LI CAM ĐOAN
5. Bố cục của luận văn
1.2.3. Hiệu quả của thanh tra thuế
1.2.3.1. Khái quát về hiệu quả thanh tra thuế
Về khái niệm “hiệu quả”, mặc dù còn nhiều tranh luận, song theo các tài liệu được tham khảo thì các tác giả cho rằng đó là “mức độ đạt được các mục tiêu đặt ra”.
Như vậy, trong lĩnh vực thuế: Hiệu quả của công tác thanh tra được thể hiện trên hai khía cạnh đó là hiệu quả đối với cơ quan thuế và hiệu quả đối với người nộp thuế.
* Hiệu quả đối với cơ quan thuế:
- Nâng cao được tính tuân thủ của NNT, đảm bảo NNT chấp hành đúng pháp luật thuế, đảm bảo kỷ luật thu thuế, đảm bảo nguồn thu cho NSNN và công bằng giữa những NNT, xử lý hoặc đề xuất xử lý những vi phạm pháp luật thuế.
- Về mặt định lượng, hiệu quả thanh tra thuế thể hiện qua việc góp phần tăng số thuế truy thu.
*Hiệu quả đối với người nộp thuế:
- Đối với đối tượng thanh tra thuế, các vi phạm và sai sót được phát hiện kịp thời, giúp NNT nâng cao nhận thức về pháp luật thuế, về chấp hành chế độ kế toán, hóa đơn chứng từ, góp phần hạn chế xảy ra trường hợp vi phạm pháp luật thuế qua nhiều năm do không hiểu biết về chính sách thuế nên không được phát hiện và điều chỉnh kịp thời. Thanh tra thuế góp phần tạo điều kiện để NNT nhìn nhận lại khách
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ quan tình hình chấp hành sổ sách, hóa đơn, chứng từ, tình hình kê khai, nộp thuế theo quy định, qua đó trợ giúp cho NNT thực hiện tốt pháp luật thuế.
- Thanh tra thuế được đánh giá là có hiệu quả khi đảm bảo tính công bằng, không phân biệt đối xử giữa những NNT với nhau, không phân biệt NNT thuộc thành phần kinh tế nào: Nhà nước hay tư nhân, nước ngoài hay trong nước.
- Hiệu quả đối với NNT còn thể hiện ở chỗ thanh tra thuế không gây phiền hà cho NNT, không làm cản trở hoạt động bình thường của NNT.
1.2.3.2. Một số nhân tố tác động đến công tác thanh tra thuế
Hoạt động thanh tra thuế chịu tác động bởi nhiều nhân tố, trong đó có một số nhân tố chủ yếu sau:
1) Chính sách pháp luật, cơ chế quản lý về thuế và thanh tra thuế phải hoàn chỉnh và phù hợp với thực tiễn:
Hệ thống pháp luật hoàn thiện là cơ sở pháp lý cho hoạt động thanh tra và thực hiện nghĩa vụ thuế của người nộp thuế. Một hệ thống văn bản quy phạm pháp luật về thuế đơn giản, đồng bộ, cơ chế quản lý về thuế và thanh tra thuế phải hoàn chỉnh và phù hợp với thực tiễn kinh tế xã hội của đất nước sẽ là cơ sở pháp lý quan trọng giúp người nộp thuế hiểu và thực hiện đúng nghĩa vụ thuế. Đồng thời, đó cũng là cơ sở pháp lý để hoạt động thanh tra thuế tuân theo đúng những chuẩn mực, nhiệm vụ, quyền hạn và trách nhiệm mà pháp luật thuế quy định.
Hệ thống chính sách thuế cần phải được thống nhất, nội dung quy định các sắc thuế cần phải rõ ràng, minh bạch, không thiên vị đối với bất kỳ NNT nào sẽ tạo ra một môi trường kinh doanh bình đẳng cho tất cả NNT. Nếu các văn bản pháp luật có nội dung chồng chéo, không rõ ràng, mâu thuẫn nhau, thủ tục quy định rườm rà sẽ gây khó khăn trong việc đưa ra kết luận thanh tra hoặc kết luận của thanh tra sẽ thiếu sức thuyết phục NNT, dẫn đến khiếu nại, gây ảnh hưởng đến hiệu quả thanh tra thuế. Tính ổn định của hệ thống văn bản pháp luật thuế cũng tác động tích cực đến công tác quản lý thuế và chấp hành nghĩa vụ thuế của NNT, hệ thống pháp luật thuế thường xuyên, liên tục sửa đổi, bổ sung sẽ gây khó khăn cho người nộp thuế trong việc nắm bắt, cập nhật chính sách, do đó ảnh hưởng tiêu cực đến việc tuân thủ chính sách thuế của NNT.
Quy trình, thủ tục thanh tra thuế cũng là nhân tố ảnh hưởng rất lớn tới hoạt động thanh tra. Quy trình, thủ tục thanh tra khoa học, phù hợp với thực tiễn sẽ giúp
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ cho các bước tiến hành đơn giản, tiết kiệm thời gian và chi phí, tạo thuận lợi cho hoạt động thanh tra thuế và NNT. Quy trình, thủ tục thanh tra khoa học giúp hoạt động thanh tra thuế được minh bạch, rõ ràng. Ngược lại, quy trình thanh tra rườm rà và quá nhiều mẫu biểu, nhiều thủ tục khiến cho thời gian thanh tra sẽ bị kéo dài, gây phiền hà cho cơ sở kinh doanh.
2) Nguồn nhân lực phục vụ công tác thanh tra thuế:
- Số lượng công chức làm công tác thanh tra thuế: Việc xác định cơ cấu tổ chức thanh tra, phân bổ nguồn nhân lực một cách hợp lý, bao quát được các đối tượng thanh tra sẽ tác động tích cực đến hoạt động thanh tra. Nếu cơ cấu tổ chức bộ máy thanh tra không phù hợp, cồng kềnh, phân định không rõ trách nhiệm giữa các bộ phận sẽ làm tăng chi phí của bộ máy quản lý thuế. Ngược lại, biên chế nhân sự quá mỏng cho thanh tra thuế sẽ làm cho thanh tra thuế không đủ nguồn nhân lực để tổ chức triển khai thực hiện các chức năng, nhiệm vụ củ thanh tra thuế.
- Trình độ nghiệp vụ và năng lực tập hợp đầy đủ các văn bản pháp quy về thanh tra thuế và cụ thể hóa, áp dụng, thực hiện chính sách của công chức thanh tra thuế: Yếu tố con người luôn là yếu tố có tính chất quyết định tới hoạt động thanh tra thuế. Nguồn nhân lực thanh tra chuyên nghiệp, liêm chính và chuyên sâu về nghiệp vụ, hiểu biết sâu rộng về thuế, kế toán và kỹ năng thanh tra, có phẩm chất đạo đức tốt sẽ tác động tích cực đến hoạt động thanh tra, ngược lại nếu trình độ chuyên môn của CCTT thuế yếu, đạo đức kém thì dù CQT có cơ sở vật chất hiện đại, chi phí đầu tư lớn, thanh tra NNT có dấu hiệu sai phạm nhiều thì cũng khó có kết luận thanh tra khách quan. Vì vậy, CCTT phải được tuyển chọn và đào tạo chuyên sâu nghiệp vụ, thường xuyên bồi dưỡng giáo dục về đạo đức nghề nghiệp là nhân tố quan trọng ảnh hưởng trực tiếp tới hiệu quả thanh tra thuế, thanh tra thuế là hoạt động thường xuyên tiếp xúc trực tiếp với NNT nên thường đối mặt với những rủi ro nghề nghiệp, sức ép, áp lực khác nhau, vì vậy đòi hỏi CCTT phải có tư tưởng và lập trường vững vàng.
3) Cơ sở vật chất phục vụ công tác thanh tra:
- Cơ sở dữ liệu về người nộp thuế phục vụ công tác thanh tra thuế: Là một nhân tố quan trọng, đây là những thông tin liên quan đến đăng ký thuế, kê khai thuế, nộp thuế và các thông tin khác liên quan đến NNT, giúp cho CQT có được những thông tin cần thiết phục vụ cho việc phân tích đánh giá rủi ro, lập kế hoạch thanh
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ tra, giúp cho CCTT có được thông tin để đối chiếu, so sánh, phát hiện dấu hiệu vi phạm để truy lần theo nghiệp vụ thanh tra thuế. Hiện nay, Quy trình nghiệp vụ thanh tra thuế đang áp dụng phương pháp thanh tra dựa trên cơ sở phân tích rủi ro từ hệ thống thông tin chủ yếu về NNT của CQT. Cơ sở dữ liệu về NNT còn phục vụ cho việc phân tích dự báo xu hướng phát triển kinh tế xã hội, đánh giá và xác định nguồn thu thuế của cơ quan quản lý Nhà nước. Vì vậy, nguồn thông tin, dữ liệu phải tập trung, đảm bảo cung cấp cho bộ phận thanh tra và các bộ phận liên quan, cơ quan quản lý Nhà nước các thông tin về tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh, kê khai thuế, nộp thuế và lịch sử về sự chấp hành pháp luật thuế của NNT.
- Trang thiết bị, hệ thống phần mềm ứng dụng công nghệ thông tin hỗ trợ công tác thanh tra thuế: Trang thiết bị, công nghệ tra phục vụ cho công tác thanh tra sẽ góp phần quan trọng tác động đến hoạt động của thanh tra thuế. Trang thiết bị lạc hậu khiến thanh tra thuế gặp khó khăn trong quá trình tác nghiệp, thời gian thanh tra sẽ bị kéo dài. Trên thực tế, phần lớn các doanh nghiệp đã trang bị phần mềm kế toán, công tác hạch toán tự động nên CCTT kiểm tra theo phương pháp thủ công như trước đây rất khó có thể truy lần, phát hiện hành vi vi phạm, do đó CQT cần phải trang bị đầy đủ trang thiết bị hiện đại cho thanh tra thuế khi tác nghiệp như: công nghệ máy tính, phần mềm hiện đại trong việc quản lý hóa đơn và kê khai thuế, xuyên suốt trong hệ thống quản lý thuế của ngành thuế.
4) Công tác phối hợp giữa các bộ phận chức năng của ngành thuế và phối hợp với các ngành chức năng liên quan, hợp tác quốc tế trong lĩnh vực thuế nhằm hỗ trợ tối đa công tác thanh tra thuế:
Trong quá trình thanh tra thuế rất cần có sự phối hợp của các cơ quan chức năng có liên quan như hải quan, ngân hàng, kho bạc, cơ quan cấp phép đầu tư, Ban quản lý dự án, đặc biệt là cơ quan công an và cơ quan quản lý thị trường trong việc chống trốn thuế, gian lận thuế, chống buôn bán hoá đơn bất hợp pháp. Cơ chế quản lý thuế hiện nay cũng đòi hỏi phải có sự phối hợp chặt chẽ giữa cơ quan thuế với ngân hàng và các tổ chức tín dụng trong việc cung cấp thông tin về tình hình thanh toán qua ngân hàng, phối hợp với Kho bạc và các Ban quản lý dự án trong việc thanh toán, quyết toán đối với hoạt động xây dựng cơ bản.
Ngoài công tác phối hợp với ngành chức năng liên quan, thì công tác phối hợp trong nội bộ ngành thuế cũng giữ một vai trò quan trọng trong việc trao đổi,
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ cung cấp, xác minh các thông tin phục vụ cho hoạt động thanh tra thuế như: công tác xác minh hóa đơn của NNT giữa các Cục Thuế, đòi hỏi đơn vị có trách nhiệm trả lời xác minh phải nhanh chóng xác minh và trả lời kết quả xác minh cho đơn vị đề nghị xác minh kịp thời, chính xác.
Việc phối hợp, trao đổi, cung cấp thông tin về hoạt động sản xuất kinh doanh, chấp hành nghĩa vụ kê khai thuế, nộp thuế của NNT giữa các ngành chức năng liên quan và sự phối hợp trong nội bộ ngành thuế nhằm có đầy đủ thông tin, giảm chi phí về thời gian, công sức trong hoạt động thanh tra, góp phần củng cố các thông thin cần thiết phục vụ cho việc đưa ra kết luận thanh tra một cách kịp thời, đầy đủ và chính xác.
Trong quá trình hội nhập kinh tế quốc tế hiện nay, sự hợp tác hiệu quả giữa cơ quan thuế Việt Nam và cơ quan thuế nước ngoài sẽ giúp chống thất thu thuế trong lĩnh vực kinh doanh quốc tế cũng như tạo một môi trường kinh doanh thuận lợi, hấp dẫn cho các nhà đầu tư.
5) Trình độ dân trí, ý thức tự giác chấp hành pháp luật của NNT:
Trình độ dân trí và ý thức tự giác của NNT ảnh hưởng trực tiếp đến sự tuân thủ pháp luật thuế của NNT. Khi trình độ dân trí người dân còn thấp sẽ nhận thức không đầy đủ về chính sách, pháp luật thuế dẫn đến việc kê khai thuế, tính thuế, nộp thuế của NNT sẽ không đảm bảo tính đầy đủ, kịp thời, chính xác, gây thất thu thuế cho NSNN.
Trình độ dân trí càng cao, sự hiểu biết về pháp luật thuế càng chuyên sâu, nhưng ý thức chấp hành pháp luật thuế của NNT mà kém thì các hành vi, thủ đoạn trốn thuế, gian lận thuế của NNT sẽ rất tinh vi, phức tạp hơn. Do đó, công tác thanh tra thuế đòi hỏi phải thường xuyên đổi mới về phương pháp, kỹ năng thanh tra để đáp ứng được yêu cầu thực tiễn, phát hiện kịp thời các hành vi gian lận thuế.
6) Tổ chức và hoạt động của các doanh nghiệp ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế và thanh tra thuế:
Tổ chức là sự liên kết của những con người nhằm thực hiện các mục tiêu mong đợi của lãnh đạo. Trong đó, tổ chức là quá trình xem xét, cơ cấu bố trí cấu trúc, bộ phận, nhân sự nhằm đảm bảo tính hiệu quả, trong tương quan với các mục tiêu chiến lược và những thay đổi trên thị trường. Cơ cấu tổ chức của DN hợp lý sẽ giúp cho DN nâng cao chất lượng sản phẩm, dịch vụ, giảm chi phí và tạo động lực
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ làm việc cho đội ngũ nhân sự. Trong quá trình hoạt động giúp DN bắt kịp với những thay đổi trên thị trường, tạo nền tảng phát triển mạnh mẽ hơn trong tương lai. Sản xuất kinh doanh của DN hiệu quả sẽ đóng góp được nhiều tiền thuế cho NSNN, công tác quản lý đôn đốc nộp thuế gặp thuận lợi, DN hoàn thành nghĩa vụ nộp NSNN. Hệ thống quản lý tài chính và báo cáo tài chính, báo cáo thuế chuyên nghiệp, đồng bộ, việc quản lý sắp xếp lưu trữ hồ sơ tài liệu, hoá đơn, chứng từ kế toán một ách khoa học sẽ tác động rất lớn đến tiến độ thực hiện của hoạt động thanh tra, sẽ góp phần đẩy nhanh tiến độ thanh tra, tăng số DN được thanh tra hàng năm.
7) Tổ chức hồ sơ thanh tra thuế:
Trong tiến trình đẩy mạnh cải cách hành chính, xây dựng bộ máy thanh tra trong sạch vững mạnh, từng bước chuyên nghiệp, công tác xây dựng hồ sơ Đoàn thanh tra có ý nghĩa hết sức quan trọng. Nó thể hiện tính khoa học, tính chuyên nghiệp, đồng thời cũng tạo điều kiện cho CCTT tra cứu, phân tích đánh giá, đúc rút kinh nghiệm. Đây cũng là công cụ kiểm soát thủ tục hành chính và đánh giá, kiểm chứng việc thực hiện quy trình tiến hành một cuộc thanh tra.
Xây dựng hồ sơ thanh tra được tiến hành thu thập thông tin từ các kênh: Thông tin từ cơ sở dữ liệu của CQT; Thông tin thu thập từ các ngành chức năng liên quan; thông tin thu thập từ việc thanh tra tại trụ sở NNT.
8) Xây dựng kế hoạch trung hạn về thanh tra thuế (5 năm):
Xây dựng kế hoạch trung hạn tạo cơ sở quan trọng cho CQT chủ động trong hoạt động thanh tra thuế, tránh tình trạng bỏ sót DN nhiều năm không được thanh tra, tăng trách nhiệm được phân cấp của bộ phận thanh tra, kế hoạch trung hạn là cơ sở để lập kế hoạch thanh tra hàng năm giúp CQT chủ động trong phân bổ và sử dụng hợp lý nguồn lực, góp phần nâng cao hiệu quả thanh tra thuế.
Căn cứ lập kế hoạch trung hạn về thanh tra thuế:
+ Kết quả thực hiện kế hoạch thanh tra thuế của giai đoạn trước. + Kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội 5 năm của địa phương. + Các mục tiêu ưu tiên thanh tra trong kế hoạch 5 năm.
+ Nhu cầu về nguồn lực để thực hiện kế hoạch thanh tra và khả năng cân đối, huy động nguồn lực cho hoạt động thanh tra của CQT.
+ Dự báo sự gia tăng về số lượng DN hàng năm và năm năm.
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ kế hoạch thanh tra.
9) Công tác giám sát và đảm bảo chất lượng thanh tra thuế:
Giám sát hoạt động thanh tra thuế là việc xem xét đánh giá mức độ tuân thủ, chấp hành pháp luật của công chức thuế, đánh giá mức độ hiệu lực, hiệu quả của các cuộc thanh tra, để cơ quan thuế phát hiện những sai sót, hạn chế tồn tại của mỗi cuộc thanh tra thuế, xác định nguyên nhân và có biện pháp chấn chỉnh kịp thời