3.2.3.1 Chứng từ sử dụng
+ Phiếu nhập kho
+ Biên bản bàn giao NVL nhập kho
3.2.3.2 Tài khoản, sổ sách kế toán sử dụng
Tài khoản sử dụng:
Tài khoản : 152 – “Nguyên vật liệu” + cấp 2: 1521 – “Nguyên liệu”
1522 – “Nhiên Liệu” 1523 – “Phụ tùng thay thế” 1528 – “Phế liệu thu hồi” Tài khoản : 1388 – “ Phải thu khác” Tài khoản : 3388 – “Phải trả khác”
Tài khoản : 334 - “Phải trả công nhân viên” Tài khoản : 632 – “Giá vốn hàng bán”
Tài khoản : 111, 112 – “Tiền mặt, tiền gửi ngân hàng” Sổ sách kế toán sử dụng:
+ Sổ nhật ký chung + Sổ cái tài khoản 138 + Sổ cái tài khoản 338
3.2.3.3 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh chủ yếu
Nghiệp vụ 1: Ngày 28/10/2012 công ty mua 50.000 viên gạch 2 lỗ của công ty TNHH vật liệu xây dựng Đông Phú, đơn giá 1.100 đ/ viên, thuế VAT được khấu trừ 10%, chưa thanh toán cho người bán. Khi về đến kho công ty kiểm nghiệm trước khi làm thủ tục nhập kho phát hiện 158 viên đã bị vỡ nát không thể sử dụng được, mức hao hụt cho phép do công ty đặt ra là 0,1%.
Chứng từ: Hóa đơn 0000485 (Xem phụ lục 01), Biên bản bàn giao NVL nhập kho số 093 (xem phụ lục 01), Phiếu nhập kho 529 ( Xem phụ lục 01)
Chương 3: Thực trạng tại công ty GVHD: ThS Võ Thị Minh Kế toán định khoản: Nợ TK 152 – Gạch : 54.881.200 Nợ TK 1388: 118.800 Nợ TK 1331: 5.500.000 Có TK 331: 55.000.000
Ngày 30/10/2012, giám đốc có quyết định xử lý số gạch nhập kho thiếu ở ngày 28/10/2012 là doanh nghiệp chịu 1 nữa và lái xe chịu 1 nữa trừ vào lương của lái xe. Kế toán định khoản:
Nợ TK 632 : 59.400 Nợ TK 334 : 59.400
Có TK 1381 : 118.800
Nghiệp vụ 2: Ngày 04/11/2012, mua 50 tấn xi măng của công ty của công ty TNHH Năm Hồng, giá mua chưa thuế 1.150.000 / tấn, thuế VAT 10%, chưa thanh toán cho người bán. Khi số xi măng này về nhập kho, qua kiểm kê phát hiện thừa 1 bao trọng lượng là 50 kg, chưa phát hiện được nguyên nhân, thủ kho tiến hành nhập kho cả bao xi măng thừa này.
Chứng từ: Hóa đơn số 00406 ( Xem phụ lục 01), biên bản bàn giao NVL nhập kho ngày 01/11/2012 (Xem phụ lục 01), phiếu nhập kho 584 ( xem phụ lục 01)
Kế toán định khoản:
Nợ TK 152 - xi măng: 57.557.500 Nợ TK 1331: 5.750.000
Có TK 331: 63.250.000 Có TK 3381: 57.500
Ngày 05/11/2012, sau khi liên lạc với nhà cung cấp đã đưa ra quyết định xử lý số hàng thừa ngày 04/11/2012, bên bán đồng ý bán luôn số hàng giao thừa và xuất hóa đơn cho doanh nghiệp. Hóa đơn 00418 ( Xem phụ lục 01).
Kế toán định khoản: Nợ TK 3381 : 57.500 Nợ TK 1331 : 5.750
Chương 3: Thực trạng tại công ty GVHD: ThS Võ Thị Minh
Đơn vi:Cty TNHH Thành Công Địa chỉ:KCN Bắc Sơn, Bỉm Sơn
Mẫu số: S02a – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số:05
Ngày 28 tháng 10.năm 2012.
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú
Nợ Có
A B C 1 D
Mua gạch 2 lỗ của công ty TNHH Đông Phú VAT khấu trừ 10% Phát hiện 158 viên bị vỡ nát không thể sử dụng được 152 1331 1388 331 331 331 54.881.200 5.500.000 118.800 Cộng x x 55.000.000 x Kèm theo ... chứng từ gốc. Ngày 28.tháng 10.năm 2012. Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Chương 3: Thực trạng tại công ty GVHD: ThS Võ Thị Minh
Đơn vi:Cty TNHH Thành Công Địa chỉ:KCN Bắc Sơn, Bỉm Sơn
Mẫu số: S02a – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số:06
Ngày 30 tháng 10.năm 2012.
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú
Nợ Có
A B C 1 D
Xử lý số gạch nhập kho thiếu ở ngày 28/10 doanh nghiệp chịu
một nữa
Lái xe chịu một nữa trừ vào lương 632 334 1381 1381 59.400 59.400 Cộng x x 118.800 x Kèm theo ... chứng từ gốc. Ngày 30.tháng 10.năm 2012. Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Chương 3: Thực trạng tại công ty GVHD: ThS Võ Thị Minh
Đơn vi:Cty TNHH Thành Công Địa chỉ:KCN Bắc Sơn, Bỉm Sơn
Mẫu số: S02a – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số:07
Ngày 04 tháng 11.năm 2012.
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú
Nợ Có
A B C 1 D
Mua xi măng của công ty TNHH Năm Hồng chưa trả tiền
người bán
Phát hiện thừa bao xi măng
152 1331 331 3381 63.250.00 57.500 Cộng x x 63.307.500 x Kèm theo ... chứng từ gốc. Ngày 04.tháng 11.năm 2012. Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Chương 3: Thực trạng tại công ty GVHD: ThS Võ Thị Minh
Đơn vi:Cty TNHH Thành Công Địa chỉ:KCN Bắc Sơn, Bỉm Sơn
Mẫu số: S02a – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số:08
Ngày 05 tháng 11.năm 2012.
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú
Nợ Có A B C 1 D Xử lý số hàng thừa ngày 04/11 Thuế GTGT 10% 3381 1331 331 331 57.500 5.750 Cộng x x 63.250 x Kèm theo ... chứng từ gốc. Ngày .05.tháng 11.năm 2012. Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Chương 3: Thực trạng tại công ty GVHD: ThS Võ Thị Minh
Đơn vị: Cty TNHH Thành Công Địa chỉ:KCN Bắc Sơn, Bỉm Sơn
Mẫu số: S02c1 – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
Năm: 2012
Tên tài khoản: Nguyên vật liệu Số hiệu: 152
Ngày, tháng ghi
Chứng từ ghi sổ Diễn giải Số hiệu tài
khoản đối ứng
Số tiền Ghi chú
Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có
A B C D E 1 2 G
-Số dư đầu năm
-Số phát sinh trong năm 3.390.585.519
...
28/10 PNK529 28/10 Mua gạch về nhập phát hiện thiếu 331 54.881.200 04/11 PNK584 04/11 Mua NVL nhập kho phát hiện thừa 331 57.557.500
05/11 05/11 Xử lý NVL thừa 3381 57.500
...
-Cộng số phát sinh năm x 3.950.428.500 3.685.049.320
-Số dư cuối năm x 3.655.946.699
Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên)
Chương 3: Thực trạng tại công ty GVHD: ThS Võ Thị Minh