Để thực hiện quá trình xây lắp, vật liệu đóng một vai trò quan trọng trong các chi phí yếu tố đầu vào. Đây là một bộ phận chiếm tỷ trọng lớn nhất trong giá thành sản phẩm xây lắp. Tại Công ty, nguyên vật liệu được sử dụng gồm nhiều chủng loại khác nhau; việc quản lý, sử dụng vật liệu tiết kiệm hay lãng phí ảnh hưởng rất nhiều tới sự biến động của giá thành và kết quả sản xuất kinh doanh toàn đơn vị. Vậy tổ chức thu mua, xuất dùng nguyên vật liệu cũng như hạch toán chi phí nguyên vật liệu luôn luôn phải gắn chặt với nhau và với từng đối tượng sử dụng nó.
Trong quá trình triển khai thi công, Chỉ huy trưởng công trình căn cứ vào Bảng phân tích và tổng hợp vật tư theo định mức của các hạng mục theo hợp đồng ( Bước 5 & bước 7 của hệ thống quy trình ở mục 3.1) để tiến hành xác định nhu cầu vật tư cần thiết theo tiến độ thi công. Nhu cầu này sẽ chuyển cho bộ phận kế hoạch và cung ứng vật tư để thực hiện công tác đặt hàng, giao nhận cho công trình.
Ở Công ty, vật tư, hàng hóa mua về phục vụ sản xuất dù có hóa đơn hay chưa có hóa đơn tùy theo khối lượng mua về và yêu cầu của công việc mà Công ty tiến hành nhập kho hay xuất thẳng thi công cho kịp tiến độ.
Phương pháp tính giá:
− Giá thực tế của vật liệu nhập:
− Giá thực tế của vật liệu xuất:
+ Đối với những vật liệu được xuất thẳng cho CT không nhập kho, Công ty sử dụng giá đích danh. Chứng từ gồm có: Hóa đơn, Biên bản giao nhận hàng hóa.
+ Đối với những vật liệu được xuất từ kho ra công trường, Công ty sử dụng giá bình quân gia quyền tại thời điểm xuất.
Sơ đồ quy trình thực hiện của Công ty:
− Cách ghi chép:
Chứng từ ban đầu để hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp xuất dùng là các phiếu xuất vật tư, các hóa đơn bán hàng, các giấy tờ tạm ứng, thanh toán, tiền cước phí vận chuyển, phiếu xuất nhận vật tư luân chuyển nội bộ... cùng các giấy tờ khác liên quan. Trên chứng từ xuất, mọi vật tư, hàng hóa xuất phục vụ sản xuất được ghi cụ thể từng nội dung hạng mục công trình, từng sự việc và có đầy đủ chữ ký theo quy định.
Khi bắt đầu thi công, Công ty thông báo cho đội sản xuất để đến thời hạn các đội cử người đi lĩnh vật tư về công trường. Nếu là vật tư xuất thẳng từ kho nhà cung cấp đến công trường thì khi vật liệu về đến chân công trình, người bán và nhân viên đội căn cứ vào hợp đồng mua bán đã ký kết cùng lập biên bản giao nhận hàng, đồng thời nhân viên kế toán đội ghi vào bảng theo dõi chi tiết vật tư và mang biên bản giao nhận hàng hóa lên phòng kế toán của Công ty. Công ty căn cứ vào biên bản giao nhận hàng này để thanh toán với người bán.
Nếu thanh toán bằng chuyển khoản, kế toán lập giấy ủy nhiệm chi và chuyển tiền. Nếu thanh toán bằng tiền mặt, kế toán lập phiếu chi.
Căn cứ vào các chứng từ liên quan, kế toán ghi vào “Sổ chứng từ ghi sổ” , “Sổ cái TK 621” trong tháng, sau đó chuyển dòng chứng từ đến “Sổ cái chi tiết vật liệu, sản phẩm, hàng hóa” rồi tập hợp vào “Sổ chi tiết giá thành công trình” hay “ Sổ chi tiết chi phí và Doanh thu theo công trình”
Số liệu minh họa:
Một số nghiệp vụ phát sinh trong năm 2011
1. Căn cứ vào phiếu xuất kho số 01X/01-ACK ngày 03/01/2011 xuất kho nguyên vật liệu – Tôn mạ màu thi công công trình Acecook. Kế toán định khoản:
Ở kho Chứng từ gốc + Phiếu nhập kho + Phiếu xuất kho + Hóa đơn GTGT
Thẻ kho
Ở bộ phận Kế toán
Sổ cái
Nợ TK 621 28.610.075
Có TK 152 28.610.075
Chứng từ sử dụng : Phiếu xuất kho
2. Căn cứ vào phiếu xuất kho số 07X/01-ACK ngày 25/01/2011 xuất kho nguyên vật liệu – Sắt thi công công trình Acecook. Kế toán định khoản:
Nợ TK 621 256.826.267
Có TK 152 256.826.267
Chứng từ sử dụng : Phiếu xuất kho (Phụ lục số 01)
3. Căn cứ vào phiếu đề nghị thanh toán và phiếu chi 151C/01 – ACK ngày 26/01/2011 mua vải địa kỹ thuật của DNTN Phước Bình Thiện xuất thẳng thi công công trình Acecook theo hóa đơn số 0028811, đã thanh toán bằng tiền mặt. Kế toán định khoản:
Nợ TK 621 16.227.000
Nợ TK 133 1.622.700 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Có TK 1111 17.849.700
Chứng từ sử dụng: Giấy đề nghị thanh toán, Phiếu chi, Hóa đơn Giá trị gia tăng mua vào
4. Căn cứ vào hóa đơn số 0002307 ngày 28/01/2011 mua bê tông xuất thẳng thi công công trình Acecook của Công ty TNHH Sài Gòn RDC, chưa thanh toán tiền hàng. Kế toán định khoản:
Nợ TK 621 367.254.545
Nợ TK 133 36.725.455
Có TK 331 403.980.000
Chứng từ sử dụng : Biên bản giao nhận, hóa đơn GTGT mua vào (Phụ lục số 02)
5. Căn cứ vào hóa đơn số 0031416 ngày 24/03/2011 mua cát đá xây dựng xuất thẳng thi công công trình Acecook của Công ty Nghiêm Minh, chưa thanh toán tiền hàng. Kế toán định khoản:
Nợ TK 621 239.139.909
Nợ TK 133 23.913.991 Có TK 331 263.053.900
Chứng từ sử dụng : Hợp đồng mua bán, biên bản giao nhận, hóa đơn GTGT
mua vào
621, sổ chi tiết vật liệu, sản phẩm, hàng hoá (Phụ lục số 03) .
Cuối mỗi tháng kế toán kết chuyển toàn bộ chi phí nguyên vật liệu vào tài khoản chi phí sản xuất kinh doanh dở dang.
6. Ngày 31/01/2011 Kết chuyển chi phí NVLTT từ TK 621 sang TK 154
(Phụ lục số 04)
Nợ TK 154 1.570.437.774
Có TK 621 1.570.437.774
Tổng số NVLTT TK 621 kết chuyển sang TK 154 trong năm 2011 Nợ TK 154 42.747.319.903
Có TK 621 42.747.319.903
(Phụ lục số 05)