dụng tại Cụng ty Cổ phần tan Hà Lầm – Vinacomin
Cụng ty Cổ phần Than Hà Lầm-Vinacomin tổ chức bộ mỏy kế toỏn theo hỡnh thức Nhật ký chứng từ. Là một doanh nghiệp cú quy mụ lớn cú nhiều nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh và cú dõy truyền sản xuất hoàn chỉnh cú nhiều bộ phận kế toỏn. Căn cứ vào chứng từ phỏt sinh hàng ngày, kế toỏn tiến hành kiểm tra, đối chiếu, phõn loại, vào bảng kế cỏc sổ chi tiết theo yờu cầu quản lý, cỏc nhật ký liờn quan. Số liệu tổng hợp ở cỏc bảng kờ cũng đƣợc ghi chuyển vào cỏc nhật ký liờn quan và ghi vào sổ cỏi. Định kỳ lập, gửi cỏc bỏo cỏo kế toỏn theo đỳng quy định hiện hành.
*/ Chế độ kế toỏn vận dụng tại đơn vị:
+ Kỳ kế toỏn: Hàng quý. Vào cuối mỗi quý, căn cứ vào kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, tỡnh hỡnh biến động về tài chớnh mà kế toỏn sẽ tổng hợp và lập nờn cỏc Bỏo cỏo tài chớnh.
+ Nguyờn tắc đỏnh giỏ tài sản cố định: Theo nguyờn giỏ và giỏ trị cũn lại, giỏ trị hao mũn.
+ Phƣơng phỏp tớnh giỏ vốn vật liệu xuất kho: phƣơng phỏp FIFO.
+ Phƣơng phỏp trớch khấu hao TSCĐ: ỏp dụng phƣơng phỏp khấu hao TSCĐ theo Thụng tƣ 203/2009/TT-BTC của bộ trƣởng bộ tài chớnh.
+ Phƣơng phỏp tớnh thuế GTGT: Phƣơng phỏp khấu trừ
+ Hệ thống Tài khoản kế toỏn sử dụng là hệ thống tài khoản ban hành theo quyết định số 15/2006/Q Đ-BTC ngày 20 thỏng 3 năm 2006 của Bộ trƣởng Bộ tài chớnh.
+ Năm tài chớnh bắt đầu từ ngày 01 thỏng 01 và kết thỳc vào ngày 31 thỏng 12 dƣơng lịch hàng năm.
+ Cụng ty ỏp dụng hỡnh thức Kế toỏn: Nhật ký chứng từ.
Doanh nghiệp tớnh thuế GTGT theo phƣơng phỏp khấu trừ với nguyờn tắc thuế của hàng hoỏ dịch vụ phỏt sinh trong thỏng nào sẽ đƣợc khấu trừ ngay trong thỏng đú. Cỏc mức thuế suất bao gồm 0%, 5% và 10%.
*/ Đặc điểm vận dụng hệ thống sổ kế toỏn:
- Nhật ký chứng từ - Bảng kờ
- Sổ cỏi
- Thẻ kho kế toỏn chi tiết
- Thuyết minh bỏo cỏo tài chớnh
Hàng ngày căn cứ vào cỏc chứng từ gốc đó đƣợc kiểm tra lấy số liệu trực tiếp vào cỏc nhật ký chứng từ hoặc bảng kế, sổ chi tiết cú liờn quan.
Cỏc nhật ký chứng từ đƣợc ghi căn cứ vào cỏc bảng kờ, sổ chi tiết thỡ hàng ngày căn cứ vào cỏc chứng từ kế toỏn, vào bảng kờ, sổ chi tiết, cuối thỏng phải kết chuyển số liệu tổng cộng của bảng kờ, sổ chi tiết và nhật ký chứng từ.
Đối với cỏc loại chi phớ sản xuất, kinh doanh phỏt sinh nhiều lần hoặc mang tớnh chất phõn bổ, cỏc chứng từ gốc trƣớc hết đƣợc tập hợp và phõn loại trong bảng phõn bổ, sau đú lấy số liệu kết quả của bảng phõn bổ ghi vào cỏc bảng kờ và Nhật ký chứng từ liờn quan.
Cuối thỏng khoỏ sổ, cộng sổ số liệu cỏc Nhật ký chứng từ với sổ kế toỏn chi tiết, bảng tổng hợp chi tiết cú liờn quan và lấy số liệu tổng cộng của cỏc Nhật ký chứng từ ghi trực tiếp vào sổ Cỏi.
Đối với cỏc chứng từ cú liờn quan đến cỏc sổ và thẻ kế toỏn chi tiết, căn cứ vào cỏc sổ hoặc thẻ kế toỏn chi tiết lập cỏc bảng tổng hợp chi tiết theo từng loại tài khoản để đối chiếu với sổ cỏi.
Số liệu tổng cộng ở số cỏi và một số chỉ tiờu chi tiết trong Nhật ký chứng từ, bảng kờ và cỏc bảng tổng hợp chi tiết đƣợc dựng để lập bỏo cỏo tài chớnh.
*/ Đặc điểm vận dụng hệ thống bỏo cỏo kế toỏn:
Hệ thống Bỏo cỏo tài chớnh trong doanh nghiệp vẫn bao gồm 04 loại cừ bản nhý: - Bảng Cõn đối kế toỏn: mẫu số B01 DN
- Bỏo cỏo Kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh: mẫu số B02 DN - Bỏo cỏo Lƣu chuyển tiền tệ, mẫu số B03 - DN.
- Thuyết minh bỏo cỏo tài chớnh: mẫu số B09 - DN
Bỏo cỏo tài chớnh giữa niờn độ: Mỗi quý của năm tài chớnh (khụng bao gồm quý IV). Cụng ty nộp bỏo cỏo tài chớnh cho Tập đoàn TKV chậm nhất là 20 ngày kể từ ngày kết thỳc kỳ kế toỏn quý.
Bỏo cỏo tài chớnh năm (12 thỏng 1 / năm dƣơng lịch) */ Nơi nhận bỏo cỏo tài chớnh năm
+ Sở Tài chớnh - Tỉnh Quảng Ninh +Cục Thuế - Tỉnh Quảng Ninh
+ Tập đoàn Cụng nghiệp Than - Khoỏng sản Việt Nam
+ Sở Kế hoạnh - Đầu tƣ Tỉnh Quảng Ninh
Thời hạn 90 ngày kể từ ngày kết thỳc kỳ kế toỏn.
Sơ đồ 2.2: Trỡnh tự ghi sổ theo hỡnh thức Nhật ký chứng từ
Ghi chỳ :
Ghi hàng ngày : Đối chiếu :
Ghi định kỳ hoặc cuối thỏng, cuối quý :
Chứng từ kế toỏn và cỏc bảng phõn bổ Bảng kờ NHẬT Kí – CHỨNG TỪ Số ,thẻ kế toỏn chi tiết Sổcỏi Bảng tổng hợp chi tiết
