LI CAM ĐOAN
5. Bố cục của luận văn
3.4.6. Tổ chức thực hiện kế hoạch thanh tra thuế
Công tác tổ chức thực hiện kế hoạch thanh tra tại Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn thực hiện theo Quy trình thanh tra thuế ban hành theo Quyết định số 460/QĐ-TCT ngày 05/05/2009 của Tổng cục Trưởng Tổng cục Thuế, với một số nội dung sau:
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ * Căn cứ vào kế hoạch thanh tra thuế đã được Tổng cục Thuế phê duyệt, Phòng Thanh tra Thuế dự kiến thành lập đoàn thanh tra và giao số lượng đơn vị cần thanh tra cho từng đoàn thanh tra. Một đoàn thanh tra thuế thường gồm 3 đến 4 CCTT, trong đó gồm Trưởng đoàn thanh tra và các thành viên trong đoàn.
* Trước khi thanh tra tại doanh nghiệp: CCTT thực hiện phân tích hồ sơ doanh nghiệp trên cơ sở dữ liệu của NNT tại Cục Thuế, đồng thời phối hợp với các ngành liên quan thu thập các thông tin về hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp như: Phối hợp với Kho bạc Nhà nước, chủ đầu tư (các Ban quản lý dự án) thu thập thông tin về tình hình thanh quyết toán công trình đối với DN hoạt động XDCB, phối hợp với Sở Công thương trong việc thu thập thông tin cấp phép vận chuyển đối với hoạt động khai thác khoáng sản.., qua đó có củng cố thêm thông tin phục vụ cho việc phân tích đánh giá và đưa ra phương pháp thanh tra phù hợp với thực tiễn.
* Tiến hành thanh tra tại cơ sở kinh doanh:
- Công bố Quyết định thanh tra tại trụ sở người nộp thuế: Trưởng Đoàn đọc Quyết định thanh tra, đồng thời lập biên bản ghi nhận về việc công bố Quyết định thanh tra và gửi phiếu yêu cầu cung cấp thông tin, sổ sách kế toán, chứng từ để Đoàn thanh tra tiến hành thanh tra theo nội dung thanh tra quy định trong quyết định.
- Phân công nhiệm vụ: Thời gian thanh tra tại cơ sở người nộp thuế thường không quá 30 ngày. Trưởng đoàn thanh tra phân công và giao nhiệm vụ cho từng thành viên đoàn thanh tra theo nội dung Quyết định thanh tra.
- Thu thập thông tin, tài liệu, bằng chứng thanh tra:
+ Đoàn thanh tra tiến hành tham quan cơ sở doanh nghiệp để nắm bắt tình hình sản xuất kinh doanh thực tế của doanh nghiệp, khẳng định xem dịch vụ hàng hoá sản xuất có đúng được mô tả trong quá trình phỏng vấn không. Phỏng vấn và tham quan cơ sở doanh nghiệp là phương pháp thanh tra bổ trợ nhưng đem lại hiệu quả lớn, góp phần tích cực vào kết quả thanh tra. Trên thực tế, một số đoàn thanh tra đã bỏ qua quá trình này mà bắt tay thực hiện thanh tra chứng từ, sổ sách của doanh nghiệp ngay sau khi công bố quyết định thanh tra.
+ Thanh tra việc chấp hành chế độ kế toán, sổ sách, hoá đơn, chứng từ của doanh nghiệp tài liệu, sổ sách, chứng từ kế toán của doanh nghiệp phản ánh thực tế
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ tình hình kinh doanh của doanh nghiệp được thực hiện theo quy định tại Quyết định 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 về việc ban hành chế độ kế toán doanh nghiệp hoặc Quyết định 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 về việc ban hành chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ và vừa; Thông tư số 244/2009/TT-BTC ngày 31/12/2009 của Bộ Tài chính, hướng dẫn sửa đổi, bổ sung Chế độ kế toán Doanh nghiệp.
+ Thanh tra việc chấp hành nghĩa vụ thuế theo quy định của các Luật thuế và văn bản hưỡng dẫn thi hành, xem xét đối chiếu số liệu các tờ khai, quyết toán thuế với số liệu trên hóa đơn, chứng từ, hồ sơ liên quan đến việc mua hàng, bán hàng của DN.
- Lập và ghi chép tài liệu thanh tra: Trưởng Đoàn và các thành viên trong quá trình tra, thực hiện ghi chép, lập biên bản xác nhận số liệu của từng cá nhân với DN. Đồng thời Trưởng đoàn thanh tra và mỗi thành viên trong đoàn thanh tra có trách nhiệm lập nhật ký thanh tra để ghi nhận toàn bộ diễn biến của cuộc thanh tra từ khi công bố Quyết định thanh tra đến khi có kết luận thanh tra. Nhật ký thanh tra ghi lại toàn bộ diễn biến của cuộc thanh tra, ghi lại công việc, trách nhiệm của mỗi thành viên đối với phần công việc được giao, ghi lại từng sự kiện liên quan trực tiếp tới doanh nghiệp và CCTT. Tuy nhiên trên thực tế, không phải CCTT nào cũng nghiêm túc thực hiện lập nhật ký thanh tra đúng thời gian, đúng sự kiện, việc lập nhật ký thanh tra còn mang tính chất đối phó, được lập sau cùng để hoàn thiện hồ sơ theo quy trình thanh tra.
- Lập Biên bản thanh tra: Trưởng Đoàn thanh tra lập Biên bản thanh tra trên cơ sở số liệu tại các Biên bản xác nhận số liệu của các thành viên. Sau đó ký biên bản với NNT được thanh tra.
- Công khai Biên bản thanh tra: Biên bản thanh tra được Trưởng đoàn thanh tra công bố công khai trước thành viên đoàn thanh tra và NNT (trong thời hạn 05 ngày làm việc, kể từ ngày kết thúc thanh tra).
- Biên bản thanh tra được Trưởng đoàn thanh tra và NNT ký, đóng dấu của NNT, đóng dấu giáp lai theo quy định.
- Xử lý kết quả sau thanh tra:
+ Chậm nhất 15 ngày làm việc, kể từ ngày kết thúc thanh tra, Trưởng đoàn thanh tra báo cáo kết quả thanh tra; dự thảo kết luận thanh tra; dự thảo Quyết định xử lý truy thu thuế; dự thảo Quyết định xử phạt vi phạm hành chính về thuế để
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ chuyển sang bộ phận pháp chế thẩm định theo quy định.
+ Trong thời hạn 5 ngày làm việc, kể ngày gửi, bộ phận Pháp chế trả lại hồ đối tượng thanh tra, trường hợp bộ phận pháp chế nhất chi với ý kiến kết luận, xử lý của đoàn thanh tra thì Trưởng Đoàn thanh tra trình Thủ trưởng CQT ký kết luận thanh tra; Quyết định xử lý truy thu thuế; Quyết định xử phạt vi phạm hành chính về thuế. Trường hợp bộ phận pháp chế không nhất chí với kết luận của Đoàn thanh tra, thì trưởng Đoàn thanh tra phải giải trình làm rõ từng vấn đề, chỉ đến khi bộ phạn pháp chế nhất chí với kết luận của Đoàn thanh tra thì Trưởng Đoàn thanh tra mới được trình Thủ trưởng CQT ký kết luận thanh tra; Quyết định xử lý truy thu thuế; Quyết định xử phạt vi phạm hành chính về thuế.
+ Gửi Kết luận, Quyết định cho NNT: Kết luận thanh tra, Quyết định xử lý truy thu thuế, Quyết định xử phạt vi phạm hành chính về thuế được giao trực tiếp cho người nộp thuế hoặc bằng thư bảo đảm có hồi báo.