định hướng trọng tâm trong chiến lược cải cách hệ thống thuế.
a. Về công tác tuyên truyền
Bộ phận tuyên truyền – hỗ trợ NNT ở Bắc Giang thực hiện tuyên truyền cho NNT và cộng đồng xã hội dưới nhiều hình thức cung cấp kịp thời các nội dung mới của các luật Thuế như: Luật quản lý Thuế, luật thuế GTGT, luật thuế Thu nhập DN…. Trong năm 2013 có nhiều thay đổi về chính sách pháp luật
nâng cấp nhiều phần mềm ứng dụng nên bộ phận tuyên truyền hỗ trợ phải triển khai đồng loạt nhiều hình thức tuyên truyền trong lĩnh vực thuế GTGT. Bộ phận tuyên truyền hỗ trợ chủ động phối hợp với các cơ quan thông tin đại chúng để tuyên truyền phổ biến về chính sách, pháp luật thuế, biểu dương những tập thể cá nhân có thành tích trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế với Nhà nước, lên án những hành vi chây ỳ, trốn thuế, chậm nộp tiền thuế vào ngân sách Nhà nước.
Một trong những hình thức tuyên truyền có hiệu quả của ngành thuế Bắc Giang là thông qua kênh báo chí. Trên Báo Bắc Giang duy trì một chuyên mục thuế thực hiện các bài viết cập nhật những thay đổi của chính sách thuế, chương trình cải cách hiện đại hóa ngành Thuế, gương những DN thực hiện tốt nghĩa vụ thuế. Riêng năm 2013 có đến 48 bài báo, thực hiện 7 lượt trả lời phỏng vấn trực tiếp với Báo Bắc Giang.
Với Đài phát thanh truyền hình tỉnh bộ phận tuyên truyền hỗ trợ phối hợp thực hiện các phóng sự, bài phát thanh được thực hiện với nội dung sinh động, phù hợp với tình hình thực tế và kịp thời với từng giai đoạn. Năm 2013 đã có 24 phóng sự ngắn lên sóng Đài Phát thanh và Truyền hình Bắc Giang để tuyên truyền về thủ tục quyết toán thuế, hướng dẫn sử dụng thao tác trên các ứng dụng phần mềm hỗ trợ, tuyên truyền lợi ích của hình thức khai thuế qua mạng, các thủ tục hành chính khác về thuế và những sử đổi bổ sung trong chính sách thuế.
Bộ phận tuyên truyền hỗ trợ cũng thực hiện tuyên truyền thông qua các