nghỉ phép.
*Tài khoản 338: Phải trả phải nộp khác.
- Dùng để theo dõi việc trích lập sử dụng các quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ. Kết cấu:
- Bên nợ: Phát sinh giảm.
+ Phản ánh việc chi tiêu KPCĐ, BHXH đơn vị.
+ Phản ánh việc nộp các quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ cho các cơ quan quản lý cấp trên.
- Bên có: Phát sinh tăng.
+ Phản ánh việc trích lập các quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ. + Phản ánh phần BHXH, KPCĐ vợt chi đợc cấp bù.
D có: Các quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ cha nộp hoặc cha chi tiêu
(Nếu có Số d Nợ thì số d Nợ phản ánh phần KPCĐ, BHXH vợt chi cha đợc cấp bù)
Tài khoản 338 đợc chi tiết thành các tài khoản cấp 2 nh sau: +TK 3381: Tài sản thừa chờ giải quyết
+TK 3382: Kinh phí công đoàn +TK 3383: Bảo hiểm xã hội +TK 3384: Bảo hiểm y tế
+TK 3389: Bảo hiểm thất nghiệp +TK 3387: Doanh thu cha thực hiện +TK 3388: Phải nộp khác.
Tổng hợp, phân bổ tiền lơng, trích BHXH, BHYT, KPCĐ. Hàng tháng kế toán tiến hành tổng hợp tiền lơng phải trả trong kỳ theo từng đối tợng sử dụng (bộ
phận sản xuất, kinh doanh, dịch vụ,...,) và tính toán trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo quy định trên cơ sở tổng hợp tiền lơng phải trả và các tỷ lệ trích BHXH, BHYT, KPCĐ đợc thực hiện trên Bảng phân bổ tiền lơng và Trích BHXH (Mẫu số 01/BPB)
Nội dung: Bảng phân bổ tiền lơng và trích BHXH dùng để tập hợp và phân bổ
tiền lơng thực tế phải trả (gồm lơng chính, lơng phụ và các khoản khác). BHXH, BHYT, KPCĐ phải trích nộp hàng tháng cho các đối tợng sử dụng lao động (Ghi có TK 334, 335, 338.2, 338.3, 338.4 )
1.7.2.2. Kế toán tiền lơng, BHXH, BHYT, KPCĐ: *.Hạch toán các khoản phải trả công nhân viên:
- Căn cứ vào bảng thanh toán tiền lơng, tiền thởng, kế toán phân loại tiền lơng và lập chứng từ phân bổ tiền lơng và các khoản có tính chất lơng vào chi phí sản xuất kinh doanh ghi:
Nợ TK 622: Chi phí nhân công trực tiếp (phần tiền lơng phải trả) Nợ TK 627: Phần tiền lơng của công nhân quản lý phân xởng. Nợ TK 641: Phần tiền lơng của nhân viên bán hàng.
Nợ TK 642: Phần tiền lơng của nhân viên Quản lý doanh nghiệp. Nợ TK 241.2: Tiền lơng của những ngời tham gia XDCBản.
Có TK 334: Ghi tăng tổng số tiền lơng phải trả CNViên. - Phản ánh số tiền thởng phải trả cho công nhân viên trong kỳ:
Nợ TK 431(1): Giảm quỹ khen thởng Có TK 334: PhảI trả CNV
- Phản ánh số BHXH phải thanh toán cho công nhân viên trong kỳ: Nợ TK 338(3): BHXH
Có TK 334: PhảI trả CNV - Phản ánh các khoản khấu trừ vào lơng:
Nợ TK 334: Giảm lơng
Có TK 138(8): Phải bồi thờng
Có TK 338(3), 338(4): BHXH, BHYT mà CNV phải nộp. - Phản ánh việc thanh toán tiền lơng, thởng, BHXH cho CNV.
Nợ TK 334:
Có TK 111: Trả bằng tiền mặt Có TK 112: Trả bằng chuyển khoản.
*. Hạch toán các khoản trích theo lơng:
- Trích lập các quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ, kế toán ghi:
BT 1: Nợ TK 622: 19% Nợ TK 627: 19% Nợ TK 641: 19% Nợ TK 642 19% Có TK 334: 6% BT 2: Nợ TK 622: 19% Nợ TK 627: 19% Nợ TK 641: 19% Nợ TK 642: 19% Có TK 334: 6% Có TK 338: 22% Có TK 338(2): 2% Có TK 338(3): 17% Có TK 338(4): 3%
- Phản ánh số BHXH phải trả, phải thanh toán cho CNV trong kỳ: Nợ TK 338(3): BHXH
- Phản ánh số KPCĐ chi tiêu tại đơn vị : Nợ TK 338(2): KPCĐ
Có TK 111: Tiền mặt
Có TK 112: Tiền gửi ngõn hàng .
- Phản ánh việc nộp quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ cho cấp trên: Nợ TK 338(2), 338(3), 338(4) : BHXH , BHYT, KPCĐ Có TK 111 :Tiền mặt Có TK 112 : Tiền gửi ngõn hàng - Phản ánh số BHXH, KPCĐ vợt chi đợc cấp bù. Nợ TK 111, 112: Tiền gửi ngõn hàng Có TK 338(2) : KPCĐ
1.7.2.3.Sơ đồ hạch toán tổng hợp quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ :
TK 111, 112 TK 338.2, 338.3, 338.4 TK 622, 627, 641,642
Trích KPCĐ, BHXH, BHYT Nộp KPCĐ, BHXH, BHYT tính vào chi phí
TK 334 Trích BHXH, BHYT, KPCĐ trừ vào thu nhập của
NLĐ TK 334
TK 111, 112 Trợ cấp BHXH
cho ngời lao động Nhận tiền cấp bù của Quỹ BHXH
Ở đâu có lơng, ở đó có khoản trích theo lơng trừ trờng hợp tính theo lơng phép thực tế phải trả CNSX (ở đơn vị có trích trớc lơng phép) thì tính vào TK 622.
1.7.2.4.Sơ đồ hạch toán trích trớc tiền lơng phép thực tế của CNSX :