chuyển sang TK 154:
+ Ngày 31/01/2011 kết chuyển chi phí sử dụng máy thi công TK623 sang TK 154. Kế toán định khoản (Phụ lục số 4)
Nợ TK 154: 7.573.274
Có TK 623: 7.573.274
154. Kế toán định khoản:
Nợ TK 154: 35.176.799
Có TK 623: 35.176.799
...
Tổng số NVLTT TK 623 kết chuyển sang TK 154 trong năm 2011 Nợ TK 154: 564.692.621
Có TK 623 : 564.692.621
(Phụ lục số 5)
3.3.4 Kế toán chi phí sản xuất chung:
Sơ đồ quy trình ghi sổ:
− Cách ghi chép:
+ Căn cứ vào hóa đơn, bảng lương nhân viên công trường mà kế toán lập giấy đề nghị thanh toán tiền cho công nhân công trình. Sau đó, lập giấy đề nghị thanh toán tiền đem lên cho Giám đốc và kế toán trưởng ký duyệt, đồng thời lập phiếu chi thanh toán tiền.
+ Cuối tháng, công ty lập chứng từ ghi sổ vào tài khoản 627, tổng hợp vào sổ cái TK 627, sổ chi tiết tài khoản và vào sổ chi tiết giá thành công trình.
Số liệu minh họa:
CP SXC của công trình Nhà máy Acecook gồm CP SXC trực tiếp và CP SXC phân bổ gián tiếp. Tất cả các loại chi phí được hạch toán trực tiếp và phân bổ theo từng công trình.
Chi phí trực tiếp:
Chi phí sản xuất chung hạch toán trực tiếp vào CT Nhà máy Acecook bao gồm các khoản như:
Hóa đơn
Bảng lương của nhân viên công truờng
Giấy đề nghị thanh toán Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Ghi nhận công nợ Sổ chi tiết giá thành từng CT Giấy xác nhận công nợ của người bán Sổ chi tiết tài khoản Phiếu chi Lập chứng từ ghi sổ Sổ cái
+ Lương và các khoản trích theo lương của Ban chỉ huy công trường : KS giám sát, trắc đạt, thủ kho …
+Các loại nguyên, nhiên, vật liệu mà không đưa vào chi phí NVLTT như: cáp thép, tăng đơ, ắc quy, bột chữa cháy...
+ Các công cụ dụng cụ, thiết bị phục vụ thi công như: giàn giáo thuê ngoài, máy bộ đàm, thiết bị điện, ...
+ Các dụng cụ bảo hộ lao động cho công nhân, nhân viên như: giày, nón, áo, găng tay, ...
Một số nghiệp vụ phát sinh năm 2011
1. Ngày 03/01/2011 căn cứ vào hóa đơn, phiếu đề nghị thanh toán, phiếu chi 09C/01-ACK thanh toán tiền mua trang thiết bị bảo hộ lao động phục vụ thi công CT Acecook. Kế toán định khoản
Nợ TK 6273: 5.215.000
Có TK 1121: 5.215.000
2. Ngày 08/01/2011 căn cứ vào hóa đơn,phiếu đề nghị thanh toán, phiếu chi 58C/01-ACK thanh toán tiền dây hàn, kềm hàn, dây điện phục vụ thi công CT Acecook. Kế toán định khoản ( Phụ lục số 10)
Nợ TK 6273: 8.429.000
Có TK 1121: 8.429.000
3. Ngày 01/03/2011 căn cứ vào hóa đơn, phiếu đề nghị thanh toán, phiếu chi 02C/03-ACK thanh toán tiền thuê thiết bị xây dựng phục vụ thi công CT Acecook. Kế toán định khoản
Nợ TK 6273: 7.086.963
Nợ TK 1331: 708.696
Có TK 1121: 7.795.659
Từ chứng từ ghi sổ kế toán ghi nhận những nghiệp vụ này vào sổ cái TK 627
( Phụ lục số 11)
4. Cuối tháng kế toán tiến hành tập hợp chi phí sản xuất chung trực tiếp phát sinh tại công trình Acecook kết chuyển vào TK 154.
+ Ngày 31/01/2011 kết chuyển chi phí SXC TK 627 sang TK 154( Phụ lục số 4)
Nợ TK 154: 32.835.137
Có TK 627: 32.835.137
+ Ngày 31/03/2011 kết chuyển chi phí sản xuất chung TK 627 sang TK 154
Nợ TK 154: 18.598.380
Tổng số chi phí sản xuất chung trực tiếp của CT Acecook đã kết chuyển sang TK 154 năm 2011 là : ( Phụ lục số 5)
Nợ TK 154: 1.186.950.470
Có TK 627: 1.186.950.470
Chi phí sản xuất chung phân bổ gián tiếp:
Chi phí sản xuất chung gián tiếp bao gồm: tiền lương tài xế, nhiên liệu phục vụ xe máy chung các công trình, chi phí khấu hao TSCĐ, phân bổ CCDC, chi phí sửa chữa TSCĐ... sử dụng luân chuyển cho các công trình
Cuối năm, CP SXC gián tiếp được tập hợp và phân bổ cho từng công trình theo tiêu thức tổng CP NVLTT và CP NCTT. Cụ thể chi phí sản xuất chung gián tiếp được phân bổ cho công trình Nhà máy Acecook như sau: (Phụ lục số 12 )
CP
SXC = Tổng CP SXC trong năm của công ty Tổng giá trị của tiêu thức phân bổ của
công ty
= 3.632.679.046
59.713.668.415+22.391.508.000= 2.727.683.833 đồng = 2.727.683.833 đồng
Chi tiết trong tổng CP SXC phân bổ cho công trình Nhà máy Acecook gồm:
Chi phí công cụ dụng cụ:(Phụ lục số 13)
Tại Công ty, công cụ dụng cụ bao gồm: cuốc, xẻng, quần áo bảo hộ lao động, coffa, giàn giáo, chân đế... và giá trị được phân bổ theo thời gian sử dụng vào chi phí sản xuất. Căn cứ vào kết quả kiểm kê và các giấy tờ liên quan, kế toán xác định được tổng chi phí công cụ dụng cụ phân bổ cho các công trình trong năm 2011 là: 1.222.311.694 đồng và phân bổ cho công trình NM Acecook là: 869.704.941 đồng.
Định khoản:
Nợ TK 6273: 869.704.941
Có TK 242: 869.704.941
Chi phí khấu hao tài sản cố định:(Phụ lục số 13)
TSCĐ chủ yếu là phục vụ cho sản xuất như: các loại máy móc, thiết bị, xe máy thi công công trình như: cẩu tháp, vận thăng lồng, máy trộn bê tong, xe cẩu, xe lu… Trong quá trình thi công công trình, tài sản hao mòn dần về giá trị, giá trị hao mòn này được thu hồi dưới hình thức khấu hao theo thời gian để tái đầu tư TSCĐ.
Toàn bộ tài sản của Công ty sẽ được tính khấu hao để phân bổ cho từng công trình và được hạch toán hết vào khoản mục chi phí sản xuất chung để tính giá thành. Hàng năm, căn cứ vào bảng đăng kí mức khấu hao về nguyên giá, thời hạn sử dụng từng loại tài sản kế toán trích khấu hao cho từng loại tài sản cố định. Kế toán sử dụng TK 6274 – “Chi phí khấu hao”, phản ánh mức khấu hao vào TK 2141 – “Hao mòn tài sản cố định hữu hình”. Căn cứ vào bảng “Tổng hợp chi phí phân bổ năm 2011”, kế toán xác định chi phí khấu hao TSCĐ năm 2011 là: 1.228.039.197 đồng phân bổ cho công trình Nhà máy Acecook là : 861.532.588 đồng.
Định khoản:
Nợ TK 6274: 861.532.588
Có TK 214: 861.532.588
Chi phí sửa chữa tài sản cố định: (Phụ lục số 13)
Trong quá trình sử dụng, TSCĐ sẽ bị hao mòn và hư hỏng dần. Để đảm bảo cho tài sản cố định hoạt động bình thường trong suốt thời gian sử dụng, Công ty phải thường xuyên tiến hành sửa chữa, bảo dưỡng TSCĐ theo định kỳ. Căn cứ vào bảng “Tổng hợp chi phí phân bổ năm 2011”, kế toán xác định chi phí sửa chữa TSCĐ năm 2011 cần phân bồ là: 272.839.622 phân bổ cho công trình Nhà máy Acecook là 145.475.685 đồng.
Định khoản:
Nợ TK 627: 145.475.685
Có TK 242: 145.475.685
Chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí khác bằng tiền: (Phụ lục số 13) Bao gồm các chi phí ngoài các chi phí đã nêu phát sinh trực tiếp ở các công trình như chi phí giao dịch, tiếp khách, chi phí văn phòng, in ấn tài liệu, điện, nước, điện thoại... Trong năm 2011 chi phí này được tập hợp: 1.133.306.984 và phân bổ cho Ct Acecook là: 850.970.619
Định khoản:
Nợ TK 6278: 850.970.619
Có TK 1111: 850.970.619
Cuối kỳ, tập hợp được chi phí sản xuất chung gián tiếp như sau:
Nợ TK 627: 2.727.683.833
Có TK 153: 869.704.941 Có TK 214: 861.532.588 Có TK 111: 850.970.619
Có TK 242: 145.475.685
Vậy tổng CP SXC của công trình Nhà máy Acecook là:
STT Diễn giải Số phát sinh