Hạch toán khoản mục chi phí máy thi công Nội dung chi phí máy thi công

- Kế toán chi phí và giá thành: Là kế toán liên quan đến tập hợp chi phí và tính

Tháng 6 năm 2012 ĐVT: VNĐ TT Họ và tênLương/

2.3.3. Hạch toán khoản mục chi phí máy thi công Nội dung chi phí máy thi công

- Nội dung chi phí máy thi công

Chi phí sử dụng máy thi công là toàn bộ các chi phí và vật liệu, nhân công và các chi phí có liên quan đến sử dụng máy thi công.

 Tài khoản sử dụng

- TK 623: Chi phí sử dụng máy thi công - Có 6 tài khoản cấp 2:

+ 623.1: Chi phí nhân công + 623.2: Chi phí vật liệu

+ 623.3: Chi phí dụng cụ sản xuất + 623.4: Chi phí khấu hao MTC + 623.7: Chi phí dịch vụ mua ngoài + 623.8: Chi phí bằng tiền khác

Tài khoản này dùng để tập hợp và phân bổ chi phí sử dụng xe, máy phục vụ trực tiếp cho hoạt động xây lắp công trình trong trường hợp DN thực hiện xây lắp công trình theo phương thức thi công hỗn hợp vừa thủ công vừa kết hợp máy móc.

 Chứng từ sử dụng - Bản thanh toán lương - Bảng phân bổ tiền lương - Phiếu xuất kho

- Bảng phân bổ chi phí trả trước - Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ

- Hóa đơn mua vào, dịch vụ mua ngoài - Phiếu chi, giấy báo Nợ của Ngân hàng - Các chứng từ khác có liên quan.

- Sổ tổng hợp - Sổ chi tiết

 Một số nghiệp vụ kế toán chủ yếu:

- Xuất kho CCDC sử dụng cho đội máy thi công, kế toán ghi: Nợ TK 623: Chi phí sử dụng máy thi công

Có TK 153: CCDC

- Khấu hao xe, máy móc thi công ở đội thi công, kế toán ghi: Nợ TK 623: Chi phí sử dụng máy thi công

Có TK 214: Khấu hao TSCĐ - Chi phí dịch vụ mua ngoài phát sinh

Nợ TK 623: Chi phí sử dụng máy thi công Nợ TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ

Có TK 111, 112, 331…

- Quyết toán tạm ứng về giá trị khối lượng xây dựng hoàn thành do các tổ đội bàn giao và được duyệt, kế toán ghi:

Nợ TK 623: Chi phí sử dụng máy thi công Có TK 141: Tạm ứng

- Trích trước chi phí SCL MTC, kế toán ghi:

Nợ TK 623: Chi phí sử dụng máy thi công Có TK 335: Chi phí phải trả

- Phân bổ chi phí sử dụng MTC cho từng công trình, hạng mục công trình: Nợ TK 154: Chi phí SXKD dở dang

Có TK 623: Chi phí sử dụng máy thi công - Phương pháp tập hợp và phân bổ chi phí máy thi công

Cũng như các DN xây lắp khác máy thi công bao gồm các phương tiện, máy móc, thiết bị phục vụ trực tiếp cho quá trình thi công. Đây là một trong những bộ phận không GVHD: Đỗ Thị Hạnh 61 SVTH:

thể thiếu được trong quá trình thi công và chiếm một tỷ lệ không nhỏ trong tổng giá trị tài sản của công ty. Không những thế nó còn giúp công ty đẩy nhanh tiến độ thi công, nâng cao chất lượng công trình cũng như giảm một lượng hao phí nhân công đáng kể.

Ngoài ra TSCĐ của công ty gồm một số thiết bị, dụng cụ phục vụ cho quản lý và nhà xưởng khác. Trong một tháng máy thi công có thể phục vụ cho nhiều công trình do vậy công ty giao máy cho các tổ đội đê tạo điều kiện chủ động cũng như nâng cao chất lượng quản lý. Đồng thời, các đội phải có trách nhiệm bảo quản máy móc thông qua các chứng từ ban đầu là quy định điều động xe. Đến cuối tháng phiếu này cùng các giấy tờ có liên quan sẽ được chuyển về phòng kế toán làm căn cứ ghi sổ và phân bổ cho từng đối tượng sử dụng. Chi phí sử dụng máy thi công có liên quan đến công trình nào thì hạch toán vào công trình đó. Kế toán tiến hành lập bảng tính, bảng phân bổ khấu hao cho từng công trình và toàn bộ đơn vị.

Trong trường hợp công ty thiếu chủng loại máy móc phục vụ cho thi công công trình thì công ty phải đi thuê các tổ chức, cá nhân khác. Chi phí máy thi công trong trường hợp thuê ngoài là chi phí được hai bên nghiệm thu thưc tế.

Căn cứ vào chứng từ về chi phí máy thi công, cho từng hạng mục công trình, kế toán ghi:

Nợ TK 154 – Chi phí SXKD DD ( khoản mục chi phí máy thi công ) Có TK 111, 112, 142, 242, 152…

Nghiệp vụ 1: Ngày 25/06 phát sinh nghiệp vụ mua dầu Dieszen chuyển thẳng xuống

công trình xây dựng nhà khách Thư Ngoãn phục vụ cho máy thi công san dọn mặt bằng công trình, số lượng 50 lít, đơn giá 18.100 đ/ lít, thuế GTGT 10% đã thanh toán bằng tiền mặt ( HĐ 004067 ).

Căn cứ vào HĐ GTGT ( biểu số 2.16 ) kế toán làm thủ tục nhập kho – phiếu nhập kho ( biểu số 2.13 ), kế toán định khoản và lập chứng từ ghi sổ ( biểu số 09 ) như sau :

NỢ TK 152: 905.000 NỢ TK 133: 90.500

Sau đó phản ánh hàng xuất kho (Biểu 2.18) và lập chứng từ ghi sổ (Biểu 09), vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ (Biểu 010), sổ chi tiết chi phí sử dụng máy thi công (Biểu 2.17)

NỢ TK 154: 905.000 (Công trình nhà khách Thư Ngoãn ) CÓ TK 152: 905.000 (Công trình nhà khách Thư Ngoãn ) - Mẫu thực tế tại công ty:

+ Hóa đơn GTGT, trích phụ lục – trang 14

+ Sổ theo dõi chi phí máy thi công, trích phụ lục – trang 15 + Phiếu xuất kho, trích phụ lục – trang 16

Biểu số 09

Công ty CPXD&DVTM Hoàng Thành Quảng Tâm – Tp.Thanh Hóa

Mẫu số S02a – DNN

(ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ – BTC ngày 14/09/2006 của bộ trưởng BTC)

CHỨNG TỪ GHI SỔSố: 004 Số: 004

Ngày 25 tháng 06 năm 2012

Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú Nợ Có

A B C 1 D

Nhập kho dầu Diezen theo HĐ số 004067 152 111 905.000

Thuế GTGT đầu vào HĐ số 004067 133 111 90.500

Cộng X X 995.500 X

Ngày 25 tháng 06 năm 2012

Người lập sổ Kế toán trưởng Giám đốc

(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên, đóng dấu)

Biểu số 010.

Công ty CPXD&DVTM Hoàng Thành Quảng Tâm –Tp.Thanh Hóa

Mẫu số S02b – DNN

(ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ – BTC ngày 14/09/2006 của bộ trưởng BTC)