Tổng cộng 3.914.634.303
Tổng số chi phí sản xuất chung của CT Acecook đã kết chuyển sang TK 154 năm 2011 là :
Nợ TK 154: 3.914.634.303
Có TK 627: 3.914.634.303
3.4 Kế toán tổng hợp chi phí và tính giá thành sản xuất sản phẩm: 3.4.1 Kế toán tổng hợp chi phí sản xuất: 3.4.1 Kế toán tổng hợp chi phí sản xuất:
Kế toán tổng hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp được thực hiện trên TK 154 – “Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang” và Bảng tổng hợp giá thành sản phẩm xây lắp hoàn thành. Chi phí này thường được tiến hành tập hợp vào cuối mỗi quý và được thực hiện theo từng công trình, hạng mục công trình, đồng thời theo các khoản mục giá thành quy định.
Định khoản:
Năm 2011 tất cả những chi phí phát sinh được tập hợp vào để tính giá thành công trình Acecook như sau:
Nợ TK 154: 66.129.959.827
Có TK 621: 42.747.319.903 Có TK 622: 18.903.313.000
Có TK 623: 564.692.621
Có TK 627: 3.914.634.303
Trong năm 2011 có một số hạng mục công ty phải thuê nhà thầu phụ như: ca máy, thi công ép cọc, lu nền, làm lan can, thi công chống thấm... những khoản chi phí này được hạch toán trực tiếp vào TK 154.
Tổng giá trị giao nhà thầu phụ năm 2011 được tập hợp là:
Nợ TK 154: 14.623.417.600
Có TK 3311: 14.623.417.600
Tổng số chi phí được tập hợp vào TK 154 – CT Acecook năm 2011 là: 80. 753.377.427 đồng ( Phụ lục số 12)
3.4.2 Tính giá thành sản xuất sản phẩm:
Trong sản phẩm xây lắp, sản phẩm cuối cùng là các công trình, hạng mục công trình được xây dựng xong và đưa vào sử dụng. Giá thành các công trình đã hoàn thành được xác định dễ dàng trên cơ sở tổng cộng các chi phí phát sinh từ lúc khởi công đến khi hoàn thành ở bảng tổng hợp giá thành sản phẩm xây lắp hoàn thành.
Sau khi các chi phí sản xuất được tập hợp và kết chuyển sang TK 154 và chi phí thực tế khối lượng dở dang cuối kỳ tính được, kế toán tiến hành tính giá thành sản phẩm.
Bên cạnh đó với cách hạch toán của kế toán công ty thì không thấy khoản chi phí phát sinh vượt mức được đưa vào TK 632 mà tổng hợp tất cả chi phí phát sinh đưa vào TK 154.
Ở công ty Phương Đông, tùy vào đặc điểm của từng dự án có thời gian hoàn thành trong năm hay thời gian kéo dài sang năm sau mà có các phương xác định doanh thu và giá vốn khác nhau. Riêng dự án Acecook do thời gian thi công kéo dài 2 năm (khởi công vào tháng 01/2011 , hoàn thành vào 12/2012) và dự án có đặc điểm là doanh thu và chi phí được ước lượng một cách tương đối chính xác theo mốc thời gian xác định trong tổng tiến độ của dự án. Nên Doanh thu được ghi nhận theo phương pháp ghi nhận từng phần.
Doanh thu công trình Acecook năm 2011 được xác định theo điểm dừng kỹ thuật của các hạng mục công việc và đã ký biên bản xác nhận giá trị khối lượng hoàn thành giữa công ty và nhà thầu chính (theo tổng số hóa đơn đã xuất cho khối lượng hoàn thành từng phần) là: 69.832.467.550 đồng ( Chưa Thuế GTGT)
Từ đây vấn đề đặt ra là xác định giá thành sản xuất các hạng mục tương ứng với doanh thu này. Công ty đã thực hiện như sau:
+ Xác định giá dự toán của các giai đoạn xây lắp hoàn thành: căn cứ vào biên bản xác nhận giá trị khối lượng hoàn thành với nhà Thầu chính là 69.832.467.550 đồng, sau khi trừ đi chi phí bán hàng, chi phí quản lý, lãi định mức với hệ số 3.679 %
= 69.832.467.550 – (69.832.467.550 x 3.679%) = 67.263.331.069 đồng
+ Bộ phận thi công tiến hành xác định khối lượng công việc đã thực hiện còn dỡ dang của các hạng mục công trình tính từ mốc dừng kỹ thuật ( đã xác định doanh thu) cho đến thời điểm kết thúc kỳ tính giá thành 31/12/2011. Từ đó xác định được giá dự toán của giai đoạn xây lắp dỡ dang cuối kỳ là : 13.052.354.493 đồng.
+ Căn cứ vào khối lượng này bộ phận kế toán đã xác định được chi phí sản xuất dỡ dang cuối kỳ một cách tương đối chính xác theo công thức sau: