LI CAM ĐOAN
5. Bố cục của luận văn
3.4.2. Một số hành vi vi phạm của DN trong việc chấp hành pháp luật thuế đố
với một số sắc thuế
* Thuế GTGT:
- Hành vi gian lận thuế GTGT đầu vào được khấu trừ: NNT kê khai khấu trừ thuế GTGT các hoá đơn có giá trị thanh toán trên 20 triệu đồng nhưng không có chứng từ qua ngân hàng hoặc không có hồ sơ thanh toán bù trừ công nợ; Thỏa thuận, thông đồng với người bán hóa đơn chia nhỏ hóa đơn dưới 20 triệu đồng để tránh bị kiểm tra chứng từ thanh toán qua ngân hàng. Khấu trừ thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ không phục vụ trực tiếp cho hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa chịu thuế GTGT, kê khai thuế GTGT được khấu trừ theo tờ khai hải quan mà không theo giấy nộp tiền vào NSNN, NNT không phân bổ hoặc phân bổ sai thuế GTGT đầu vào cho mặt hàng chịu thuế và không chịu thuế, một số trường hợp NNT khấu trừ hoá đơn đầu vào của hóa đơn không mang mã số thuế của doanh nghiệp hoặc khấu trừ hóa đơn quá thời hạn kê khai (quá 6 tháng) .
- Hành vi gian lận thuế GTGT đầu ra: Bán hàng không xuất hoá đơn nhằm chiếm trốn thuế, không kê khai thuế GTGT hoặc kê khai thiếu, kê khai không kịp thời thuế GTGT đầu ra hoạt động xây dựng cơ bản. Một số doanh nghiệp kinh
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ doanh ô tô, xe máy bán hàng không theo giá giao dịch trên thị trường, bán giá thấp hơn giá trước bạ làm giảm thuế GTGT đầu ra phải kê khai; cố tình ghi thuế GTGT liên 1 nhỏ hơn liên 2 để giảm thuế đầu ra.
* Thuế TNDN: NNT gian lận thuế TNDN chủ yếu qua hình thức khai giảm
doanh thu, khai tăng chi phí.
- Những sai phạm về chi phí như NNT gian lận giá vốn thông qua việc cố tình xác định giá vốn hàng bán sai, xác định giá trị sản phẩm dở dang, hàng tồn kho không đúng thực tế, không phân bổ chi phí thu mua cho hàng tồn kho, chi phí công cụ, dụng cụ mà tính hết vào chi phí trong kỳ, nâng cao hơn thực tế giá máy móc, thiết bị, dây chuyền công nghệ nhập khẩu để đầu tư.
Trích khấu hao tài sản cố định không đầy đủ thủ tục quy định hoặc trích khấu hao vượt so với quy định. Chi phí tiền lương không có đủ hồ sơ lao động, hạch toán trên sổ sách cao hơn thực tế chi trả. Khấu trừ chi phí không trực tiếp liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh. Gian lận chi phí hoạt động tài chính, hạch toán lãi vay không đúng quy định. Hạch toán chi phí quảng cáo, khuyến mãi, tiếp thị, tiếp khách... vượt mức khống chế.
- Những sai phạm về doanh thu điển hình như: NNT kê khai thiếu doanh thu, ghi giá bán hàng trên hóa đơn thấp hơn giá thị trường. Đối với hoạt động xây dựng cơ bản, tư vấn, khảo sát thiết kế công trình kê khai doanh thu chưa đúng tiến độ nghiệm thu hoàn thành hạng mục công trình. Dịch vụ hoặc hàng hoá đã bán, đã bàn giao nhưng NNT chưa kê khai doanh thu. Xác định không đúng điều kiện ưu đãi thuế, chuyển lỗ sai quy định xuất hiện một số hành vi vi phạm mới cần chú ý như hành vi đánh giá tăng giá trị tài sản khi góp vốn hoặc bán hàng hóa với giá thấp hơn giá thành của Doanh nghiệp đầu tư nước ngoài làm giảm số thuế phải nộp tại VN.
* Thuế TNCN: NNT xác định thuế TNCN chưa chính xác, kê khai thiếu
thuế TNCN khấu trừ tại nguồn loại khấu trừ 10%, 20%, kê khai thiếu thuế TNCN do khấu trừ 10% hoa hồng môi giới, xác định sai số thuế TNCN miễn giảm, khai sai số người được triết trừ gia cảnh.
Qua báo cáo công tác thanh tra cho thấy tính chất và mức độ nghiêm trọng của các hành vi, sai phạm phát hiện qua thanh tra, số tiền truy thu thuế hàng năm ngày càng tăng. Hàng năm, ngân sách nhà nước thất thoát hàng ngàn
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ tỷ đồng do các doanh nghiệp cố tình gian lận thuế, trong đó chủ yếu là gian lận thuế GTGT và thuế TNDN.
Tình trạng bán hàng không xuất hóa đơn ở các doanh nghiệp vừa và nhỏ, khách sạn, kinh doanh xăng dầu, kinh doanh vật liệu xây dựng… vẫn còn diễn ra với nhiều hình thức tinh vi nhằm mục đích trốn thuế. Điều đó đã tạo ra sự cạnh tranh không lành mạnh trên thị trường, những doanh nghiệp làm ăn chân chính không thể cạnh tranh về giá.