Để phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh cũng nh yêu cầu quản lý của doanh nghiệp mà việc áp dụng hình thức ghi sổ kế toán nào cho phù hợp. Mỗi hình thức ghi sổ kế toán sẽ có cách tổ chức sổ kế toán riêng.
TK334 TK3382, 3383, 3384, 3389 TK622
BHXH thực tế phải trả Trích 24% lương CNSX + Lương phép thực tế trả TK111,112… TK627,641,642… TK334 BHXH (16%) Mua thẻ BHYT (3%) Trích 24% vào chi phí Trừ lương CNV 9,5% Nộp KPCĐ (2%) Chi tiêu KPCĐ TK111,112…
Được BHXH thanh toán KPCĐ chi vượt được cấp bù Nộp BHTN (1%)
Theo chế độ kế toán hiện nay việc tổ chức hệ thống sổ sách kế toán của doanh nghiệp dựa trên 4 hình thức sổ sau:
- Theo hình thức nhật ký sổ cái - Theo hình thức nhật ký chung - Theo hình thức chứng từ ghi sổ - Theo hình thức nhật ký chứng từ.
1.8.1. Hình thức nhật ký chung:
- Đặc điểm: Sổ Nhật ký chung là sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian. Số liệu ghi trên nhật ký sổ cái đợc dùng để làm căn cứ để ghi vào sổ cái.
- sổ sách: Nhật ký chung bao gồm các loại sổ: - Nhật ký chung
- Sổ Cái
- Các sổ, thẻ kế toán chi tiết.
- Trình tự ghi sổ: .Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ đợc dùng làm căn cứ ghi sổ, trớc hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau đó căn cứ số liệu đã ghi trên sổ nhật ký chung để ghi vào sổ cái theo các tài khoản kế toán phù hợp. Nếu đơn vị có mở sổ kế toán chi tiết thì đồng thời với việc ghi sổ nhật ký chung, các nghiệp vụ đợc ghi vào các sổ kế toán chi tiết liên quan.
Trờng hợp đơn vị mở sổ nhật ký đặc biệt thì hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ đợc dùng làm căn cứ ghi sổ, ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ nhật ký đặc biệt liên quan.
Cuối tháng, cuối quý, cuối năm cộng số liệu trên sổ cái lập bảng cân đối số phát sinh. Sau khi kiểm tra đối chiếu số khớp đúng số liệu ghi trên sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết đợc dùng để lập Báo cáo Tài Chính.
Sơ đồ trình tự ghi sổ NKC:
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra
Hình thức Nhật ký chung phù hợp với mọi loại hình đơn vị hạch toán.
1.8.2.Hình thức nhật ký sổ cái:
+ Đặc điểm: Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đợc kết hợp ghi chép theo trình tự thời gian và theo nội dung kinh tế (theo tài khoản kế toán) trên cùng một quyển sổ kế toán tổng hợp duy nhất là Nhật ký- sổ cái.
+ Sổ sách: Nhật ký sổ cái bao gồm các loại sổ sau: - Nhật ký- sổ cái
- Sổ, thẻ kế toán chi tiết.
Chứng từ gốc
Sổ Nhật ký đặc
biệt Sổ Nhật ký chung Sổ, thẻ kế toán chi tiết
Sổ Cái
Bảng cân đối số phát sinh
Báo cáo tài chính
Bảng tổng hợp chi tiết
+ Trình tự ghi sổ:
Sơ đồ Nhật ký sổ cái:
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra
Hàng ngày, căn cứ vào chứng từ gốc hoặc bảng tổng hợp chứng từ gốc kế toán ghi vào nhật ký sổ cái, sau đó ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết.
Cuối tháng phải khoá sổ và đối chiếu khớp đúng với số liệu giữa sổ nhật ký sổ cái và Bảng tổng hợp chi tiết (đợc lập từ sổ, thẻ kế toán chi tiết)
Nhật ký sổ cái là hình thức kế toán trực tiếp, đơn giản, sử dụng ít tài khoản, số l- ơng phát sinh ít, phù hợp với các doanh nghiệp có quy mô vừa và nhỏ, mô hình quản lý chung một cấp, cần ít lao động kế toán.
Chứng từ gốc Sổ quỹ bảng tổng hợp chứng từ gốc sổ thẻ KToán chi tiết Nhật ký -sổ cái Bảng tổng hợp chi tiết
báo cáo tài chính
1.8.3. Hình thức chứng từ ghi sổ:
- Đặc điểm: Đây là hình thức kết hợp ghi sổ theo thời gian trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ với ghi sổ theo nội dung kinh tế trên Sổ cái.
- Sổ sách: Chứng từ ghi sổ bao gồm các loại sổ sau: - Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
- Sổ cái
- Sổ, thẻ kế toán chi tiết
- Trình tự ghi sổ:
Hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc hoặc bảng tổng hợp chứng từ
gốc, kế toán lập chứng từ ghi sổ. Căn cứ vào chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sau đó đợc dùng để ghi vào sổ cái. Các chứng từ gốc sau khi làm căn cứ lập chứng từ ghi sổ đợc dùng để ghi vào các sổ, thẻ kế toán chi tiết.
Cuối tháng phải khoá sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh trong tháng trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, tính tổng số phát sinh Nợ, Có và số d của từng tài khoản trên sổ cái, căn cứ vào sổ cái lập bảng cân đối số phát sinh.Sau khi đối chiếu đúng số liệu ghi trên sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết, lập các báo cáo tài chính.
Hình thức chứng từ ghi sổ thích hợp với mọi loại quy mô của Doanh nghiệp, kết cấu sổ sách đơn giản, dễ ghi chép, phù hợp với cả kế toán thờng và kế toán máy.
Sơ đồ Chứng từ ghi sổ:
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra
Chứng từ gốc Sổ, thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chứng từ gốc Sổ quỹ Chứng từ ghi sổ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ cái Bảng cân đối số phát sinh
Báo cáo tài chính Bảng tổng hợp chi tiết
1.8.4. Hình thức nhật ký chứng từ:
- Đặc điểm: Nhật ký chứng từ là sổ kế toán tổng hợp dùng để phản ánh toàn bộ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo bên Có của các TK kết hợp với việc phân tích các nghiệp vụ kinh tế đó theo TK đối ứng Nợ.
- Sổ sách: Hình thức nhật ký chứng từ gồm các loại sổ kế toán sau: - Nhật ký chứng từ
- Bảng kê - Sổ cái
- Sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết
- Trình tự ghi sổ:
Một nhật ký chứng từ có thể mở cho một tài khoản hoặc có thể mở cho một số tài khoản có nội dung kinh tế giống nhau hoặc có quan hệ đối ứng mật thiết với nhau. Khi mở NKCT dùng chung cho nhiều tài khoản thì trên NKCT có số phát sinh của mỗi tài khoản đợc phản ánh riêng biệt ở một số dòng hoặc một số cột dành cho mỗi tài khoản. Trong mọi trờng hợp số phát sinh bên có của mỗi tài khoản chỉ tập trung phản ánh trên một NKCT khác nhau, ghi Có các tài khoản có liên quan đối ứng Nợ với tài khoản này và cuối tháng đợc tập hợp vào sổ cái từ các NKCT đó.
Kết hợp chặt chẽ việc ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian với việc hệ thống hoá các nghiệp vụ theo nội dung kinh tế.
Sử dụng các mẫu sổ in sẵn có quan hệ đối ứng tài khoản, chỉ tiêu quản lý kinh tế tài chính và lập báo cáo tài chính.
Nhật ký chứng từ: Có 10 nhật ký chứng từ, từ số 1 đến số 10.
Bảng kê: Có 10 bảng kê đánh số thứ tự từ 1 dến 11 không có bảng kê số 7. Bảng phân bổ: Có 4 bảng phân bổ, từ số 1 đến số 4.
Sơ đồ Nhật ký chứng từ:
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra
Hình thức nhật ký chứng từ đợc áp dụng trong các doanh nghiệp có quy mô lớn, loại hình kinh doanh phức tạp, có trình độ kế toán cao.
Một trong những đặc trng của hạch toán kế toán là ghi nhận thông tin phải có căn cứ chứng từ. Chứng từ kế toán là bằng chứng xác minh nội dung nghiệp vụ kinh tế, tài chính đã phát sinh. Phơng pháp chứng từ kế toán là một công việc chủ yếu của tổ chức công tác kế toán ở các đơn vị.
Chứng từ gốc và các bảng phân bổ Nhật ký chứng từ Thẻ và sổ kế toán chi tiết Bảng kê Sổ cái Bảng tổng hợp chi tiết
Công ty TNHH PTTM Đồng Tõm đã sử dụng các loại chứng từ kế toán theo quy định hiện hành nh các loại phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, thẻ kho, phiếu thu, phiếu chi, hoá đơn xuất nhập khẩu và hoá đơn bán hàng. Cách ghi chép và luân chuyển chứng từ hợp lý, thuận lợi cho việc ghi sổ kế toán, tổng hợp số liệu, đồng thời đáp ứng đợc yêu cầu của công tác quản lý.
1.8.5.Hình thức kế toán trên máy vi tính
Đặc trng cơ bản của hình thức kế toán trên máy vi tính là công việc kế toán đợc thực hiện theo một chơng trình phần mềm kế toán trên mấy vi tính. Phần mềm đợc thiết kế theo nguyên tác một trong bốn hình thức kế toán hoặc kết hợp giữa bốn hình thức kế toán.
Hàng ngày căn cứ vào chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã đợc kiểm tra dùng làm căn cứ ghi sổ, xác định TK ghi nợ, TK ghi có để nhập dữ liệu vào máy tính theo các bảng biểu đợc thiết kế sẵn trong phần mềm. Các thông tin sẽ đợc tự động nhập vào sổ KT tổng hợp, sổ thẻ KT chi tiết liên quan.
Cuối tháng kế toán thực hiên các thao tác khóa sổ và lập báo cáo tài chính
Thực hiện các thao tác in báo cáo tài chính theo quy định. Cuối tháng cuối năm sổ KT đợc in ra đóng thành quyển và thực hiện các thủ tục pháp lý theo quy định về sổ KT ghi bằng tay.
Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán máy:
Báo cáo TC Báo cáo Thuế Sổ kế toán
Sổ tổng hợp Sổ chi tiết
Sổ cáI tài khoản
Chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại Phần mềm Kế toán Máy vi tính Ghi chú: Ghi hàng ngày
In báo cáo cuối tháng, cuối năm
Phần II :
Thực trạng hạch toán tiền lơng và các khoản
trích theo lơng tại Công Ty TNHH PTTM ĐỒNG TÂM
2.1. Đặc điểm chung của Cụng ty TNHH PTTM Đồng Tõm
2.1.1. Lịch sử hỡnh thành và phỏt triển của Cụng ty TNHH PTTM Đồng Tõm
Những thông tin về doanh nghiệp:
Tên doanh nghiệp: Công ty TNHH PTTM Đồng Tâm .
Địa chỉ: 1181giải phúng – phường thịnh liệt – quận hoàng mai – HN.
Điện thoại: 04.37366316 .
Fax: 04.37366376 .
Mã số thuế: : 0102357947.
Ngân hàng giao dịch: Ngân hàng Hàng Hải Việt Nam .
Số hiệu tài khoản: 00110160310.
Vốn điều lệ của công ty: 2000.000.000 đồng.
* Vị trí địa lý và điều kiện kinh tế xã hội.
Việc sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp đạt đợc thành tích và kết quả cao một phần lớn cũng là do trụ sở của công ty có phù hợp và thuận tiện không? Điều đó phụ thuộc vào từng đặc điểm kinh tế của từng loại hình kinh doanh.
Trụ sở chính của công ty tại : 1181giải phúng – phường thịnh liệt – quận hoàng mai – HN
Công ty TNHH TM ĐỒNG TÂM tồn tại ở môi trờng tơng đối tốt gần trung tâm thành phố Hà Nội. Công ty đợc đặt tại là 1 khu trung tâm khá rộng lớn và đợc nhiều ngời biết đến là trung tâm thơng mại giải phúng. Tại trung tâm này công ty còn có 1 siêu thị chuyên bán đồ trang trí nội ngoại thất đặt tại gần
công ty với diện tích đất kinh doanh là 200 m với diện tích phòng làm việc, môi trờng làm việc thoáng mát tạo điều kiện khá thuận lợi cho các phòng ban làm việc cho việc giao lu buôn bán với khách hàng.
Công ty còn có chi nhánh là phân xởng sản xuất đặt tại 32 Giảng Vừ thành phố Hà Nội. Điều kiện kinh tế ở đó cũng khá là phù hợp.
- Phía Tây Bắc giáp với trờng cao đẳng xây dựng số 1
- Phía Đông Nam giáp với công ty chế biến lâm sản và công ty xuất nhập khẩu Mây Tre Đan.
Với diện tích của phân xởng là 3000m cũng đủ để kho chứa hàng. Phân xởng cũng gần với đờng tạo điều kiện cho xe cộ đi lại dễ dàng.
*Cơ sở pháp lý thành lập Doanh nghiệp.
Công ty TNHH TM Đồng Tõm là một doanh nghiệp sản xuất kinh doanh đợc thành lập ngày 26 tháng 11 năm 1999 theo quyết định số 0102003974 theo giấy phép đăng ký kinh doanh ngày 23 tháng 11 năm 2001 do uỷ ban nhân dân thành phố Hà Nội sở kế hoạch và đầu t cấp.
+ Vốn điều lệ : hơn 2 tỷ + Mó số thuế : 0102357947
Công ty TNHH TM ĐỒNG TÂM là 1 công ty TNHH PTTM do ông :TRẦN DƯƠNG HƯNG góp vốn và sáng lập công ty là một đơn vị chuyên sản xuất các thiết bị nhằm phục vụ nhu cầu lợi ích và hoạt động tiêu dùng của nhân dân, đáp ứng nhu cầu ngày càng tăng của xã hội, công ty có tài khoản tiền VNĐ, có t cách pháp nhân và có con dấu riêng để giao dịch theo quy định của pháp luật.
Công ty ra đời với nhiệm vụ sản xuất kinh doanh là chủ yếu, chuyên sản xuất các loại mặt hàng nh : ống , hộp , tấm cuộn , dây và cây đặc ... Trong vài năm gần đây với nhu cầu thị hiếu của ngời tiêu dùng ngày càng cao, cho nên phơng châm sản xuất của công ty là sản xuất những gì mà ngời tiêu dùng cần đồng thời cần nâng cao trình độ tay nghề của ngời công nhân để phát triển nhanh chất lợng mẫu mã của mặt hàng. Đặc biệt là phải mở rộng quy mô sản xuất kinh doanh theo chiều rộng và chiều sõu
* Quá trình phát triển
Công ty TNHH TM ĐỒNG TÂM ra đời tính đến nay mới đợc gần 4 năm song đã góp phần không nhỏ làm phong phú các loại h ng húa , sà ản phẩm về Inox đặc biệt là giải quyết đợc việc làm cho ngời lao động, thu nhập đời sống của ngời dân đợc nâng cao.
* Lĩnh vực kinh doanh
Do đặc điểm sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp là những mặt hàng sản xuất ra để phục vụ nhu cầu thị hiếu của ngời tiêu dùng những mặt hàng đó có tính chất công nghiệp. Do đó lĩnh vực kinh doanh là sản xuất công nghiệp.
2.1.2.Đặc điểm cơ cấu quản lý của công ty TNHH TM ĐỒNG TÂM. 2.1.2.1. Sơđồ khối về cơ cấu ban ngành quản lý
Sơ đồ 1
Bộ máy quản lý tại công ty TNHH TM Đồng Tâm .
2.1.2.2. Chức năng , quyền hạn và nhiệm vụ của từng bộ phận
Xuất phát từ những đặc điểm, nhiệm vụ, chức năng của công ty đòi hỏi phải có bộ máy quản lý và sản xuất thích hợp thì hoạt động sản xuất kinh doanh mới có hiệu quả cao. Để đạt đợc hiệu quả đó ta phải dựa trên những nguyên tắc sau:
- Có mục tiêu chiến lợc thống nhất.
- Có chế độ trách nhiệm rõ ràng, quyền hạn và trách nhiệm cân xứng nhau. - Có sự mềm dẻo về tổ chức.
- Có sự tập trung thống nhất về một đầu mối.
- Đảm bảo tăng hiệu quả trong quá trình kinh doanh.
- Ban giám đốc + Giám đốc + Phó giám đốc Phòng tài chính kế toán Cửa hàng Phõn phối SP Phòng
trưng bày hàng hóa
Phòng kinh doanh
Để thấy rõ bộ máy quản lý của công ty hoạt động ra làm sao ta đi sâu vào từng bộ phận.
Ban giám đốc là cơ quan đầu não chỉ đạo mọi hoạt động và đặt ra các kế hoạch sản xuất cho công ty, ban giám đốc gồm có 2 ngời:
- Giám đốc : là ngời trực tiếp quản lý điều hành và chỉ đạo mọi hoạt động, tổ chức quản lý, lãnh đạo công nhân viên trong toàn công ty, thực hiện cũng nh định hớng ra kế hoạch sản xuất kinh doanh của công ty.
Tổ chức và chỉ đạo mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty.