Để kế toán tổng hợp các khoản trích theo lương, công ty đang sử dụng các TK338 được chi tiết thành TK 3382, 3383, 3384
Sổ CáI TK 338 Năm 2011 Đơn vị tính: VNĐ Số tiền Nợ Có Số dư luỹ kế (Dư Cũ) 127.000.000
30/11/2011 BPB-Lơng Các khoản trích theo lơng của NV bán hàng 6411 0 20.150.730 30/11/2011 BPB-Lơng Các khoản trích theo lơng của NV QLDN 6421 0 10.458.150 30/11/2011 BPB-Lơng Các khoản khấu trừ vào lơng của CNV 334 0 34.606.880 Cộng số phát sinh 201.215.760
Ngày 31 thỏng 02 năm 2012
Người ghi sổ Kế toỏn trưởng Giỏm đốc
(Đó ký) (Đó ký) (Đó ký)
Hướng dẫn cách vào cụ thể cho sổ cái TK 338
- Các khoản trích theo lương CNSXTT dòng 4 cột 6 của Sổ cái TK 338 được lấy từ dòng 19 cột 8 của sổ Nhật ký chung.
- Các khoản trích theo lương NVQL phân xưởng dòng 01 cột 8 của sổ Nhật ký chung được vào cho dòng 5 cột 6 của Sổ cái TK 338
- Các khoản trích theo lương NVQLDV dòng 5 cột 8 của Nhật ký chung được vào cho dòng 7 cột 6 của Sổ cái TK 338.
- Khấu trừ vào lương CBNV dòng 8 cột 8 của Nhật ký chung được vào cho dòng 8 cột 6 của sổ cái TK 338.
* Cơ sở ghi chép
Số liệu trên sổ cái TK 338 được tổng hợp từ Sổ Nhật ký chung của doanh nghiệp.
Công ty TNHH PTTM ĐỒNG TÂM 1181 GIẢI PHểNG HÀ NỘI
Sổ Cái
Tháng 10 năm 2011
Tên TK: Chi phí nhân công trực tiếp Số hiệu TK: 622
CTGS Diễn giải TK đối
ứng Số tiền Số Ngày tháng Nợ Có Số d đầu kỳ 04 30/10 - Trích tiền BHXH bộ phận trực tiếp sản xuất 3383 7.134.024 - Trích tiền BHYT bộ phận trực tiếp sản xuất 3384 1.426.805 - Trích tiền KPCĐ bộ phận trực tiếp sản xuất 3382 475.602 BPB 30/10 Tiền lơng bộ phận trực tiếp sản
xuất đợc phân bổ 334 85.750.976 Bk/c 30/10 - K/c chi phí NCTT sang CPSXKD tháng 10 154 85.750.976 Cộng phát sinh trong tháng 94.787.406 85.750.976 Tổng cộng 94.787.406 85.750.976 Ngày 30 tháng 10 năm 2011 Giám đốc (Ký tên, đóng dấu)
Công ty TNHH PTTM ĐỒNG TÂM 1181 GIẢI PHểNG HÀ NỘI
Sổ Cái
Tháng 10 năm 2011
Tên TK: Chi phí nhân công quản lý Số hiệu TK: 642
CTGS Diễn giải TK đối
ứng Số tiền Số Ngày tháng Nợ Có Số d đầu kỳ 04 30/10 - Trích tiền BHXH bộ phận quản lý 3383 590.715 - Trích tiền BHYT bộ phận quản lý 3384 118.143 - Trích tiền KPCĐ bộ phận quản lý 3382 39.381
BPB 30/10 Phân bổ tiền lơng cho QLDN 334 7.100.399 Bk/c 30/10 - K/c tiền lơng quản lý sang
CPSXKD 154 7.100.399 Cộng phát sinh trong tháng 7.848.638 7.100.399 Tổng cộng 7.848.638 7.100.399 Ngày 30 tháng 10 năm 2011 Giám đốc (Ký tên, đóng dấu)
Công ty TNHH dệt may Thái Sơn Hà Nội
1181 GIẢI PHểNG HÀ NỘI
Sổ Cái
Tháng 10 năm 2011
Tên TK: Chi phí nhân công phân xởng Số hiệu TK: 627
CTGS Diễn giải TK đối
ứng Số tiền Số Ngày tháng Nợ Có Số d đầu kỳ 04 30/10 - Trích tiền BHXH bộ phận PX 3383 1.931.184 - Trích tiền BHYT bộ phận PX 3384 386.237 - Trích tiền KPCĐ bộ phận PX 3382 128.746 BPB 30/10 Phân bổ tiền lơng cho CNPX 334 23.212.844 Bk/c 30/10 - K/c tiền lơng SXC sang
CPSXKD 154 23.212.844 Cộng phát sinh trong tháng 25.659.011 23.212.844 Tổng cộng 25.659.011 23.212.844 Ngày 30 tháng 10 năm 2011 Giám đốc (Ký tên, đóng dấu)
Công ty TNHH PTTM ĐỒNG TÂM 1181 GIẢI PHểNG HÀ NỘI
Sổ Cái
Tháng 10 năm 2011
Tên TK: Chi phí nhân công bán hàng Số hiệu TK: 641
CTGS Diễn giải TK đối
ứng Số tiền Số Ngày tháng Nợ Có Số d đầu kỳ 04 30/10 - Trích tiền BHXH bộ phận bán hàng 3383 1.703.986 - Trích tiền BHYT bộ phận bán hàng 3384 340.797 - Trích tiền KPCĐ bộ phận bán hàng 3382 113.600
BPB 30/10 Phân bổ tiền lơng cho CNPX 334 20.481.921 Bk/c 30/10 - K/c tiền lơng NVBH sang
CPSXKD 154 20.481.921 Cộng phát sinh trong tháng 22.640.304 20.481.921 Tổng cộng 22.640.304 20.481.921 Ngày 30 tháng 10 năm 2011 Giám đốc (Ký tên, đóng dấu)
Công ty TNHH PTTM ĐỒNG TÂM 1181 GIẢI PHểNG HÀ NỘI
Sổ Cái
Tháng 10 năm 2011
Tên TK: Chi phí nhân công bán hàng Số hiệu TK: 642
CTGS Diễn giải TK đối
ứng Số tiền Số Ngày tháng Nợ Có Số d đầu kỳ 04 30/10 - Trích tiền BHXH bộ phận bán hàng 3383 1.703.986 - Trích tiền BHYT bộ phận bán hàng 3384 340.797 - Trích tiền KPCĐ bộ phận bán hàng 3382 113.600
BPB 30/10 Phân bổ tiền lơng cho CNPX 334 20.481.921 Bk/c 30/10 - K/c tiền lơng NVBH sang
CPSXKD 154 20.481.921 Cộng phát sinh trong tháng 22.640.304 20.481.921 Tổng cộng 22.640.304 20.481.921 Ngày 30 tháng 10 năm 2011 Giám đốc (Ký tên, đóng dấu)
Chơng 3: Nhận xét đánh giá về công tác kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng tại Công ty TNHH PTTM Đồng Tâm .
3.1. Nhận xét chung về công tác hạch toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng tại công Ty.
3.1.1. Nhận xét chung về công tác kế toán của Công Ty.
Bộ phận kế toán là một bộ phận không thể thiếu đợc trong mỗi Công Ty, doanh nghiệp, xí nghiệp là đội ngũ trẻ có tính tích cực vào công tác quản lý kinh doanh của Công Ty tạo đợc lòng tin cho cán bộ công nhân cũng nh lao động trong toàn Công Ty. Nói chung hệ thống sổ sách của Công Ty tơng đối hoàn chỉnh, về tiền lơng kế toán sử dụng hình thức trả lơng rất, phù hợp cho cán bộ công nhân viên trong Công Ty đặc biệt ở phòng kế toán của Công Ty bộ máy kế toán đợc bố trí khoa học, hợp lý và đợc phân công theo từng phần hành cụ thể rõ ràng đội ngũ cán bộ đều có trình độ, có năng lực điều hành trong Công Ty.
3.1.2. Nhận xét về công tác kế toán lao động tiền lơng trích BHXH, BHYT, KPCĐ tại Công Ty.
Hạch toán tiền lơng là một hệ thống thông tin kiểm tra các hoạt động của tài sản và các quan hệ kinh tế trong quá trình phân phối trao đổi và tiêu dùng.
Kế toán tiền lơng là một bộ phận cấu thành của kế toán nói chung nó đợc tách ra do nhu cầu quản lý của từng doanh nghiệp.
Kế toán tiền lơng ngày càng trở nên cấp thiết và quan trọng vì tiền lơng là gian đoạn hạch toán gắn liền với lợi ích kinh tế của ngời lao động và tổ chức kinh tế. Phơng pháp hạch toán chỉ đợcgiải quyết khi nó xuất phát từ ngời lao động và tổ chức kinh tế. Không những Công Ty Sản Xuất Thơng Mại và Dịch Vụ PHú Bình mà bất kỳ một doanh nghiệp nào hoạt động trong cơ chế thị trờng đều phải quán triệt các nguyên tắc trên và phải nhận thức rõ tầm quan trọng của lao động. Luôn luôn phải đảm bảo công bằng cho việc trả lơng, Trả lơng phải hợp lý với tình hình sản xuất kinh doanh của Công Ty. Nếu trả lơng không xứng đáng với sức lao động mà ngời lao động bỏ ra sẽ làm cho họ chán nản, không tích cực làm việc. Từ đó làm cho công ty sẽ mất lao động gây ảnh hởng xấu đến
Nếu Công Ty trả lơng xứng đáng với sức lao động của họ Công Ty sẽ thu hút đợc những ngời lao động tài năng, giàu kinh nghiệp, đồng thời khỏi dậy đợc khả năng tiềm ẩn tính sáng tạo của ngời lao động. Tiết kiệm đợc chi phí lao động. Tăng giá trị sản lợng thúc đẩy doanh nghiệp không ngừng lớn mạnh.
Để công tác kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng của ngời lao động thực sự phát huy đợc vai trò của nó và là công cụ hữu hiệu của công tác quản lý thì vấn đề đặt ra cho những cán bộ làm công tác kế toán lao động tiền l- ơng và các nhà quản lý, doanh nghiệp phải không ngừng nghiên cứu các chế độ chính sách của đảng và nhà nớc về công tác tiền lơng và các khoản trích theo l- ơng để áp dụng vào công ty mình một cách khoa học, hợp lý, phù hợp với tình hình hoạt động kinh doanh của công đồng thời phải luôn luôn cải tiến để nâng cao công tác quản lý lơng, và các khoản trích theo lơng. Thờng xuyên kiểm tra xem xét rút ra những hình thức và phơng pháp trả lơng khoa học, đúng, công bằng với ngời lao động mức độ phức tạp và trách nhiệm công việc của từng ngời để làm sao đồng lơng phải thực sự là thớc đo giá trị lao động. Khuyết khích đợc lao động hăng say yêu quý công việc bảo vệ công ty với trách nhiệm cao.
Cùng với việc nâng cao chất lợng lao động Công Ty phải có lợc lơng lao động với một cơ cấu hợp lý có trình độ tay nghề cao phải đợc qua đào tạo, có sức khoẻ và bố trí lao động phù hợp với khả năng để họ phát huy, tạo thuận lợi cho việc hoàn thành kế hoạch đồng thời công ty phải quản lý và sử dụng tốt thời gian lao động nhằm nâng cao thu nhập cho công ty . Vì đây là một kiện phát tăng giá trị sản lợng.
Cùng với lao động kỹ thuật và công nghệ hiện nay đang phát triển với tốc độ cao do đó doanh nghiệp cần tăng cờng. Kỹ thuật công nghệ cho ngời lao động vì nó là yếu tố quyết định đến năng suất lao động. Do đó Công Ty phải không ngừng nâng cao hoàn thiện trang thiết bị tài sản cố định của Công Ty để phát huy khả năng lao động nhằm năng cao thu nhập cho Công Ty và cải thiện đời sống cho ngời lao động thông qua số tiền lơng mà họ đợc hởng.
Trong Công Ty ngoài tiền lơng đợc hởng theo số lợng và chất lợng lao động đã hao phí. Ngời lao động còn đợc hởng thu nhập từ các quỹ BHXH khi ốm
đau, tai nạn, thai sản, mất sức . Do Công Ty đều phải chấp hành tốt việc trích nộp các quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ theo đúng quy định của nhà nớc.
Để phản ánh kịp thời và chỉ đạo sản xuất kinh doanh của Công Ty đem lại đợc hiệu quả cao là hết sức cần thiết và hiện nay công tác kế toán kế toán nói chung là phải ghi chép nhiều nên việc sử dụng, máy vi tính sẽ giải phóng đợc sức lao động và thông tin kịp thời, chính xác, nhanh chóng nhất là công tác kế toán lao động tiền lơng. Việc xác định quỹ lơng, việc tính toán lơng phải trả cho công nhân viên. Tính trích các khoản phải nộp theo hình thức trả lơng sản phẩm.
3.1.3 Ưu điểm:
Công ty hiện đang áp dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ, một loại hình hạch toán không phù hợp với quy mô của Công ty mà còn rất thuận tiện cho việc cơ giới hóa tính toán.
Cùng với sự phát triển của Công ty, tổ chức bộ máy kế toán cũng không ngừng đợc hoàn thiện, tham mu và giúp cho Ban Giám đốc điều hành các phần việc mà mình phụ trách, đảm bảo cung cấp kịp thời và chính xác những thông tin về tài chính của Công ty giúp cho lãnh đạo Công ty ra các quyết định đúng đắn về quản lý điều hành các hoạt động kinh doanh của Công ty.
Bộ phận kế toán của Công ty đã thực hiện việc thanh toán tiền lơng cho cán bộ công nhân viên Công ty rất cụ thể, chính xác đáp ứng đợc nhu cầu của cán bộ công nhân viên trong toàn Công ty.
Việc chi trả tiền lơng, thực hiện đúng các quy định hiện hành của Nhà nớc về các chế độ BHXH, BHYT đảm bảo quyền lợi trực tiếp của ngời lao động. Công ty cũng sử dụng đầy đủ các chứng từ kế toán đã quy định trong chế độ ghi chép ban đầu về tiền lơng, về thanh toán các chế độ BHXH .
Bên cạnh đó, do thực hiện chế độ hởng lơng theo lợi nhuận nên khi Công ty hoạt động sản xuất kinh doanh có hiệu quả, đạt doanh thu cao thì mức thu nhập của các cán bộ công nhân viên trong Công ty đợc nâng cao, góp phần đảm bảo đợc mức sống và sinh hoạt của họ, khuyến khích đợc tinh thần trách
Với hình thức trả lơng theo doanh thu và với mức lơng ổn định và tăng dần của Công Ty đã làm cho Cán Bộ Công Nhân Viên thực sự tin tởng và gắn bó với Công Ty cùng với sự điều hành của ban lãnh đạo cũng nh sự lao động hiệu quả của phòng kế toán, các công việc kế toán tiền lơng và các khoản trích theo l- ơng luôn đảm bảo sự công bằng hợp lý chính xác đã làm cho CNCNV yên tâm lao động, nhiệt tình hăng say cho công việc. Do vậy Công Ty đã ngày càng phát triển hơn, đời sống CBCNV ngày càng đợc đảm bảo và nâng cao.
3.1.4. Nhợc điểm:
Công Ty TNHH PTTM ĐỒNG TÂM là loại hình doanh nghiệp kinh doanh , hoạt động hạch toán kinh tế độc lập. Hiện tại công ty đang áp dụng hình thức h- ởng lơng theo lợi nhuận.
Theo hình thức trả lơng này thì nếu Công ty hoạt động kinh doanh có hiệu quả thì thu nhập của Cán bộ công nhân viên trong Công ty sẽ đợc nâng cao. Nh- ng việc đảm bảo mức thu nhập của họ có đợc ổn định không thì lại phụ thuộc vào kết quả sản xuất kinh doanh phải đạt doanh số, cũng nh lợi nhuận của công ty có đạt hiệu qủa hay không đạt đợc mức doanh thu nh kế hoạch đã đề ra trong khi thực hiện cũng nh thực tế hoạt động sản xuất kinh doanh.
Do đó Công ty cần có chính sách khen thởng hợp lý bằng những việc làm cụ thể cả về vật chất lẫn tinh thần.
Để khuyến khích ngời lao động trong công việc và cũng phần nào cải thiện đợc cuộc sống của ngời lao động. Trong tâm lý ngời lao động muốn cống hiến đóng góp cho công ty.
Điều đó đòi hỏi Ban Lãnh đạo Công ty phải luôn tăng cờng công tác quản lý, quan tâm và củng cố đội ngũ các bộ có năng lực chuyên môn, đào tạo bồi dỡng và nâng cao trình độ chuyên môn để góp phần cho sự phát triển Công ty, giúp cho tình hình hoạt động kinh doanh của Công ty luôn đạt đợc hiệu quả, đạt doanh thu cao.
Về hệ thống sổ kế toán, chứng từ kế toán thì do áp dụng theo hình thức chứng từ ghi sổ nên trong việc ghi chép các nghiệp vụ phát sinh còn có sự trùng lắp, dễ nhầm lẫn và tốn nhiều công gây lãng phí không cần thiết.
3.2. Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện cụng tỏc hạch toỏn kế toỏn tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương
3.2.1. Hoàn thiện cỏch ghi chộp và sử dụng hệ thống sổ sỏch tại Cụng ty.
3.2.1.1. Sự cần thiết phải hoàn thiện cụng tỏc kế toỏn hạch toỏn tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương tại cụng ty.
Ta đã biết tiền lơng là một vấn đề hết sức quan trọng. Một chính sách tiền l- ơng hợp lý sẽ là cơ sở, đòn bẩy cho sự phát triển của Doanh nghiệp. Còn đối với ngời lao động, tiền lơng nhận đợc thoả đáng sẽ là động lực thúc đẩy năng lực sáng tạo, sự nhiệt tình trong công việc góp phần không nhỏ làm tăng năng suất lao động, hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp cũng đạt kết quả cao.
Vì vậy với tình hình thực tế tại công ty hiện nay HĐQT, GĐ, PGĐ,...của công ty phải đa ra những việc làm cụ thể để thúc đẩy, tạo ra một cú huých cho công ty.
Do đó ở mỗi doanh nghiệp, tuỳ theo loại hình kinh doanh của doanh nghiệp, quy mô của doanh nghiệp cũng nh tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp mình mà có chế độ kế toán tiền lơng sao cho hợp lý.
Luôn nghiên cứu và hoàn thiện hơn công tác kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng nh BHXH, BHYT, các chế độ hởng BHXH, các chế độ khen th- ởng, khuyến khích lơng để sao cho quyền lợi của ngời lao động động luôn đợc