II- Các bên ký hợp đồng:
PHIẾU CHI Ngày 30 tháng 03 năm
Ngày 30 tháng 03 năm 2013 Quyển số: 55 Số: 26 Nợ TK 334: 123.119.891 Có TK 111: 123.119.891 Họ tên người nhận: Nguyễn Thị Lan
Địa chỉ : Phòng kế toán
Lý do chi: Trả lương tháng 03 cho CNV Số tiền: 123.119.891đ
(Viết bằng chữ): Một trăm hai mươi ba triệu một trăm mười chín nghìn tám
trăm chín mươi mốt đồng.
Kèm theo 02 chứng từ gốc
Ngày 30 tháng 03 năm 2013
Giám đốc Kế toán trưởng Thủ quỹ Người nhận
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
• Hạch toán tiền lương trả cho người lao động tháng 03 năm 2013 Nợ TK 334: 123.119.891
Có TK 111: 123.119.891
2.2.2.3 Kế toán các khoản trích theo lương a. Kế toán các khoản trích theo lương:
Việc hạch toán BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN công ty áp dụng theo đúng chế độ Nhà Nước quy định.
* Thanh toán trợ cấp BHXH.
Căn cứ vào phiếu nghỉ ốm của các bác sĩ cho được nghỉ bao nhiêu ngày. trừ hai ngày thứ bảy và chủ nhật. Chỉ thanh toán số ngày thực sự nghỉ ốm.
Nếu thời gian công tác dưới 15 năm thì được nghỉ ốm 30 ngày/năm cộng dồn. Nếu thời gian công tác từ 15 năm đến 30 năm thì được nghỉ ốm 40 ngày/năm cộng dồn.
Nếu thời gian công tác trên 30 năm thì được nghỉ ốm 50 ngày/năm cộng dồn. + Cách tính thanh toán (BHXH)
Tiền lương chế độ 1 tháng 75% số ngày
BHXH được hưởng = x nghỉ hưởng
26 BHXH
Các chứng từ được sử dụng:
+ Thẻ BHYT, phiếu nghỉ hưởng BHXH
+ Giấy khám sức khỏe, xác nhận của bệnh viện + Các chứng từ khác : phiếu thu, phiếu chi.
* Hạch toán các khoản trích theo lương tại công ty.
+ Quỹ BHXH: Dùng để chi trả cho một người lao động trong thời gian nghỉ do ốm đau theo chế độ hiện hành. BHXH phải được tính là 24% trên tổng quỹ lương cơ bản trong đó 17% tính vào chi phí kinh doanh của công ty. Còn 7% do người lao động đóng góp trừ lương công ty sẽ nộp hết 24% cho cơ quan bảo hiểm.
Tháng 03 tổng quỹ lương của công ty là: 135.880.891 đ trong đó lương cơ bản là 123.800.000 đ.
Theo quy định công ty sẽ nộp BHXH với số tiền là: 123.800.000 x 24% = 29.712.000 đ
Nợ TK3383: 29.712.000
Có TK 111(112): 29.712.000
123.800.000 x 7% = 8.666.000 đ
Nợ TK 334: 8.666.000 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Có TK 3383: 8.666.000 Còn lại 17% công ty tính vào chi phí:
123.800.000 x 17% = 21.046.000 đ
Nợ TK 642: 21.046.000
Có TK 3383: 21.046.000
VD: Chị Đỗ Thị Thu Hà phòng kế toán cuối tháng kế toán tính ra số tiền lương là 3.500.000đ vậy số tiền mà chị hạnh phải nộp BHXH là:
3.500.000 x 7% = 245.000 đ
Nợ Tk 334: 245.000
Có TK 3383: 245.000
Còn số tiền BHXH công ty phải chịu tính vào chi phí là: 3.500.000 x 17% = 595000 đ.
Nợ TK 622: 595000
Có TK 3383: 595000
+ Quỹ BHYT: Dùng để chi trả cho người tham gia đóng góp trong thời gian khám chữa bệnh. BHYT được tính 4,5% trên tổng quỹ lương trog đó:
- 3% Tính vào chi phí của công ty - 1,5% Trừ vào lương CNV
Tháng 03 tổng quỹ lương của công ty là: 135.880.891 đ trong đó lương cơ bản là 123.800.000 đ.. Theo quy định công ty sẽ nộp BHYT với số tiền là:
123.800.000 x 4,5% = 5.571.000 đ Nợ TK 3384: 5.571.000
Nhân viên chịu trừ vào lương 1,5% là: 123.800.000 x 1,5% = 1.857.000đ Nợ TK 334: 1.857.000
Có TK 3384: 1.857.000
Công ty tính vào chi phí 3% là: 123.800.000 x 3% = 3.714.000 đ Nợ TK 642:3.714.000
Có TK 3384: 3.714.000
+ Quỹ KPCĐ: Dùng để duy trì hoạt động công đoàn của doanh nghiệp được tính 2% trên tổng quỹ lương thực tế, 1% nộp cho công đoàn cấp trên, 1% giữ lại tại doanh nghiệp. 2% này được tính hết vào chi phí.
Tháng 03 tổng quỹ lương của công ty là: 135.880.891 đ, 2% được tính vào chi phí do công ty chịu:
135.880.891 đ x 2% = 2.717.618 đ Nợ TK 642: 2.717.618
Có TK 3382: 2.717.618
+ Quỹ BHTN: Dùng tiến hành thanh toán cho người lao động hưởng số tiền lương mà đang bị thất nghiệp được tính 3% trên tổng quỹ lương cơ bản, trong đó 1% nhà nước hỗ trợ, 1% do người sử dụng lao động nộp tính vào chi phí, còn 1% CNV chịu tính trừ lương nhân viên.
Tháng 03 tổng quỹ lương của công ty là: 135.880.891 đ trong đó lương cơ bản là 123.800.000 đ. Theo quy định Công ty sẽ phải nộp số tiền BHTN:
123.800.000 x 2% = 2.476.000 đ Trích 1% tính vào chi phí công ty chịu:
123.800.000 x 1% = 1.238.000 đ Nợ TK 642: 1.238.000 Có Tk 3389: 1.238.000 Trích 1% do người lao động : 123.800.000 x 1% = 1.238.000 đ Nợ TK 334: 1.238.000 Có TK 3389: 1.238.000
Như vậy các khoản BHXH, BHYT, BHTN phải thu của nhân viên được tính trừ lương của người lao động khi trả lương là 9,5%
Số tiền mà doanh nghiệp sẽ trừ lương nhân viên là: 123.800.000 x 9,5% = 11.761.000 đ
b. Phương pháp tính phụ cấp BHXH phải trả người lao động (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Trong tháng, nếu có trường hợp người lao động bị ốm, thai sản, tai nạn lao động thì những ngày nghỉ không được hưởng lương thời gian mà được hưởng trợ cấp BHXH do cấp trên chi trả chậm khi đó doanh nghiệp sẽ ứng trước và tiến hành quyết toán sau.
Trong trường hợp này, người lao động phải nộp cho kế toán tiền lương và BHXH tại công ty chứng từ theo đúng quy định như sổ khám bệnh, biên lai thu tiền viện phí, giấy chứng nhận nghỉ việc hưởng lương BHXH. Căn cứ vào chứng từ này. kế toán lập “ Phiếu thanh toán trợ cấp BHXH” cho CNV. Phản ánh số ngày nghỉ chế độ và trợ cấp cho những ngày nghỉ.
• Hạch toán trợ cấp bảo hiểm xã hội
Hàng tháng, căn cứ vào các tài liệu hạch toán về thời gian kết quả lao động và chính sách xã hội để kế toán tính lương, trợ cấp BHXH và các khoản phải trả khác. Trong các trường hợp cán bộ công nhân viên ốm đau, tai nạn đã tham gia đóng BHXH thì được hưởng trợ cấp BHXH.
Công thức tính trợ cấp bảo hiểm xã hội :
Số BHXH = Lương của x Số ngày nghỉ x Tỷ lệ % Phải trả 1 ngày tính BHXH BHXH
Một số quy định về nghỉ hưởng BHXH và hưởng lương đối với người lao động
Đối với trợ cấp BHXH Số ngày được
nghỉ Tỷ lệ trợ cấp
+Bản thân ốm
- Làm việc bình thường 15 năm công tác 30 ngày / năm 75%
- Làm việc bình thường 30 năm công tác 40 ngày / năm 75%
- Làm việc độc hại nặng nhọc dưới 15 năm 30 ngày / năm 75%
- Làm việc độc hại từ 15 – 30 năm công tác 40 ngày / năm 75%
- Làm việc độc hại > 30 năm 50 ngày / năm 75%
+ Con ốm mẹ nghỉ
- Đối với con nhỏ 36 tháng tuổi 20 ngày / năm 75%
+ Chế độ thai sản
- Nghỉ đi khám thai 5 ngày 100%
- Nghỉ đẻ con 1, 2 làm việc bình thường 4 tháng / con 100%
- Nghỉ đẻ con làm việc độc hại 5 tháng / con 100%
+ Sẩy thai
- Thai dưới 3 tháng thì mẹ được nghỉ 20 ngày / năm 100%
- Từ 3 tháng trở lên 30 ngày / năm 100%
+ Nếu con chết sau khi sinh 60 ngày trở xuống 75 ngày / năm 100%
+ Nếu con chết sau 60 ngày thì mẹ nghỉ 15 ngày / năm 100%
Phiếu nghỉ hưởng BHXH ( khi nghỉ ốm đau, thai sản ,…) là chứng từ xác nhận số ngày nghỉ BHXH của người lao động làm căn cứ tính trợ cấp BHXH trả thay lương theo tỷ lệ quy định. Khi ốm đau người lao động phảI có phiếu nghỉ hưởng BHXH thì mới được tính lương ốm
Ví dụ: Trong tháng 03 năm 2013 chị Vương Ngọc Anh nghỉ ốm 5 ngày, thủ tục để chị hưởng chế độ trợ cấp BHXH như sau:
Mẫu số 1: BHXH của Bộ Y tế
Sở Y tế Hải Dương GIẤY CHỨNG NHẬN NGHỈ ỐM (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});